Решение от 16 сентября 2025 г. по делу № А57-29846/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, <...>; тел/ факс: <***>;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-29846/2024
город Саратов
17 сентября 2025 года
Резолютивная часть решения оглашена 10 сентября 2025 года Полный текст решения изготовлен 17 сентября 2025 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Мамяшевой Д.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Нефедовой С.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области,

заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области,

общество с ограниченной ответственностью «Тан-Строй» (ИНН <***>), общество с ограниченной ответственностью «КПМК № 1» (ИНН <***>), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области,

о признании общества с ограниченной ответственностью «КПМК № 1» (ИНН <***>) и общества с ограниченной ответственностью «ТАН-СТРОЙ» (ИНН <***>) взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации,

о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «ТАН-СТРОЙ» (ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 11 241 811,54 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «КПМК № 1» (ИНН <***>) в том числе налог - 4 726 449,07 руб., пени - 4 068 951,07 руб., штраф - 2 446 411,40 руб.,

при участии представителей:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области – ФИО1, по доверенности от 09.01.2025, участвовала в режиме «онлайн» с использованием информационной системы «Картотека арбитражных дел»,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области – ФИО2, по доверенности от 11.11.2024,

от общества с ограниченной ответственностью «Тан-Строй» – ФИО3, по доверенности от 25.02.2025, участвовала в режиме «онлайн» с использованием информационной системы «Картотека арбитражных дел»,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее – заявитель, Инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о признании общества с ограниченной ответственностью «КПМК № 1», ИНН <***> (далее ‒ должник, налогоплательщик, ООО «КПМК № 1») и общества с ограниченной ответственностью «Тан-Строй», ИНН <***> (далее ‒ новый должник, ООО «Тан-Строй») взаимозависимыми юридическими лицами для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее ‒ НК РФ), о взыскании с ООО «Тан-Строй» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 11 629 061,54 руб., из которых налог – 5 113 699,07 руб., пени ‒ 4 068 951,07 руб., штраф ‒ 2 446 411,40 руб.

Заявленные уточнения судом приняты, в порядке статьи 49 АПК РФ.

В соответствии со статьей 51 АПК РФ качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее – УФНС России по Саратовской области), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области).

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области заявленные требования поддержал в полном объёме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных письменных пояснениях.

Представитель ООО «ТАН-СТРОЙ» заявленные требования оспорил по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях.

Иные лица, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Суд, в порядке статьи 156 АПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, в соответствии со статьей 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ООО «КПМК № 1» по вопросам правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов, сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 18.02.2021 № 3953 и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2021 № 4440, которым ООО «КПМК № 1» произведены доначисления на общую сумму 11 406 123,43 руб., в том числе: налог ‒ 6 711 892 руб., пени ‒ 2 206 000,43 руб., штраф ‒ 2 488 231 руб.

Основанием для доначислений налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о не соблюдении ООО «КПМК № 1» условий, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ, выразившихся в неправомерном включении в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее ‒ НДС) и расходы по налогу на прибыль организаций хозяйственных операций по взаимоотношениям с «техническими» организациями: ООО «Колизей», ООО «Экспострой», ООО «Элион Строй», ООО «МЭЛС», ООО «Трансмиссия», ООО «Альянс Строй», ООО «Абсолют-Сервис», ООО «Орион», ООО «Стройснаб», ООО «Сармехтранс», ООО «Профпоставка», ООО «Спецпрофторг».

Решением УФНС России по Волгоградской области 10.01.2022 № 16 решение налогового органа оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ООО «КПМК № 1» без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.06.2022 по делу № А12-3785/2022 отказано в удовлетворении требований ООО «КПМК № 1» о признании недействительным решения от 21.09.2021 № 4440 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2022 по делу № А12-3785/2022, оставленным без изменений постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.12.2022, решение Арбитражного суда Волгоградской области от 20.06.2022 отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании недействительным решения от 21.09.2021 № 4440 о привлечении ООО «КПМК № 1» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, соответствующей суммы пени и штрафных санкций по сделкам с контрагентами ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг», а также в части взыскания с ООО «КПМК № 1» в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 3 000 руб. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Налоговым органом, в порядке статьи 69 НК РФ, направилено в адрес ООО «КПМК № 1» требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.01.2022 № 247 на общую сумму 11 345 187,16 руб.

