Решение от 8 июня 2025 г. по делу № А12-29149/2024

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


город Волгоград

«09» июня 2025 года                                                                            Дело № А12-29149/2024

Резолютивная часть решения вынесена «04» июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен «09» июня 2025 года


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Онищук К.Т., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шатохиной В.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом Элитстрой» (400075, Волгоградская область, г.о. город-герой Волгоград, <...> влд. 8, ком. 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.12.2008, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (400078, Волгоградская область, г.о. город-герой Волгоград, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>), Инспекции  Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

при участии в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом Элитстрой» до перерыва – не явился, извещен, после перерыва-  ФИО1, директор,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области до и после перерыва– Глухов А. С., представитель по доверенности №37 от 09.01.2025 г., диплом,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда до перерыва- ФИО2, представитель по доверенности №23 от 09.01.2025, диплом, после перерыва- ФИО3, представитель по доверенности №24 от 09.01.2025, диплом, 

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Элитстрой» (далее- общество, ООО «Торговый дом Элитстрой», ООО «ТДЭС») обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по пеням, в размере 308 491  рубль 88 копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

2. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 16 692 рубля 40 копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

3. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом по СВ на обязательное ПС в размере 1 000,00 рублей 00 копеек в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной.

 В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда полагает требования не подлежат удовлетворению.

Представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области, налоговый орган) против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям изложенным в письменных пояснениях.

Как следует из материалов дела, ООО «ТДЭС» состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда (дата регистрации юридического лица —11.12.2008).

ООО «ТДЭС» имеет следующую  задолженность по налоговым обязательствам:

- 16 692,40 руб. (штраф) - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 308 491.88 руб. (пени) - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- 1 000.00 руб. (штраф) - штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).

ООО «ТДЭС», полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности ввиду несоблюдения процедуры принудительного взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании данной задолженности безнадёжной к взысканию.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлен перечень оснований для признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для удовлетворения требований плательщика (налогов, страховых взносов) о признании задолженности безнадежной к взысканию суд должен установить, что на момент обращения плательщика в суд с таким иском установленные НК РФ сроки взыскания налогов или страховых взносов истекли.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 70 НК РФ).

Само по себе нарушение срока, предусмотренного статьей 70 НК РФ, не является основанием для признания требования незаконным.

Однако, как указано в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.

При проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (пункты 9 - 10 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (пункты 8 - 9 статьи 47 НК РФ).

После истечения упомянутых сроков налоговый орган утрачивает право на взыскание обязательных платежей, соответствующая задолженность становится безнадежной, а все действия по ее взысканию - незаконными.

Как указано в определении Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счёт денежных средств на счетах в банках и за счёт имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Начиная с 02.09.2010 в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), а в настоящее время в пункте 4 статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона указанный предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определённости: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46-47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

С 01.01.2023 осуществлён переход всех категорий налогоплательщиков на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – единый налоговый платёж, распределяющийся на единый налоговый счёт в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ.

Согласно ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном АПК РФ порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В силу ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Суд произвёл проверку соблюдения процедуры применительно к каждой из спорных сумм и установил разный набор оснований для признания их безнадёжными для взыскания.

Суд пришёл к выводу, что следующие суммы задолженности ООО «ТДЭС» подлежат признанию безнадёжными к взысканию, поскольку в отношении них не соблюдена процедура взыскания, в результате чего возможность взыскания утрачена.

1.                      Штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере  1 000 руб. (Поступил в информационную систему суда 14 февраля 2025 года, 15:56; Таблица 3.PDF).

На вышеуказанную задолженность в размере 1000 руб. сформировано требование от 13.03.2018 № 1467, согласно которому срок для добровольного исполнения установлен до 02.04.2018 года.

В связи с неисполнением указанного требования по статье 46 НК РФ принято решение от 04.04.2018 №8088 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Вместе с тем доказательств направления данного решения в адрес налогоплательщика не представлено. В судебном заседании представитель налогового органа не отрицал отсутствие доказательств направления,  подтвердил данное обстоятельство.

Направления требования об уплате налога, решения о взыскании являются обязательными этапами принудительного взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке. При отсутствии надлежащих доказательств своевременного направления налогоплательщику требования об уплате налога (пени), решения о взыскании налога задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана ввиду несоблюдения налоговым органом порядка предъявления ко взысканию задолженности, установленного НК РФ.

