Решение от 16 мая 2023 г. по делу № А83-18677/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А83-18677/2021
16 мая 2023 года
город Симферополь


Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 16 мая 2023 года.

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Евдокимовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление

Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ»,

заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

с участием представителей сторон:

от заявителя – не явился,

от заинтересованного лица – не явился,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ДИМ» обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением, в котором просит суд Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 Республике Крым №91082120900320800004 от 30.08.2021г. о назначении административного наказания, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ изменить, признать деяние малозначительным, заменить административное наказание в виде штрафа на предупреждение.

Решением Арбитражного суда Республики Крым от 09.11.2021г., принятым в порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ» – отказано.

Указанное решение суда не обжаловано и вступило в законную силу 24.11.2021г.

29.04.2022г. через канцелярию Арбитражного суда Республики Крым от Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ» поступило заявление о пересмотре вступившего в силу решения Арбитражного суда Республики Крым от 09.11.2021г. по делу №А83-18677/2021 по вновь открывшимся обстоятельствам.

Решением Арбитражного суда Республики Крым от 10.04.2023г. решение Арбитражного суда Республики Крым 09.11.2021г. по делу №А83-18677/2021 – отменено и суд назначил предварительное судебное заседание.

Участники процесса в судебное заседание 15.05.2023г. не явились, уведомлены надлежащим образом.

12.05.2023г. через систему «Мой Арбитр» от заинтересованного лица поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

В судебном заседании 15.05.2023г. суд в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и начал судебное разбирательство.

Во время судебного разбирательства от Инспекции поступил отзыв на заявление с приложением материалов административного дела.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (часть 2 статьи 41 АПК РФ). При этом, согласно части 2 статьи 9 АПК РФ, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Принимая достаточность собранных судом документов, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

На основании поручения начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО2 № 910820210011002 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от 26.07.2021г. в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ДИМ» административным органом проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.01.2019г. по 31.01.2021г.

Согласно документам, представленными ООО «ДИМ» в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Крым исх. №32 от 06.07.2021 (вх. №16168 от 06.07.2021), административным органом установлено, что 27.08.2020г. ООО «ДИМ» была выплачена заработная плата иностранному гражданину ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., Кыргызская Республика, паспорт АС 3945452, выдан 04.10.2019, SRS) в наличной форме из кассы организации в сумме 4 800 рублей 00 копеек, о чем свидетельствует платежно-расчетная ведомость №19 от 27.08.2020г. На дату выплаты заработной платы 27.08.2020г. ФИО3 не имел вида на жительство, а значит, являлся нерезидентом.

Таким образом, валютная операция в виде выплаты заработной платы осуществлена ООО «ДИМ» без использования банковского счета, что, по мнению налогового органа, является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Уведомлением от 28.07.2021г. №91082120900320800001, которое было получено адресатом 03.08.2021г., Общество извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении 17 августа 2021 года в 13 часов 00 минут (почтовый идентификатор 29811261037071).

17.08.2021г. Государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым ФИО4 в отношении ООО «ДИМ», в отсутствие надлежащим образом уведомленного Общества, составлен Протокол об административном правонарушении № 91082120900320800002 по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Копия Протокола № 91082120900320800002 от 17.08.2021г. с Определением № 91082120900320800003 от 17.08.2021г. о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении на 30 августа 2021 года на 14 часов 55 минут направлены в адрес ООО «ДИМ» и получены Обществом 25.08.2021г. (почтовый идентификатор 29811261055488).

30.08.2021г. И.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО5 в отношении ООО «ДИМ» в присутствии представителя Общества вынесено Постановление о назначении административного наказания № 91082120900320800004, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 3 600,00 рублей.

Не согласившись с назначенным наказанием, ООО «ДИМ» обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, всесторонне и полно выяснив фактические обстоятельства, на которых основывается заявление, возражения административного органа, судом пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодекса Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, установлена в части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действующей на момент совершения правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влекло наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

Субъектами правонарушения, квалифицируемого по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, являются граждане; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также юридические лица.

С объективной стороны правонарушение по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ выражается в осуществлении валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля регламентированы Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Положения Федерального закона № 173-ФЗ определяют круг лиц, которые признаются резидентами и нерезидентами для целей валютного контроля.

Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты - физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В подпункте "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.

В части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 13 Федерального закона №173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее – Инструкция), пунктом 2.2 которой установлено, что физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

Для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства представляются документы, указанные в пункте 3.1 настоящей Инструкции, а также миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации (пункт 3.2 Инструкции).

Возможность выплаты резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, заявитель обязан был выплачивать заработную плату своим работникам-нерезидентам через банковские счета в уполномоченных банках.

Как усматривается из материалов дела, оспариваемое Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым о назначении административного наказания от 30.08.2021г. №91082120900320800004 вынесено по факту выплаты ООО «ДИМ» 27.08.2020г. заработной платы иностранному гражданину ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ, Кыргызская Республика, паспорт АС 3945452, выдан 04.10.2019), не имеющему вида на жительство, чем, по мнению административного органа, нарушен порядок осуществления валютных операций.

Вместе с тем, решением Феодосийского городского суда Республики Крым от 14.02.2022г. по делу №12-54/2022 установлен факт, что 01.06.2020г. ФИО3 был получен вид на жительство в Российской Федерации, что подтверждается соответствующими документами (Вид на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации 82 № 1665936, выданный ФИО3 01.06.2020г. бессрочно).

Таким образом, на дату осуществления валютной операции (27.08.2020г.) ФИО3 имел вид на жительство в Российской Федерации с 01.06.2020г., о чём Обществу стало известно после изготовления полного текста решения Феодосийского городского суда Республики Крым от 14.02.2022г. по делу №12-54/2022.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в действиях ООО «ДИМ» отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах, Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым о назначении административного наказания от 30.08.2021г. № 91082120900320800004 подлежит признанию незаконным и отмене, а требования заявителя - удовлетворению.

Вопрос о распределении судебных расходов по данному делу судом не рассматривается, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

Руководствуясь ст.ст. 169-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Заявление удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Крым о назначении административного наказания от 30.08.2021г. № 91082120900320800004.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).


Судья Е.А. Евдокимова