Поскольку в установленный срок ООО «КПМК № 1» требование не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 22.02.2022 № 244 и направлены в банк соответствующие поручения.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества от 02.03.2022 № 115, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 49684/22/34040-ИП от 03.03.2022, которое окончено 07.12.2022, в соответствии с актом о невозможности взыскания задолженности, в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

Остаток неисполненной ООО «КПМК № 1» задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2021 № 4440 составляет 9 015 927,25 руб., в том числе: налог – 4714 768,81 руб., пени - 1 944 555,44 руб., штрафа - 2 356 593 руб.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартала 2021 года, в ходе которой установлена неполная уплата НДС в сумме 400 749 руб., в связи с неправомерным отражением в составе вычетов сумм НДС на основании счетов-фактур, оформленных от имени ООО «Старт».

По результатам мероприятий налогового контроля составлен акт налоговой проверки от 26.10.2021 № 823 и принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.04.2022 № 1228 (вступившее в законную силу 14.06.2022), общая сумма доначислений составила 556 731,09 руб., в том числе: налог - 400 749 руб., штраф - 66 163,69 руб., пени - 89 818,40 руб.

Налоговым органом, в порядке статьи 69 НК РФ, в адрес ООО «КПМК № 1» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.06.2022 № 25273 на сумму 556 730,40 руб.

Поскольку в установленный срок ООО «КПМК № 1» требование не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 20.07.2022 № 2897 и направлены в банк соответствующие поручения.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом, в порядке статьи 47 НК РФ, принято решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества от 09.06.2022 № 868, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 680075450/3440-ИП от 14.06.2022, которое окончено 07.12.2022 актом о невозможности взыскания задолженности, в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

Остаток неисполненной ООО «КПМК № 1» задолженности по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.04.2022 № 228 составил 554 912,35 руб., в том числе по налогу - 398 930,26 руб., по пени - 66 163,69 руб., штрафа - 89 818,40 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету у ООО «КПМК № 1» в адрес налогоплательщика, в соответствии со статьей 69 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности от 23.05.2023 № 622 на общую сумму 11 282 628.31 руб., со сроком добровольной уплаты 27.06.2023.

Поскольку в установленный срок ООО «КПМК № 1» требование об уплате не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 20.07.2023

№ 30 на сумму отрицательного сальдо 11 432 146.13 руб. и направлены в банки соответствующее поручения.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника налоговым органом, в порядке статьи 47 НК РФ, приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и вынесены постановления от 22.09.2023 № 385, от 29.09.2023 № 1002, от 13.10.2023 № 1587, от 23.11.2023 № 2411, от 28.03.2024 № 230, на основании которых СОСП по Волгоградской области ГУ ФССП России возбуждены исполнительные производства № 51538/23/98034-ИП от 31.10.2023, № 45800/23/98034-ИП от 13.10.2023, № 43255/23/98034-ИП от 26.09.2023, № 60791/23/98034-ИП от 24.11.2023, № 28963/24/98034-ИП от 01.04.2024, которые окончены в связи с отсутствием должника по месту регистрации.

27.12.2022 ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области направлено заявление в Арбитражный суд Волгоградской области (далее - суд) о признании ООО «КПМК № 1» несостоятельным (банкротом), которое принято к производству определением суда от 16.01.2023, делу присвоен номер А12-34948/2022.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2023 по делу № А12-34948/2022, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, производство о несостоятельности (банкротстве) ООО «КПМК № 1» прекращено, на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Остаток неисполненной ООО «КПМК № 1» задолженности по налоговым обязательствам (отрицательное сальдо ЕНС) составляет 11 629 061,54 руб., из которых налог – 5 113 699,07 руб., пени ‒ 4 068 951,07 руб. (рассчитано по состоянию на 13.10.2024), штраф ‒ 2 446 411,40 руб.