Таким образом, указанная сумма задолженности подлежит признанию безнадёжной к взысканию, поскольку процедура принудительного взыскания в отношении неё инспекцией не реализована и возможность взыскания утрачена.

2.                      Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ размере 16 692,40 руб. (Поступил в информационную систему суда 14 февраля 2025 года, 15:56; Таблица 2.PDF).

Налоговым органом выставлено требование №8723 от 21.05.2019 на сумму штрафа 7 716,80 руб., срок оплаты по требованию 11.06.2019 и требование №8714 от 21.05.2019 на сумма 2 890,20 руб., срок оплаты по требованию 11.06.2019.

В связи с неисполнением указанных требований по статье 46 НК РФ приняты решения от 20.06.2019 №33225 и  от 20.06.2019 №33224 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика соответственно.

Подтверждение отправки налогоплательщику данных решений отсутствуют, поскольку  реестры отправки  от 10.07.2019 исключены из числа доказательств по ходатайству налогового органа. Иных доказательств соблюдения процедуры ст. 46 НК РФ налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №33817 от 27.07.2020 сумма штрафа по требованию 294,80 руб., срок оплаты по требованию 09.09.2020.

В связи с неисполнением указанного требования по статье 46 НК РФ принято решение от 02.10.2020 №5014 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

В подтверждение порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №126 от 11.02.2021, однако данное постановление содержит не верный юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3.

Согласно выписке из ЕРЮЛ данный адрес внесен с 20.02.2024.

Иных доказательств соблюдения взыскания за счет имущества налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №40346 от 20.11.2020 сумма штрафа в размере 1 938,40 руб., срок оплаты по требованию 18.12.2020 и   требование №8330 от 02.04.2021 на сумму 1 609.60 руб., срок оплаты по требованию 30.04.2021.

В связи с неисполнением указанных требований по статье 46 НК РФ приняты решения от 07.05.2021 №2047 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Подтверждение отправки налогоплательщику данного решения отсутствует, поскольку  реестры отправки  исключены из числа доказательств по ходатайству налогового органа. Иных доказательств соблюдения процедуры ст. 46 НК РФ налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №38857 от 22.11.2021 в размере 1 170 руб., срок  оплаты по требованию 20.12.2021.

В подтверждении отправки налоговым органом представлена электронная отправка по ТКС от 23.11.2021.

Однако, суд отмечает, что данное отправление не содержит отметки  даты поступления.

В связи с неисполнением указанных требований по статье 46 НК РФ принято решение от 19.01.2022 №18 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

В подтверждение порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №917 от 19.01.2022, однако данное постановление содержит не верный юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3

Согласно выписке из ЕРЮЛ данный адрес внесен с 20.02.2024.

Налоговым органом выставлено требование №39189 от 07.12.2021 сумма штрафа по требованию 1 072,60 руб., срок оплаты по требованию 12.01.2022.

В связи с неисполнением указанного требования по статье 46 НК РФ принято решение от 12.10.2022 №3638 о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Для подтверждения порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №358 от 22.09.2023, однако данное постановление вынесено на основании требования №96 от 27.04.2023 и не имеет отношения к требованию №39189 от 07.12.2021 года.

Доказательств выставления постановление по данному требованию не представлено.

Направления требования об уплате налога, решения о взыскании являются обязательными этапами принудительного взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке. При отсутствии надлежащих доказательств своевременного направления налогоплательщику требования об уплате налога (пени), решения о взыскании налога задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана ввиду несоблюдения налоговым органом порядка предъявления ко взысканию задолженности, установленного НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сумма задолженности в размере 16 692,40 руб. подлежит признанию безнадёжной к взысканию, поскольку процедура принудительного взыскания в отношении неё инспекцией не реализована и возможность взыскания утрачена.

3.                      Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере  308 491.88 руб.  (Поступил в информационную систему суда 14 февраля 2025 года, 15:56; Таблица 1 (ч.1).PDF, Таблица 1 (ч.2).PDF).

Налоговым органом выставлены следующие требования: №555475 от 28.06.2016 в размере 431,06 руб.,  №469985 от 13.02.2017 в размере 957,69 руб., №613896 от 05.04.2017 сумма пени по требованию 692,9 руб., №616996 от 05.05.2017 сумма пени по требованию 294,37 руб., №471145 от 01.12.2017 сумма пени по требованию 1 422,95 руб.,  №481428 от 20.12.2017 сумма пени по требованию 215,38 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом по статье 46 НК РФ принято следующие решения: № 20570, от 23.03.2017 №34544, от 04.05.2017 №40017, от 05.06.2017 №45238, от 26.12.2017 №59162, от 24.01.2018 №65078 соответственно.

