Решение от 30 июня 2021 г. по делу № А20-264/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-264/2021
г. Нальчик
30 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена «22» июня 2021 г. Полный текст решения изготовлен «30» июня 2021 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе судьи А.Л. Сохроковой,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шиковой А.Б.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Племенной завод «Степной», с. Заречное, КБР к МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный о признании недействительным ненормативного акта налогового органа,

У С Т А Н О В И Л:

открытое акционерное общество «Племенной завод «Степной» обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании безнадежной ко взысканию МР ИФНС России №4 по КБР недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 8 084 213 рублей 47 копеек, недоимку по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 283 789 рублей 19 копеек, недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 2 392 830 рублей 56 копеек в связи с истечением сроков взыскания, а обязанность по их уплате прекращенной; об обязании ответчика удалить сведения о задолженности истца по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 8 084 213 рублей 47 копеек, недоимку по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 283 789 рублей 19 копеек, недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 2 392 830 рублей 56 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, надлежаще извещены.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что требование заявителя подлежит удовлетворению в части.

Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в качестве юридического лица 13.08.2004 года за основным государственным регистрационным номером 10407000151403 МР ИФНС №4 по КБР.

Учреждение обратилось в MP ИФНС №4 по КБР с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на дату выдачи.

30.11.2020 обществу была выдана справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №45108, согласно которой недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации составила 8 084 213 руб., недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования составила 2 392 831 руб., налог на сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц составил 50 484 руб., налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемых на территориях муниципальных районов 154 руб., налог на целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов 142 руб.

В ходе рассмотрения дела было установлено, что согласно представленной в суд выписке по расчетам с бюджетом (л.д.23-49) недоимка по взносам в Пенсионный Фонд Российской Федерации составила 3 074 879 руб. оплачена платежными поручениями от 22.07.2020 № 76, от 04.08.2020 № 77, пени -8 084 213,47 руб.; недоимка по взносам в Фонд обязательного медицинского страхования составила 477 347,12 руб. оплачена платежным поручением от 22.07.2020 № 75, пени по ним - 2 393 830,56 руб.; сбор на нужды образовательных учреждений 70 823,33 руб., оплачен платежным поручением от 22.07.2020 № 73, пени по ним составили 50 484,41 руб., налог на прибыль организаций – 153.69 руб. оплачен платежным поручением от 08.05.2020 № 29.

Однако в оспариваемой справке факт погашения недоимки не отражен.

Обществом направлена жалоба в УФНС .

Управление ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, рассмотрев жалобу заявителя в решении от 17.12.2020 №03/1-04/1260100 указало , что все уплаченные суммы налогов по указанным в жалобе платежным поручениям отражены в карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) налогоплательщика по назначению. Карточки расчетов с бюджетом по кодам бюджетной классификации (далее - КБК): . 18210908020060000140; 18210908040080000140; 18210906020020000110; 18210907033050000110; 18210901030050000110.

В связи с тем, что согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.12.2013 № 121н по отмененным сборам и иным) обязательным платежам исключены КБК с подвидами доходов «2000», «3000», «4000» и «5000» и сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) осуществляется с применением кода подвида доходов бюджета «1000».

Сведения о задолженности по налогам, пени и штрафам в карточках расчетов с бюджетом по указанным КБК приведены в соответствие с Приказом Министерства финансов РФ от 16 декабря 2014 № 150н «О внесении изменений в указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом МФ РФ от 01.07.2013 № 65» в автоматическом режиме.

Задолженность по пеням и штрафам перенесены в единый КБК без разбивки на пени и штраф, что не приводит к росту пени.

В последствии, в автоматизированном режиме в вышеуказанных КБК было осуществлено сложение сумм задолженности по пени и отражено по основному налогу с кодом подвида доходов бюджета «1000».

Жалоба обществ оставлена без удовлетворения.

Оспаривая указанную сумму, заявитель ссылается на то, что у налогового органа истекла возможность принудительного взыскания спорной задолженности.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени.

Налоговым органом 22.06.2021 за № 02-07/03638 представлены пояснения , из которых следует, что в отношении указанной недоимки вынесено требование № 32097 по состоянию на 31.12.2014 (позиции 39, 43, 54) со сроком исполнения - до 23.01.2015, которое направлено налогоплательщику по ТКС, (поступило обществу - 15.01.2015, принято-18.01.2015).

В связи с неисполнением требования № 32097 инспекцией вынесено решение от 28.01,2015 № 93 о взыскании недоимки по платежам в бюджет за счет денежных средств, налогоплательщика. Решение № 93 направлено налогоплательщику заказной почтой 04.02.2015 и получено им 07.02.2015. В банк направлены инкассовые поручения от 28.01.2015 №№ 100 - 112, 70- 78, 80 - 88, 90, 92,95-99.

В связи с отсутствием на счетах в банках денежных средств инспекцией вынесено решение от 16.04.2015 № 416 о взыскании недоимки по платежам в бюджет за счет имущества налогоплательщика. Инспекцией принято постановление от 16.04.2015 № 416 о взыскании недоимки по платежам в бюджет за счет имущества налогоплательщика, которое направлено на исполнение в Прохладненский МРО СП УФССП по КБР сопроводительным письмом от 16.04.2015 № 416. Службой судебных приставов по постановлению № 416 возбуждено исполнительное производство №2259/1507020-ИП от 12.05.2015 на сумму 18 698 332,64 руб..