При этом налоговый орган пришел к выводу о том, что невозможность взыскания недоимки стало результатом согласованных действий взаимозависимых и подконтрольных лиц ‒ ООО «КПМК № 1» и ООО «Тан-Строй», что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с ООО «Тан-Строй» задолженности ООО «КПМК № 1».

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Саратовской области с заявленными требованиями.

Возражая против заявленных требований ООО «Тан-Строй» указывает о неверном применении налоговым органом критерий применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, подача заявления в суд неуполномоченным лицом, так как Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области не является распорядителем спорной задолженности, а также о пропуске срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

По мнению ООО «Тан-Строй», налоговым органом не был проведен полный комплекс мер по бесспорному взысканию задолженности с ООО «КПМК № 1», при этом ООО «КПМК № 1» обладает активами, за счет которых возможно удовлетворение требований налогового органа.

Кроме того, ООО «Тан-Строй» указывает на то, что заявленная налоговым органом сумма к взысканию превышает сумму доначислений по налоговым проверкам ООО «КПМК № 1» на 2 058 231,94 руб., а также уточнение требований заявленных по настоящему делу требований на 193 625 руб. произведено в нарушение судебного акта апелляционной инстанции по делу № А12-3785/2022.

Суд, рассмотрев заявленные требования, с учетом положений статей 65, 71 АПК РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием

для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента), в порядке статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика, в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Федеральном законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из пункта 3 статьи 11.3 НК РФ следует, что отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и в отношении каждой организации, являющихся налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми

(дочерними) обществами (предприятиями) (абзац 7 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность (абзац 8 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества (абзац 9 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки (абзац 10 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ООО «КПМК № 1» зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на учет с 20.12.2016, адрес места нахождения: 400064, <...> этаж 1 офис III, основной вид деятельности «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, фактический вид деятельности «Производство строительных и ремонтных работ», руководителем и учредителем является ФИО4, зарегистрировано обособленное подразделение по адресу Волгоградская обл., г. Камышин, тер. Промзона, д. 4.

В единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) 09.02.2024 в отношении места нахождения ООО «КПМК № 1» по адресу 400064, <...> этаж 1 офис III, внесена запись о недостоверности сведений.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «КПМК № 1», по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2021 № 4440.

Указанным решением, с учетом постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2022 по делу № А12-3785/2022, произведены доначисления ООО «КПМК № 1» на общую сумму 9 076 233,29 руб., в том числе налог ‒ 4 774 629 руб., пени ‒ 1 945 011,29 руб., штраф ‒ 2 356 593 руб.

Довод ООО «Тан-Строй» о том, что уточнение (увеличение) требований налоговым органом заявленных по настоящему делу на 193 625 руб. произведено в нарушение судебного акта апелляционной инстанции по делу № А12-3785/2022, судом отклоняется, по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налоговых обязательств по выездной налоговой проверки (решение от 21.09.2021 № 4440) послужил вывод налогового органа о несоблюдении ООО «КПМК № 1» условий, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ, выразившихся в неправомерном включении в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее ‒ НДС) и расходы по налогу на прибыль организаций хозяйственных операций по взаимоотношениям с «техническими» организациями: ООО «Колизей», ООО «Экспострой», ООО «Элион Строй», ООО «МЭЛС», ООО «Трансмиссия», ООО «Альянс Строй», ООО «Абсолют- Сервис», ООО «Орион», ООО «Стройснаб», ООО «Сармехтранс», ООО «Профпоставка», ООО «Спецпрофторг».

В ходе выездной налоговой проверки ООО «КПМК № 1» в части контрагентов ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг» налоговым органом сделан вывод о нереальности хозяйственных операций и дополнительно начислены налоги (НДС и налог на прибыль организаций) на общую сумму 2 130 888, 00 руб.