Поскольку позиции сторон относительно соблюдения процедуры по указанным требованиям и решениям схожи,  суд считает возможным дать им общую оценку.                                                                                                                                                                                                                                                              

Налогоплательщик оспаривает направление в его адрес как указанного требования, так и всех вынесенных в дальнейшем на его основании в рамках процедуры принудительного взыскания документов.

В подтверждение отправки налоговым органом представлены акты от 01.07.2020 № 1, от 15.03.2021 №1 о выделении к уничтожению документов.

Заявитель считает, что налоговый орган не доказал направление заказной почтовой корреспонденцией требования и решения в адрес налогоплательщика. Данные доводы в судебном заседании не отрицались и представителем налогового органа.

 По вышеуказанным основаниям суд не считает указанные акты доказательством отправки налогоплательщику данных требования и решения.

Налоговым органом выставлено требование №36872 от 15.02.2019 сумма пени по требованию 30 673,71 руб., срок оплаты по требованию 07.03.2019 и  требование №36871 от 15.02.2019 сумма пени по требованию 5 051,06 руб., срок оплаты по требованию 07.03.2019.

В связи с неисполнением в установленный срок требований налоговым органом по статье 46 НК РФ принято решение от 17.04.2019 № 32777 о взыскании налогов в сумме, включающей вышеуказанные суммы.

В материалы дела представлен список № 59 (партия 16628) внутренних почтовых отправлений от 10.07.2019 с оттиском печати Почты России , согласно которому (пункт 4) в адрес ООО «ТДЭС» направлено заказное почтовое отправление 80092571511999 (т.3 л.д.95). Отчёт об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80084638554391, размещённый на сайте Почты России, содержит только запись «7 апреля 2021 г. Уничтожение» в отношении письма без указания отправителя и получателя.

Судом, так же обращается внимание, что данное постовое отправление согласно списку направлено на юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3., тогда как данный адрес внесен  с 20.02.2024.

По вышеуказанным основаниям суд не считает указанный список доказательством отправки налогоплательщику данных требования и решения.

Налоговым органом выставлено требование №23761 от 06.08.2019 сумма пени по требованию 2 560,88 руб., срок оплаты по требованию 27.08.2019 и требование №37792 от 28.10.2019 сумма пени по требованию 246,28 руб., срок оплаты по требованию 13.11.2019. взыскания истек.

В связи с неисполнением в установленный срок требовании налоговым органом по статье 46 НК РФ приняты решения от 18.10.2019 №11493 и от 02.12.2019 №12919 соответственно.

Подтверждение отправки налогоплательщику данных решений отсутствуют, поскольку  реестры отправки  от 12.12.2019 исключены из числа доказательств по ходатайству налогового органа. Иных доказательств соблюдения процедуры ст. 46 НК РФ налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлены следующие требования: №20574 от 10.02.2020 сумма пени по требованию 260,12 руб., срок оплаты по требованию 27.02.2020; №21487 от 13.02.2020 сумма пени по требованию 21780,08 руб., срок оплаты по требованию 28.02.2020; №23136 от 11.03.2020 сумма пени по требованию 1490,21руб., срок оплаты по

требованию 26.03.2020; №33052 от 12.07.2020 сумма пени по требованию 14 139,95 руб., срок оплаты по требованию 25.08.2020; №34837 от 07.08.2020 сумма пени по требованию 339,4 руб., срок оплаты по требованию 22.09.2020.

В связи с неисполнением в установленный срок требований налоговым органом по статье 46 НК РФ приняты следующие  решения : от 18.03.2020 №3181,  от 18.03.2020 №3629, от 17.07.2020 №4016, от 04.09.2020 №4333, от 02.10.2020 №5014.

В подтверждение порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №126 от 11.02.2021, однако данное постановление содержит не верный юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3.

Согласно выписке из ЕРЮЛ данный адрес внесен с 20.02.2024.

Иных доказательств соблюдения взыскания за счет имущества налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №8751 от 12.04.2021 сумма пени по требованию 2 626,76 руб., срок оплаты по требованию 12.05.2021.

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом по статье 46 НК РФ принято решение от 19.05.2021 № 2258 о взыскании налогов в сумме, включающей вышеуказанные суммы.

