Решение от 20 сентября 2018 г. по делу № А08-9490/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-9490/2017
г. Белгород
20 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 сентября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 20 сентября 2018 года


Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Линченко И. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудио-видео записи секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ЗАО "Осколцемент" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании осуществить возврат излишне взысканных пеней, начислить и выплатить проценты


при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2, представитель по доверенности №5 от 01.01.2018г., сроком действия до 31.12.2018г., паспорт РФ; ФИО3, представитель по доверенности №4 от 01.01.2018г., сроком действия до 31.12.2018г., паспорт РФ;

от МИ ФНС №4 по Белгородской области: не явились, извещены надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л :

ЗАО "Осколцемент" ( далее по тексту- заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением об обязании Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области ( далее по тексту- инспекция) возвратить излишне взысканные пени в размере 2923057,55руб.; обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области начислить и выплатить ЗАО "Осколцемент" проценты в размере 644862,44рублей за период с 23.12.2015 по 13.09.2018; обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области начислить и выплатить ЗАО "Осколцемент" проценты в размере действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму излишне взысканных пеней в размере 2923057,55рублей за период с 14.09.2018 по день фактического возврата излишне взысканных пеней и взыскании судебных расходов (с учетом уточнения заявленных требований от 13.09.2018).

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 20.02.2018 заявление общества оставлено без рассмотрения.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2018, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 26.06.2018, определение суда отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Вышестоящие судебные инстанции указали, что из положений Налогового кодекса Российской Федерации ( далее- НК РФ) следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.

В соответствии с частью 2.1 статьи 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, судебного приказа, постановления арбитражных судов первой и апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

При новом рассмотрении настоящего дела, суд учитывает позицию вышестоящих судов и рассматривает настоящий спор по существу заявленных требований.

В судебном заседании представители общества поддержали заявленные требования по основаниям и доводам, изложенным в заявлении с учетом уточнения требований.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области был представлен письменный отзыв, в котором инспекция указала, что заявителем арифметический расчет заявленных сумм к возврату и начисленных процентов произведен верно, однако с заявлением о возврате спорных сумму общество в инспекцию не обращалось.

В соответствии с пунктом 5 статьи 156 АПК РФ, дело рассматривается в отсутствие инспекции, надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей заявителя, суд установил следующее.

По состоянию на 08.12.2015 у общества образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 77034769,95руб.

Инспекцией было отказано обществу в осуществлении зачета излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость ( далее по тексту- НДС) в размере 38000000руб., 34000000руб., 5000000руб. Указанные решения инспекции были отменены Управлением Федеральной налоговой службы России по Белгородской области ( далее по тексту- УФНС России по Белгородской области) ( от 19.10.2015 №161, от 30.10.2015 №177, от 30.10.2015 №178).

Согласно налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 106277677руб., обществом уплачена сумма налога в размере 74000000руб. В связи с несвоевременной оплатой частично суммы НДС по исчисленной сумме налога, заявленной в декларации по НДС за 2 квартал 2015, инспекцией была начислена пеня и выставлено требование №104662 по состоянию на 06.10.2015 об уплате задолженности по НДС в сумме 30452854,88руб., пени в сумме 41857,12руб. Решением УФНС России от 26.10.2015 №169 требование №104662 отменено.

Позднее инспекцией выставлено уточненное требование №131521 по состоянию на 13.11.2015, которым обществу предложено уплатить задолженность по НДС в сумме 18514854,88руб. и пени в сумме 39454,21руб.

В связи с неисполнением требования №131521 инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.12.2015 №44469,сумма подлежащая взысканию составила 18514854,88руб.-НДС, пени -39343,38руб. На основании указанного решения взысканная в бесспорном порядке сумма составила 4466685,66руб.

Инспекцией выставлено требование №133655 о взыскании с общества НДС в размере 117631руб., пени по НДС в размере 203 704,06руб. на основании указанного требования инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.12.2105 №44455. При этом сумма взысканная в бесспорном порядке с обществ составила 117631руб.

Требование № 133655 отменено решением УФНС России по Белгородской области от 10.02.2016 №06-18-01416, по причине несоответствия действительной налоговой обязанности общества.

Согласно налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, сумма налога, исчисленная к оплате, составила 128964573руб., обществом уплачено- 38600000руб. В связи с несвоевременной оплатой частично суммы НДС по исчисленной сумме налога, заявленной в декларации по НДС за 3 квартал 2015 года,инспекцией была начислена пеня и выставлено требование №124515 по состоянию на 02.11.2015 об уплате задолженности по НДС в сумме 37388191руб. В связи с неисполнением требования №124515 инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.12.2015 №44454 ,сумма подлежащая взысканию, составила 4388191руб. На основании указанного решения взысканная в бесспорном порядке сумма составила 4388191руб.

Указанная сумма взыскана в бесспорном порядке платежными ордерами от 23.12.2015 №915 на сумму 2138511,40руб., и 2249679,60руб.