При этом по контрагенту ООО «Профпоставка», учитывая нереальность хозяйственных операций, налогоплательщику ООО «КПМК № 1» уменьшен к уплате НДС в сумме 193 625 руб., отраженный в книге продаж за проверяемый период.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2022 по делу № А12-3785/2022, оставленным без изменений постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.12.2022, решение налогового органа от 21.09.2021 № 4440 о привлечении ООО «КПМК № 1» к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным в части доначисления налога на прибыль и НДС, соответствующей суммы пени и штрафных санкций по сделкам с контрагентами ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг».

По указанному делу апелляционная и кассационная инстанции пришли к выводу о реальности хозяйственных операций ООО «КПМК № 1» с контрагентами ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг» в проверяемый период.

На основании вступивших в законную силу судебных актов по делу № А12-3785/2022 налоговым органом ООО «КПМК № 1» по сделкам с контрагентами ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг» уменьшены к уплате налоги в сумме 2 324 513 руб., пени - 260 989,14 руб., штраф - 131 638 руб., а также восстановлена сумма НДС к уплате, отраженная в книге продаж, по контрагенту ООО «Профпоставка» в сумме 193 625 руб.

С учетом основополагающего принципа об обязанности налогоплательщиков платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок и признании в судебном порядке реальности хозяйственных операций ООО «КПМК № 1» с ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг», суд приходит к выводу о правомерности действий налогового органа по уменьшению налоговых обязательств ООО «КПМК № 1» в части расходов и налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Профпоставка» и ООО «Спецпрофторг», уменьшению соответствующих сумм пени и штрафа, а также о восстановлении суммы НДС заявленной ООО «КПМК № 1» к уплате по контрагенту ООО «Профпоставка» в размере 193 625 руб., которая отраженна налогоплательщиком в книге продаж за проверяемый период.

Таким образом, довод ООО «Тан-Строй» о неправомерности уточнения (увеличения) требований налоговым органом на 193 625 руб. является несостоятельным, так как в ином случае ООО «КПМК № 1» по взаимоотношениям с ООО «Профпоставка» получило бы только налоговые преференции, в виде расходов и налоговых вычетов по НДС, без уплаты суммы НДС в размере 193 625 руб. при реализации товаров (работ, услуг) в адрес указанного контрагента за спорный период.

Кроме того, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартала 2021 года, представленной ООО «КПМК № 1», по результатам которой принято решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.04.2022 № 1228 (вступившее в законную силу 14.06.2022), общая сумма доначислений составила 556 731,09 руб., в том числе: налог - 400 749 руб., штраф - 66 163,69 руб., пени - 89 818,40 руб.

В рамках взыскания налоговых обязательств ООО «КПМК № 1», сложившихся по результатам выездной и камеральной проверок, налоговым органом, в порядке статьи 69

НК РФ, выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика и о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, в порядке статей 46 и 47 НК РФ.

Судом установлено, что исполнительные производства о взыскании налоговых обязательств в отношении ООО «КПМК № 1» прекращены, в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2023 по делу № А12-34948/2022 производство по заявлению ФНС России, в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области, о несостоятельности (банкротстве) ООО «КПМК № 1», прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в порядке абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Таким образом, налоговым органом предприняты исчерпывающие меры по взыскании налоговых обязательств с ООО «КПМК № 1», остаток неисполненной задолженности по налоговым обязательствам (отрицательное сальдо ЕНС), возникшей по результатам выездной и камеральной проверок, составляет 11 629 061,54 руб., из которых налог – 5 113 699,07 руб., пени ‒ 4 068 951,07 руб. (рассчитано по состоянию на 13.10.2024), штраф ‒ 2 446 411,40 руб.

При этом из материалов дела следует, что 02.02.2022 создано ООО «Тан-Строй», после вступления в силу (10.01.2022) решения о привлечении ООО «КПМК № 1» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.09.2021 № 4440.

Юридическим адресом ООО «Тан-Строй» является <...>, создано обособленное подразделение по адресу <...>.

