Решение от 12 октября 2017 г. по делу № А36-8158/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-8158/2017
г. Липецк
12 октября 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 27 сентября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 12 октября 2017 года

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Дегоевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Наливайченко М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Потребительского общества «Хлебокомбинат» (399000, ул. Октябрьская, д.64, с. Измалково, Липецкая область, ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (399782, п. Строитель, 18, г. Елец, Липецкая область, ОГРН <***> ИНН <***>)

о признании безнадежной ко взысканию и прекращенной в связи с утратой контроля по взысканию следующих сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ на выплату страховой пенсии по КБК 18210202031060000160 (ОКАТО 42627416) в сумме 471313 руб. и соответствующих сумм пени, по страховым взносам на выплату накопительной пенсии КБК 18210202032060000160 (ОКАТО 42627416) 23174 руб. и соответствующих сумм пени, а также пени, начисленные за период с 01.01.2017 по настоящее время и обязании исключить вышеуказанные суммы из лицевого счета,

а также заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (ОГРН <***>, Липецкая область, г.Елец, п. Строителей, д.18) к Потребительскому обществу «Хлебокомбинат» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 494 487 руб. задолженности по страховым взносам и пени, а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд,

при участии в заседании:

от Общества: ФИО1 представителя по доверенности 10.07.2017,

от Инспекции: ФИО2 – начальника правового отдела по доверенности от 15.05.2017 № 03-10/10,

УСТАНОВИЛ:

Потребительское общество «Хлебокомбинат» (далее – Общество) обратилось в суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда по Измалковскому району Липецкой области Российской Федерации (далее - УПФР) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (далее – Инспекция) о признании безнадежной ко взысканию и прекращенной в связи с утратой контроля по взысканию следующих сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ на выплату страховой пенсии по КБК 18210202031060000160 (ОКАТО 42627416) в сумме 471313 руб. и пени в сумме 168226,95 руб., по страховым взносам на выплату накопительной пенсии КБК 18210202032060000160 (ОКАТО 42627416) 23174 руб. и пени 8352,43 руб., а также пени, начисленные за период с 01.01.2017 по настоящее время и обязании исключить вышеуказанные суммы. Определением от 11.07.2017г. суд принял данное заявление к рассмотрению, возбудив производство по делу №А36-8158/2017.

В свою очередь, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области обратилась в суд с заявлением к Потребительскому обществу «Чернавское» о взыскании 626 252,37 руб. задолженности по страховым взносам и пени, а также ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Определением от 03.08.2017г. суд принял данное заявление к рассмотрению, возбудив производство по делу №А36-8186/2017.

Поскольку оба вышеназванные дела связаны между собой по представленным доказательствам, заявлены одни и те же доводы, в них участвуют одни и те же лица, суд определением от 03.08.2017г. объединил для совместного рассмотрения дело № А36-8186/2017 с делом № А36-8158/17, присвоив делу номер № А36-8158/2017.

В последующем Общество уточнило предмет требований и просило суд признать безнадежной к взысканию и прекращенной обязанность ПО «Хлебокомбинат» уплачивать в связи с невозможностью взыскания МИФНС России № 7 по Липецкой области 494 487 руб. страховых взносов за 1-3 квартал 2003 года и 1 квартал 2005 года и начисленных на данную сумму задолженности пеней. Также Общество просило суд обязать налоговый орган исключить из лицевого счета ПО «Хлебокомбинат» вышеуказанные суммы. Кроме того, Общество отказалось от требований к Управлению Пенсионного фонда по Измалковскому району Липецкой области Российской Федерации.

Суд определением от 12.10.2017 (резолютивная часть оглашена 27.09.2017) прекратил производство по делу в части требований ПО «Хлебокомбинат» к Пенсионному фонду, а также, руководствуясь ч.1,5 ст. 49 АПК РФ, суд принял к рассмотрению уточнение предмета требований.

МИФНС России № 7 по Липецкой области, в свою очередь, также уточнило размер заявленных требований и просило суд взыскать с Общества 494 487 руб. задолженности по страховым взносам и начисленных на данную сумму задолженности пеней. Суд, руководствуясь ч.1,5 ст. 49 АПК РФ, принял к рассмотрению уточнение предмета требований.

Выслушав представителей участников процесса, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд установил следующее.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ПО «Хлебокомбинат» зарегистрировано в качестве юридического лица до 01.07.2002 за основным регистрационным номером <***>, присвоен ИНН <***>.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ (далее – Закон №243-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2017, были внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст.4 Закона №243-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ).

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом.

В силу ч.3 ст.18 Закона №212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Закона №212-ФЗ.

Пунктом 3 ст.19 Закона №212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

В силу ч.14 ст.19 Закона №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 Закона №212-ФЗ.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ч.3 ст.20 Закона №212-ФЗ).