Требование №124515 обжаловано в вышестоящий налоговый орган и отменено решением УФНС России по Белгородской области от 30.12.2015 №06-08-13815.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование №134422 по состоянию на 08.12.2015,которым предлагалось уплатить задолженность по НДС в размере 42988191руб.,пени по НДС в размере 369696,34руб. По указанному требованию налогоплательщиком частично осуществлена оплата в размере 14164руб.

Требование №134422 по состоянию на 08.12.2015 отменено решением УФНС России по Белгородской области от 19.02.2016 №06-18-01843.

Инспекцией в адрес общества выставлено требование № 134849 по состоянию на 14.01.2016,которым предлагалось обществу уплатить задолженность по НДС в размере 42988191руб. По указанному требованию налогоплательщиком частично осуществлена оплата в размере 11600371руб.

Согласно налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, сумма налога исчисленная к уплате, составила 39455531руб., обществом уплачена сумма налога в размере 13170000руб. В связи с несвоевременной оплатой частично суммы НДС по исчисленной сумме налога, заявленной в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, инспекцией были начислены пени и выставлено требование №136343 по состоянию на 09.02.2016 об уплате задолженности по НДС в сумме 13151843руб. и пени по НДС в сумме 1995576,22руб. По указанному требованию налогоплательщиком произведена оплата в размере 14292282,40руб.

Общество, считая, что сумма незаконно взысканных пеней составляет 2923057,55руб и подлежит возврату инспекцией с начислением процентов, обратилась с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Таким образом, поскольку предметом рассмотрения суда по настоящему делу является имущественной требование общества об обязании налогового органа произвести возврат излишне взысканных сумм пеней, подлежащее рассмотрению в порядке искового производства, обязанность по доказыванию факта излишнего взыскания, размера излишне взысканной суммы, соблюдение срока на обращение в арбитражный суд за защитой нарушенного права, самого факта нарушения прав заявителя налоговым органом, отсутствие препятствий для осуществления возврата излишне взысканных сумм возлагается на ЗАО "Осколцемент".

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафа.

Соответствующая обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафа предусмотрена подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

В рассматриваемом случае спор касается взыскания излишне взысканных сумм пени и процентов на излишне взысканные суммы.

Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 79 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения общества в суд) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

В силу пункта 5 статьи 79 Кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что спорная сумма переплаты возникла у заявителя в результате не своевременного исполнения Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области указанных выше решений Управления Белгородской области принятых в пользу общества ( Решение №10 от 03.02.2016, № 18 от 10.02.2016, №252 от 30.12.2015, №30 от 19.02.2016, № 161 от 19.10.2015, №177 от 30.10.2015, №178 от 20.10.2015, №169 от 29.10.2015 (т.д.1 л.д. 16,23, 29,38, 43,51,57,65)).

Как следует из материалов дела совместный акт сверки расчетов по налогам, сборам по состоянию на 01.10.2017, выписка операции по расчету с бюджетом за период с 01.01.2015 по 09.12.2017 подтверждают факт наличия переплаты по налогам у общества ( т.д.1 л.д.161,175-176).

Учитывая изложенное заявленные требования ЗАО "Осколцемент" об обязании Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области возвратить излишне взысканные пени в размере 2923057,55 рублей подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что размер процентов 644862,44рублей и период с 23.12.2015 по 13.09.2018, определены обществом арифметически верно, с применением действующий в спорный период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, что не оспаривается и налоговым органом.

На основании изложенного заявленные требования ЗАО "Осколцемент" об обязании инспекцию начислить и выплатить заявителю проценты в размере 644862,44рублей за период с 23.12.2015 по 13.09.2018 являются обоснованными.

Также суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований общества в части обязания инспекцию начислить и выплатить проценты в размере действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму излишне взысканных пеней в размере 2923057,55рублей за период с 14.09.2018 по день фактического возврата излишне взысканных пеней, что соответствует положениям НК РФ.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая результат рассмотрения дела, судебные расходы понесенные заявителем в виде уплаты государственной пошлины в сумме 40615рублей подлежат возмещению Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (37615рублей государственная пошлина при подаче обществом настоящего заявления в арбитражный суд платежное поручение №4757 от 18.09.2017 т.д.1 л.д. 14 и 3000руб. государственная пошлина за подачу апелляционной жалобы платежное поручение №974 от 05.03.2018 т.д.1 л.д. 50).

Государственная пошлина в связи с увеличением ЗАО "Осколцемент" заявленных требований и не уплаченная обществом в федеральный бюджет в сумме 3225рублей, взысканию с инспекции не подлежит на основании пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 НК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования ЗАО "Осколцемент" (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области возвратить ЗАО "Осколцемент" излишне взысканные пени в размере 2923057,55 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области начислить и выплатить ЗАО "Осколцемент" проценты в размере 644862,44рублей за период с 23.12.2015 по 13.09.2018.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области начислить и выплатить ЗАО "Осколцемент" проценты в размере действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на сумму излишне взысканных пеней в размере 2923057,55рублей за период с 14.09.2018 по день фактического возврата излишне взысканных пеней.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области в пользу ЗАО "Осколцемент" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 40615рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.



Судья

Линченко И. В.