По юридическому адресу ООО «Тан-Строй» располагается офисное помещение общей площадью 14,5 кв.м., иные объекты недвижимости на территории Саратовской области, необходимые для осуществления строительной деятельности, отсутствуют.

Основной вид деятельности ООО «Тан-Строй» «Строительство жилых и нежилых зданий» ОКВЭД 41.20, фактический вид деятельности «Производство строительных и ремонтных работ», который совпадает с видом деятельности ООО «КПМК № 1».

Руководителем и учредителем ООО «Тан- Строй» является ФИО5 (далее ‒ ФИО5), с долей уставного капитала 100% в размере 20 000 руб.

Налоговым органом, на основании сведений ЗАГСа, установлено, что ФИО5 является отцом внучки ФИО4 (далее – ФИО4) руководителя и учредителя ООО «КПМК № 1».

Из представленных ПАО «Промсвязьбанк» сведений следует, что ООО «Тан- Строй» выдана доверенность ФИО4 (учредитель и руководитель ООО «КПМК № 1») с правом представлять в банк расчетные (платежные) документы, запросы на представление информации по счету, заявления на выдачу чековых книжек, иные документы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием клиента, вносить наличные денежные средства на расчетный счет и иные полномочия связанные с движением денежных средств по счетам.

Кроме того, контактным лицом в ПАО «Промсвязьбанк» от ООО «Тан-Строй» является ФИО6 (передача банком информации по телефону, СМС информирование), которая с 2016 года работает в должности главного бухгалтера в ООО «КПМК № 1» с полной занятостью (протокол допроса от 13.09.2019 № 352).

В ПАО «Промсвязьбанк» имеются сведения об адресе места пребывания руководителя и учредителя ООО «Тан-Строй» ФИО5 (403870, <...>, кв. 32), который совпадает с местом регистрации, находящийся в собственности у ФИО7 (дочери руководителя ООО «КПМК № 1»).

Налоговым органом в материалы дела представлены договоры аренды, в соответствии с которыми ООО «Стройгарант» (арендодатель) в период с 2018 года по 2021 год передает в аренду ООО «КПМК № 1» (арендатор) нежилые помещения, находящиеся в г. Камышин, промзона (административное здание /160,1 м2/, складское помещение /90,2 м2/, склад металла /120Д м2/, автомобильный гараж /178,7 м2/, вагончик строительный 1 ед. столярная мастерская /62,0м2/, пропарочный цех /70,0 м2/, котельная № 1 /14,5 м2/ с котлом КЧМ-5, котельная № 3/21,0 м2/ с котелом КЧМ-5), земельный участок S = 3620 м2 с инженерными сетями и коммуникациями проходящие по территории, а также транспортных средств (самосвал ЗИЛ ММЗ-4502 Е 602 СЕ 34, самосвал КРАЗ-256-Б1 Е 604 СЕ 34, автокран КРАЗ-250 Е 788 РА 34, экскаватор ЕК 18-20 ВС 5122 34, тракторный прицеп 2 ПТС-4 ВТ 6336 34, машина уборочная-погрузочная МУП 35.1ТМ 8039 ВВ 34, самосвал МАЗ 551605-221-024 А 316 BE 134, погрузчик одноковшовый ТО-18А, КАМАЗ (бетоносмеситель) А 367 BE 134).

При этом после создания ООО «Тан-Строй», ООО «Стройгарант» (арендодатель) передает ему в аренду имущество, которое находилось в аренде у ООО «КПМК № 1».

Таким образом, имущество и транспортные средства необходимые для осуществления строительной деятельности ООО «Тан-Строй» располагаются на территории г. Камышин, Волгоградской области.

Из сведений справок 2-НДФЛ следует, что работники ООО «КПМК № 1» с 2022 года трудоустроены в ООО «Тан-Строй», в том числе: ФИО4; ФИО8; ФИО9; ФИО10; ФИО11; ФИО12; ФИО13; ФИО14; ФИО15; ФИО16; ФИО17; ФИО18; ФИО19; ФИО20; ФИО21; ФИО22; ФИО23; ФИО24; ФИО25.