Как следует из решения УФНС России по Липецкой области № 99 от 16.06.2017 по жалобе ПО «Хлебокомбинат» на действия должностных лиц налогового органа, согласно ответу УПФР в Измалковском районе от 07.06.2017 № 04-11/1302, непогашенная задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 471313 руб. образовалась в периоды 1-3 кварталы 2002 года, 1-3 квартал 2003 года и 1 квартал 2005 года.

При этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о принятии пенсионным фондом предусмотренных Законом №212-ФЗ мер в отношении Общества по взысканию задолженности за указанные периоды по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в материалы дела не представлено.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57), в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ. Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что не вынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В силу п.3 ст.4 Закона №243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного в срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления № 57 разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как разъяснено в абзаце 5 пункта 9 Постановления № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из имеющегося в материалах дела состояния расчетов № 121169 от 14.07.2017, ПО «Хлебокомбинат» имеет образовавшуюся в период с 2002 по 2009 гг. задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 471313 руб. и пени (л.д.49 т.1).

Арбитражным судом установлено, что ни пенсионным фондом, ни налоговым органом предусмотренный законодательством Российской Федерации (Закон №212-ФЗ, Налоговый кодекс РФ) порядок взыскания с ответчика недоимки по страховым взносам и пени за 1-3 квартал 2003 года и 1 квартал 2005 года соблюден не был.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Доказательства того, что недоимка, на которую начислены спорные суммы пени, была взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, в материалах дела также отсутствуют, соответствующие судебные акты суду не представлены.

Более того, из заявления Инспекции следует, что налоговый орган признает пропуск установленного срока на взыскание спорной задолженности, о чем, в том числе, свидетельствует ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 1 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определено, что процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Поскольку ни Налоговым кодексом, ни Арбитражным процессуальным кодексом не предусмотрен перечень уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить указанный срок, оценка уважительности обстоятельств, послуживших основанием для пропуска срока, является прерогативой суда, рассматривающего заявление о восстановлении пропущенного срока.

К уважительным причинам пропуска срока, согласно сложившейся судебной практике, относятся обстоятельства объективного характера, не позволившие лицу совершить в установленный срок определенные действия при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Отказ в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на обращение в арбитражный суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как установлено ранее, меры по взысканию предъявленных сумм ни налоговым органом, ни Пенсионным фондом не предпринимались. Фактически с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени Инспекция обратилась в арбитражный суд 05.07.2017, то есть со значительным пропуском срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, а обязанности Общества по ее уплате – прекращенной, в связи с чем, заявленные требования ПО «Хлебокомбинат» подлежат удовлетворению. Одновременно суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и, следовательно, удовлетворения требований налогового органа.

Коль скоро требование Общества об установлении юридического факта – признания факта утраты Инспекцией возможности взыскания вышеуказанных сумм рассматривается судом по правилам главы 27 АПК РФ, при удовлетворении судом данного заявления в резолютивной части решения указывается на наличие факта, имеющего юридическое значение, и излагается установленный факт (ч. 2 ст. 222 АПК РФ). Решение арбитражного суда об установлении факта, имеющего юридическое значение, является основанием для регистрации такого факта или оформления прав, которые возникают в связи с установленным фактом, соответствующими органами и не заменяет собой документы, выдаваемые этими органами (ч. 3 ст. 222 АПК РФ).

В связи с этим суд в резолютивной части не указывает на обязанность налогового органа исключить из лицевого счета заявителя указанные суммы, поскольку Инспекция на основании данного судебного акта в любом случае производит корректировку лицевого счета налогоплательщика.

ПО «Хлебокомбинат» при подаче иска была уплачена государственная пошлина в сумме 6 000 рублей (см. платежное поручение №54 от 29.06.2017), и в указанном размере подлежит взысканию с Инспекции на основании ст. 110 АПК РФ.

В свою очередь, поскольку налоговый орган в силу положений ст.333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для взыскания (возврата) государственной пошлины за рассмотрение заявления Инспекции к Обществу не имеется.

Руководствуясь статьями 101-103, 110,112, 167-170, 216, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать факт утраты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (ОГРН <***>, Липецкая область, г.Елец, п. Строителей, д.18) взыскания с Потребительского общества «Хлебокомбинат» (399000, ул. Октябрьская, д.64, с. Измалково, Липецкая область, ИНН <***>, ОГРН <***>) 494 487 руб. страховых взносов за 1-3 квартал 2003 года и 1 квартал 2005 года и начисленных на данную сумму задолженности пеней.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (ОГРН <***>, Липецкая область, г.Елец, п. Строителей, д.18) в пользу с Потребительского общества «Хлебокомбинат» (399000, ул. Октябрьская, д.64, с. Измалково, Липецкая область, ИНН <***>, ОГРН <***>) 6000 руб. судебных расходов на оплату государственной пошлины.

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (ОГРН <***>, Липецкая область, г.Елец, п. Строителей, д.18) о взыскании с Потребительского общества «Хлебокомбинат» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 494 487 руб. задолженности по страховым взносам и начисленных на данную сумму задолженности пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.


Судья О.А. Дегоева