В подтверждение порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №1374 от 01.06.2021, однако данное постановление содержит не верный юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3.

Согласно выписке из ЕРЮЛ данный адрес внесен с 20.02.2024.

Иных доказательств соблюдения взыскания за счет имущества налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №10763 от 21.05.2021 сумма пени по требованию 269,61 руб., срок оплаты по требованию 21.06.2021 и требование №26739 от 25.06.2021 сумма пени по требованию 27 788,24 руб., срок оплаты по требованию 23.07.2021.

В связи с неисполнением в установленный срок требований налоговым органом по статье 46 НК РФ принято решения  от 28.06.2021 №2944 и от 28.07.2021 №3357 соответственно о взыскании вышеуказанных сумм.

Вместе с тем, доказательств направления в адрес налогоплательщика решений не представлено. В судебном заседании представителем налогового органа также подтверждено отсутствие доказательств направления.

Налоговым органом выставлено требование №39145 от 07.12.2021 сумма пени по требованию 7 356,86 руб., срок оплаты по требованию 12.01.2022.

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом по статье 46 НК РФ принято решение от 19.01.2022 № 18 о взыскании вышеуказанной суммы.

В подтверждение порядка взыскания за счет имущества налоговый орган ссылается на постановление №917 от 07.07.2022, однако данное постановление содержит не верный юридический адрес организации, а именно: <...> влд. 8, ком. 3.

Согласно выписке из ЕРЮЛ данный адрес внесен с 20.02.2024.

Иных доказательств соблюдения взыскания за счет имущества налоговым органом не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №19897 от 01.09.2022 сумма пени по требованию 100 169,62 руб., срок оплаты по требованию 03.10.2022.

В подтверждение соблюдения порядка налоговым органом представлены квитанции отправки по ТКС от 10.09.2022, однако у ООО «ТДЭС» лицензионный договор на прием документов по ТКС с ООО «Компания Тензор» был окончен 25.02.2022г. (договор со сроками лицензионного соглашения в приложении).

Однако, суд отмечает, что данное отправление не содержит отметки  даты поступления.

В связи с неисполнением в установленный срок требования налоговым органом по статье 46 НК РФ принято решение от 3638 № 12.10.2022 о взыскании вышеуказанной суммы.

В судебном заседании представитель налогового органа уточнил, что постановление вынесено не №1374 от 01.06.2021 , а №358 от 25.11.2024.

Однако постановление №358 от 25.11.2024 вынесено на основании требования №96 от 27.04.2023 и не имеет отношения к требованию №19897 от 01.09.2022.

Доказательств выставления постановление по данному требованию не представлено.

Налоговым органом выставлено требование №96 от 27.04.2023 на сумму 89 724, 75 руб.

В подтверждение соблюдения порядка налоговым органом представлены квитанции отправки по ТКС от 27.04.2023, однако у ООО «ТДЭС» лицензионный договор на прием документов по ТКС с ООО «Компания Тензор» был окончен 25.02.2022г. (договор со сроками лицензионного соглашения в приложении).

Однако, суд отмечает, что данное отправление не содержит отметки  даты поступления.

Направления требования об уплате налога, решения о взыскании являются обязательными этапами принудительного взыскания недоимки, как в бесспорном, так и в судебном порядке. При отсутствии надлежащих доказательств своевременного направления налогоплательщику требования об уплате налога (пени), решения о взыскании налога задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана ввиду несоблюдения налоговым органом порядка предъявления ко взысканию задолженности, установленного НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что сумма задолженности в размере 308 491.88 руб. подлежит признанию безнадёжной к взысканию, поскольку процедура принудительного взыскания в отношении неё инспекцией не реализована и возможность взыскания утрачена.

Применительно к разным спорным суммам суд установил разные нарушения процедуры принудительного взыскания, но не в одном случае налоговым органом данная процедура не была соблюдена полностью, что послужило основанием для признания их безнадёжными для взыскания.

Таким образом, с учетом совокупности установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, следует, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия для взыскания в принудительном порядке спорной задолженности.

В соответствии со статьей 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины относятся на налоговый орган. Поскольку заявителем при подаче заявления не была уплачена государственная пошлина, она не подлежит взысканию с налогового органа, так как он освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 чт. 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд 

Р Е Ш И Л :

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по пеням, в размере 308 491 рубль 88 копеек, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 16 692 рубля 40 копеек , по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд Волгоградской области.


Судья                                                                                                              К.Т. Онищук