Допрошенный налоговым органом ФИО12 (протокол от 14.02.2023) пояснил, что примерно с 2013 года по настоящее время работает в ООО «КПМК» в должности автослесаря непосредственно на территории ООО «КПМК № 1» по адресу: Волгоградская область, г. Камышин, Промзона, руководителем является ФИО4.

Кроме того, ФИО12 указал, что ООО «Тан-Строй» ему не знакомо, при этом заработная плата выплачивалась и перечисления НДФЛ производились ООО «Тан- Строй».

Иные работники ООО «Тан-Строй» по повесткам в налоговый орган не явились, пояснения не представили.

Из анализа операций по расчетным счетам ООО «Тан-Строй» следует, что в 2022-2023 годах установлено получение дохода от покупателей, которые ранее приобретали товар (работы, услуги) у ООО «КПМК № 1», в том числе: ООО «Кузница», Управление финансов г. Камышина (МБУ «Благоустройство»), ООО «Камышинтеплоэнерго», ООО «Газпром газораспределение Волгоград», МУП г. Камышина «ПУВКХ», ООО «Инженерные системы», ООО «Общестрой», ООО «Компания КПН», ООО «КЗК», ООО «Камышинский крановый завод», ООО «КЗБИ».

При этом взаимоотношения указанных покупателей (приобретателей) товаров (работ, услуг) с ООО «КПМК № 1» после создания ООО «Тан-Строй» в 2022 году прекращены, договоры (контракты) перезаключены с вновь созданной организацией.

Кроме того, поставщики товаров (работ, услуг) ООО «КПМК № 1» с 2022 года прекратили свои взаимоотношения и заключили договоры (контракты) с вновь созданной

организацией ‒ ООО «Тан-Строй», в том числе следующие поставщики: ООО «Цементум Волга» (поставка цемента и строительных смесей), ИП ФИО26 (поставка щебня, песка), ООО «Энергоком».

Из материалов дела следует, что после создания ООО «Тан-Строй» с 2022 года ООО «КПМК № 1» не представляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Выручка ООО «КПМК № 1» с 2022 снизилась фактически до нуля (в 2021 году выручка составила 29 458 000 руб., а в 2022 году 1 900 руб.), при этом выручка ООО «Тан- Строй» с момента создания имеет высокие показатели и продолжает расти, в том числе за 2022 год ‒ 29 205 000 руб., за 2023 год ‒ 71 360 000 руб.

Установленные обстоятельства послужили основанием для вывода налогового органа о взаимозависимости ООО «КПМК № 1» и ООО «Тан-Строй» и наличии оснований для взыскания с ООО «Тан-Строй» задолженности по налоговым проверкам ООО «КПМК № 1», в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов.

Кроме того, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи (пункт 7 статьи 105.1 НК РФ).

В пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности

исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

В случае передачи бизнеса судам надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Суд приходит к выводу о взаимозависимости ООО «КПМК № 1» и ООО «Тан- Строй» в целях подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, в силу совокупности следующих обстоятельств:

- ООО «Тан-Строй» создано после вступления в силу (10.01.2022) решения по выездной налоговой проверки о привлечении ООО «КПМК № 1» к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- руководитель и учредитель ООО «Тан-Строй» является отцом внучки руководителя и учредителя ООО «КПМК № 1»;

- ООО «Тан-Строй» по юридическому адресу (г. Саратов) находится только офисное помещение, фактически осуществляет деятельность на территории ранее осуществлялась деятельность должника ‒ ООО «КПМК № 1» (г. Камышин, Волгоградской области),

- виды деятельности и фактическая деятельность полностью совпадают;

- руководитель должника имеет контроль за движением денежных средств по расчетным счетам ООО «Тан-Строй»;

- переход трудовых ресурсов, контрагентов (поставщиков и покупателей) из ООО «КПМК № 1» в ООО «Тан-Строй»;

- фактическое прекращение деятельности ООО «КПМК № 1» после создания ООО «Тан-Строй».

