Решение от 18 июля 2018 г. по делу № А32-9672/2018

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ



Дело № А32-9672/2018
г. Краснодар
18 июля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 18 июля 2018 года


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Меньшиковой О.И.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гончаровой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «КРАВТ» (г. Краснодар, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару, г. Краснодар

о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару неправомерными в части взыскания сумм: 6 681 рублей 43 копеек, 25 251 рублей 16 копеек, 24 327 рублей 20 копеек по требованию № 606817, признании задолженности в размере 56 259 рублей 79 копеек по пеням, штрафам безнадежной к взысканию, обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару возвратить 56 259 рублей 79 копеек, излишне взысканные с ООО «Кравт», в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, приведении в соответствие карточки расчетов с бюджетом (с учетом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ)

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 02.03.2018),

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 16.05.2018),



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «КРАВТ» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) об отмене решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке, а также электронных денежных средств от 19.02.2018 № 198102, признании задолженности по пеням, штрафам безнадежной к взысканию, обязании возвратить 56 259, 79 рублей, излишне взысканных с заявителя, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Представитель заявителя заявил ходатайство об уточнении просительной части заявленных требований; просит считать заявленные требования в следующей редакции:

«Признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару неправомерными в части взыскания сумм: 6 681 рублей 43 копеек, 25 251 рублей 16 копеек, 24 327 рублей 20 копеек по требованию № 606817.

Признать задолженность в размере 56 259 рублей 79 копеек по пеням, штрафам безнадежной к взысканию.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару возвратить 56 259 рублей 79 копеек, излишне взысканные с ООО «Кравт», в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Привести в соответствие карточку расчетов с бюджетом.

Взыскать с ответчика уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 рублей».

Рассмотрев настоящее ходатайство, суд счел возможным его удовлетворить.

Представитель заявителя настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица представил отзыв на заявление, возражает против удовлетворения требований заявителя. Пояснил, что в бюджет поступили денежные средства в размере 59 096,54 рублей.

Дело рассматривается по правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «КРАВТ» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>. 106.

Как следует из материалов дела, в адрес ООО «Кравт» поступило Требование об уплате налога, сбора, страховых взносах, пени, штрафа, процентов № 606817 по состоянию на 28.12.2017г., в котором обществу предложено в срок до 19.01.2018 погасить задолженность, в том числе, по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 6 681,43 рублей, пени по налогу на прибыль в краевой бюджет в размере 25 251,16 рублей, по штрафу (налог на прибыль в краевой бюджет) в размере 24 327,20 рублей.

Не согласившись с указанным требованием, общество направило в ИФНС № 5 по г. Краснодару пояснения с приложением актов совместной сверки с расхождениями:

- Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 34852 за период с 01.01.2017 г. по 27.12.2017 г. по состоянию на 28.12.2017 г.;

- Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 35007 за период с 01.01.2017 г. по 27.12.2017 г. по состоянию на 28 декабря 2017 г.

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару вынесено решение от 19 февраля 2018 года № 198102 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которого с ООО «Кравт» взыскана в бесспорном порядке сумма пени и штрафа в размере 56 259 рублей 79 копеек (инкассовые поручения от 19.02.2018 №266071, №266070, №266069), а именно:

- налог на прибыль Федеральный бюджет (пени) – 6 681,43 рублей;

- налог на прибыль Краевой бюджет (пени) – 25 251,16 рублей;

- налог на прибыль Краевой бюджет (штраф) – 24 327,20 рублей.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в размере 56 2589,79 в связи с истечением сроков ее взыскания, установленных НК РФ, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая решение, суд исходит из следующего.

В силу статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. При этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок признания безнадежной к взысканию задолженности установлен Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам».

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим заявлением в суд.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции, действующей до 02.09.2010) с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.03.2008 N 13746/07, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа является пресекательным и представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке, на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, спорная сумма недоимки по пеням и штрафам в общем размере 56 259,79 рублей, взысканная с ООО «Кравт» на основании решения от 19 февраля 2018 года № 198102 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, образовалась 30.09.2004, при этом, документы за 2004 год, подтверждающие факт недоимки, уничтожены в связи с истечением сроков хранения

Доказательств принятия налоговым органом в сроки, установленные статьями 46, 70 НК РФ, мер по взысканию указанных сумм в материалы дела не представлено, требования в установленные сроки не выставлялись, в арбитражный суд с заявлениями о взыскании спорных сумм инспекция не обращалась.

Требование № 606817 направлено в адрес общества лишь 28.12.2017, то есть за пределами установленных сроков.

Таким образом, инспекцией в силу пропуска сроков взыскания задолженности, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ, утрачена возможность ее взыскания, в связи с чем указанная задолженность по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в размере 6 681,43 рублей, пени по налогу на прибыль в краевой бюджет в размере 25 251,16 рублей, по штрафу (налог на прибыль в краевой бюджет) в размере 24 327,20 рублей является безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного, действия Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару в части взыскания сумм: 6 681 рублей 43 копеек, 25 251 рублей 16 копеек, 24 327 рублей 20 копеек по требованию № 606817 являются неправомерными.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 мая 2007 г. N 14230/06 сформулирована правовая позиция, согласно которой взыскание налоговым органом пеней после истечения срока, установленного п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принудительного их взыскания налоговым органом во внесудебном порядке влечет к признанию недействительными актов налоговых органов, как несоответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации, а взысканная сумма подлежит квалификации как излишне взысканная, подлежащая возврату налогоплательщику с начислением на нее процентов.

Таким образом, взысканная с общества сумма пеней, штрафов в размере 56 259,79 рублей подлежит возврату заявителю по правилам статьи 79 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» указано, что по смыслу норм статьи 110 АПК РФ вопрос о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины разрешается арбитражным судом по итогам рассмотрения дела, независимо от того, заявлено ли перед судом ходатайство о его разрешении.

Согласно п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, облагается государственной пошлиной применительно у п.п. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера.

Заявителем при обращении в арбитражный суд уплачена государственная пошлина в размере 3 000 рублей.

Таким образом, с заинтересованного лица в пользу заявителя в возмещение расходов по уплате государственной пошлины подлежат взысканию 3 000 рублей.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд


Р Е Ш И Л:


Признать действия Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару неправомерными в части взыскания сумм: 6 681 рублей 43 копеек, 25 251 рублей 16 копеек, 24 327 рублей 20 копеек по требованию № 606817.

Признать задолженность в размере 56 259 рублей 79 копеек по пеням, штрафам безнадежной к взысканию.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару возвратить 56 259 рублей 79 копеек, излишне взысканные с ООО «Кравт», в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Привести в соответствие карточку расчетов с бюджетом.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>/им. Глинки, 33/8) в пользу общества с ограниченной ответственностью «КРАВТ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>. 106) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.


Судья О.И. Меньшикова