При этом суд также учитывает следующие обстоятельства.

28.12.2012 ФИО4 создано ООО «КПМК» (ИНН <***>), по юридическому адресу: 403882, Волгоградская обл., г. Камышин, тер. Промзона, вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий, в отношении которого проведена выездная налоговая проверка, с доначислением налогов, пени штрафов.

20.12.2016 ФИО4 зарегистрирована новая организация ООО «КПМК № 1» (ИНН <***>) с аналогичным видом деятельности - строительство жилых и нежилых зданий.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.02.2017 по делу № А12-62157/2016 производство о признании должника ООО «КПМК» (ИНН <***>) несостоятельным (банкротом) прекращено, 08.06.2018 общество исключено из ЕГРЮЛ в качестве недействующего юридического лица.

После вступления в силу (10.01.2022) решения по результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «КПМК № 1» (ИНН <***>) создано ООО «Тан-Строй» (ИНН <***>) с аналогичным видом деятельности и переводом материальных, коммерческих и трудовых активов из ООО «КПМК № 1» (ИНН <***>).

При этом 09.02.2024 в ЕГРЮЛ в отношении места нахождения ООО «КПМК № 1» по адресу 400064, <...> этаж 1 офис III, внесена запись о недостоверности сведений.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2023 по делу № А12-34948/2022, производство о несостоятельности (банкротстве) ООО «КПМК № 1» прекращено, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему.

Таким образом, прослеживается недобросовестное поведение и согласованные действия, которые выражаются в создании нового юридического лица, с переводом активов от предыдущего общества при возникновении недоимки по налоговым обязательствам (переводом бизнеса должника).

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ‒ ГК РФ) не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд с учетом характера и последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные меры, предусмотренные законом (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

В рассматриваемом случае мерой по устранению недобросовестного поведения (злоупотребление правом) является взыскание задолженности должника с взаимозависимой организации, в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Довод ООО «Тан-Строй» о том, что налоговым органом не был проведен полный комплекс мер по бесспорному взысканию задолженности с ООО «КПМК № 1», судом отклоняется, так как противоречит представленным в материалы дела доказательствам, в том числе постановлениями службы судебных приставов о прекращении исполнительных производств и определением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.03.2023 по делу № А12-34948/2022.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу, пени следуют судьбе недоимки и подлежат уплате в обязательном порядке по дату фактического погашения основной задолженности по налогам и сборам.

Судом установлено, что налоговым органом заявлены требования о взыскании с ООО «Тан-Строй» на сумму в размере 2 058 231,94 руб. больше чем доначислено ООО «КПМК № 1» по результатам выездной и камеральной проверкам, которая является пеней начисленной по состоянию на 13.10.2025.

Следовательно, увеличение размера взыскиваемых пеней по сравнению с начисленными согласно решению инспекции выездной и камеральным проверкам не противоречит пункту 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В связи с этим, довод ООО «Тан-Строй» о неправомерности требований налогового органа по сумме к взысканию, превышающей сумму доначислений по налоговым проверкам ООО «КПМК № 1» на 2 058 231,94 руб., судом отклоняется как несостоятельный, так как указанная сумма является пеней по сформированной задолженности.

Размер налоговых обязательств, санкций и пени заявленный налоговым органом к взысканию, судом проверен и признан правильным. Контррасчет, включая расчет пени, в материалы дела не представлен.

Довод ООО «Тан-Строй» о том, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области не является надлежащим заявителем, судом также отклоняется по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Аналогичные положения закреплены в статьях 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее ‒ Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1).

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 налоговым органом предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски, в том числе о взыскании сумм задолженности по процентам, начисленным на реструктурированную задолженность по федеральным, региональным и местным налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Из Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 и Типового положения о территориальных органах Федеральной налоговой службы, утвержденным приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н, следует, что Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами

исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территориальные органы управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

Из материалов дела следует, что ООО «КПМК № 1» с 27.12.2019 по настоящее время состоит на учете в качестве налогоплательщика в территориальном налоговом органе - Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области.

По месту учета, в отношении ООО «КПМК № 1», проведены выездная и камеральная налоговые проверки, по результатам которых возникла недоимка по налоговым обязательствам.

Учитывая, что задолженность ООО «КПМК № 1», возникшая по итогам проведенных налоговых проверок, числящаяся более трех месяцев, а также установление наличия между проверяемым лицом (должником) и ООО «Тан-Строй» взаимозависимости, у Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области возникло право для обращение в суд с заявленными требованиями, в силу указанных положений.

Кроме того, в целях исключения нарушения прав налогоплательщиков и учитывая то, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, судом привлечены в качестве заинтересованных лиц: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области (территориальный налоговый орган по месту учета ООО «Тан- Строй»), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (долговой центр по Волгоградской области), Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (уполномоченный вышестоящий орган по Волгоградской области), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (уполномоченный вышестоящий орган по Саратовской области).

Довод ООО «Тан-Строй» о том, что заявителем нарушен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, в силу положений пункта 4 статьи 47 НК РФ, является несостоятельным, так как в указанной норме установлен срок для взыскания налоговых

обязательств непосредственно с налогоплательщика, у которого возникла обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафа.

Между тем, срок для взыскания налоговых обязательств с взаимозависимого лица, в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, налоговым законодательством не установлен.

Таким образом, в рассматриваемом случае, подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный статьями 196 и 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, который составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Из материалов дела следует, что недоимка по налоговым платежам в бюджет возникла у ООО «КПМК № 1» (должник) по результатам выездной налоговой проверки (решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.09.2021 № 4440 ‒ вступило в силу 10.01.2022), а также по результатам камеральной налоговой проверки (решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 21.04.2022 № 1228 ‒ вступило в силу 14.06.2022).

Следовательно, право заявителя на обращение в суд с заявленными требования, в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, возникает по истечении трех месяцев с момента вступления в силу решений по налоговым проверкам, в том числе: по решению от 21.09.2021 № 4440 ‒ с 11.04.2022, по решению от 21.04.2022 № 1228 ‒ с 15.09.2022.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с заявленными требованиями (через систему «Мой арбитр») 11.10.2024, то есть в пределах установленного трехлетнего срока.

Оценив в совокупности и во взаимосвязи, в соответствии с требованиями, установленными статьями 65, 71 АПК РФ, представленные в материалы дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о наличии взаимозависимости между ООО «КПМК № 1» и ООО «Тан-Строй», для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, которая повлияла на неисполнение налоговых обязательств ООО «КПМК № 1», возникших по результатам налоговых проверок.

При указанных обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Выводы суда согласуются с позицией, изложенной в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2025 по делу № A65-18454/2024, от 25.01.2022 по делу № А12-2386/2021, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2025 по делу №

A66-17550/2023, Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2025 по делу № A40-96199/2024, от 26.03.2025 по делу № А40-107508/2024.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 10 000 001 рубля до 50 000 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 325 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 10 000 000 рублей.

На основании положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговые органы освобождены от оплаты государственной пошлины

Согласно подпункту 2 пункта 2 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации, если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден заявитель, подлежит взысканию с ООО «Тан-Строй» в доход федерального бюджета.

Суд, с учетом пунктом 3 статьи 333.22 НК РФ, находит необходимым снизить сумму подлежащей взысканию государственной пошлины до 50 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать общество с ограниченной ответственностью «КПМК № 1», (ИНН <***>) и общество с ограниченной ответственностью «Тан-Строй» (ИНН <***>) зависимыми организациями для целей подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Тан-Строй» (ИНН <***>) сумму налоговой задолженности, числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «КПМК № 1», (ИНН <***>), в размере 11 629 061,54 руб., из которых налог – 5 113 699,07 руб., пени ‒ 4 068 951,07 руб., штраф ‒ 2 446 411,40 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Тан-Строй» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 50 000,00 руб.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке, предусмотренном статьями 181, 257, 259, 260, 273, 276, 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи жалоб через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда Саратовской области Д.Р. Мамяшева