По состоянию на 07.12.2020 в лицевой карточке за обществом числится недоимка в общей сумме по налогам 15 126 746,77 руб., пеням 4 277 956,45 руб., штрафам 142 157,77 руб.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации , утвержденным приказом Минфина РФ от 16.12.2013 № 121н по отмененным сборам и иным обязательным платежам исключены К'БК с подвидами доходов: «2000», «3000», «4000» и «5000» и сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) осуществляется с применением кода подвида доходов бюджета «1000».

Изменения в КБК в 2015 году были внесены в следующие коды бюджетной классификации

182 1 0908020 06 1000 140

■ :

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 109 08030 07 1000 140

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1098040 08 1000 140

...

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральной фонд обязательного медицинского страхования (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 10908060 01 1000 140

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 109 03082 02 1000 110

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, за исключением уплачиваемых при добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, используемых для местных нужд (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

Сведения о задолженности по налогам, пени и штрафам в карточках расчетов с бюджетом по указанным КБК приведены в соответствие с Приказом Министерства финансов РФ от 16 декабря 2014 № 150н «О внесении изменений в указания о порядке' применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом МФ РФ от 01.07.2013 № 65» централизовано в автоматическом режиме.

Задолженность по пеням и штрафам перенесены в единый КБК без разбивки на пени и штраф, что не приводит к росту пени. В вышеуказанных КБК было осуществлено сложение сумм задолженности по пени и отражено по основному налогу с кодом подвида доходов бюджета «1000».

В связи с изменением КБК, специализированным отделом по взысканию задолженности ИФНС России №2 по г. Нальчику КБР, осуществляющим исполнение функциональных обязанностей по вынесению постановлений о взыскании задолженности за счет имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ, было - автоматически сформировано и направлено в ССП Уточнение к Постановлению № 3456 от 11.09.2019 .

Суммы, отраженные в Постановлении от 16.04.2015 №416 о взыскании недоимки по платежам в бюджет за счет имущества налогоплателыцика (исполнительное производство №2259/1507020-ИП) были уточнены в сторону уменьшения в связи с изменением КБК и в связи с уплатой сумм налогов ОАО «ПЗ «Степной».

\7

юзк

октмо

Налог

справочно

(централизован

ный перенос

пени на налог)

Погашено

налогоплатель

шиком после

централизации

пени

1821010101101

0000110

83625413

Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

27 072,30

18210j;,'101202 00001 '

83625413

Налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации

1 517,64

18210 100001

ooooi ;"•'

83625413

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

802 393,37

182101 '103005 0000 п.

83625000

Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов

153,69

182109 Ц05310 0000110

ft

83625413

Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях сельских поселений

*■

394 629,36

182109:501001 00001 Ii f

83625413

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

1 000,00

18210? 305001

00001 г"1

83625413

Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным налогам и сборам)

648,21

182109 301002 000011^

83625413

Налог с продаж

99 158,00

182109.: 502002

ооооп :'

83625413

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических

лиц

-50484,41

70 823,33

1821090603002 000011С;

83625413

Прочие налоги и сборы

103 564,93

1821090703305 0000110

■
83625413

Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов

-142,23

0,00

182109 02006 000014; "■

83625413

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации

-8 084 2 13,47

3 074 879,00

182109'jV03007 000014(j||

83625413

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации

-283 798,19

304 849,00

182109ГЛ04008 0000140Г,

83625413

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

-2 392 830,56

477 347,12

1821090901001

0000110

83625413

Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет

490 254,90

1821090902007 0000110^

й
83625413

Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации

■
165 975,47

18210 .)903008

OOOOl'O

83625413

Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

479 457,41

-10 81J 468,86

6 493 723,73

По уплаченным суммам ИФНС России №2 по г. Нальчику КБР также направлялись в ССП Уточнения к Постановлению. По состоянию на 21.06.2021 сумма не взысканной ССП недоимки составила 1 223 457,74 руб. (приложение 2-Уточнение к Постановлению № 716001690 от 18.12.2020), в состав которых не входят спорные суммы.

С учетом представленных пояснений следует, что спорная задолженность не находится на исполнении с 11.09.2019г., момента уточнения постановления, однако остается в лицевой карточке налогоплательщика.

Налоговый орган в своем пояснении указал, что для взыскания задолженности по недоимке, пеням и штрафам ПФ PC', ФСС и ФФОМС меры налогового администрирования уже были применены в полном объеме. Возможность повторного направления на взыскание задолженности счет имущества налогоплательщика в ССП отсутствует - в связи с тем, что на указанные налоги уже было сформировано требование, на уточненный КБК сформировать требование невозможно и, соответственно, применить все остальные меры налогового администрирования.

Таким образом, учитывая, что спорная задолженность не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке и у налогового органа отсутствует возможность повторного администрирования данной задолженности, суд считает, что инспекцией утрачено право взыскания с ответчика задолженности , фактически являющейся пени по ранее уплаченному налогу:

- недоимки по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 8 084 213 рублей 47 копеек,

- недоимку по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 283 789 рублей 19 копеек,

- недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 2 392 830 рублей 56 копеек в связи с истечением сроков взыскания.

В части требования приведения в соответствие лицевого счета налогоплательщика требовпние подлежит отклонению.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Согласно пункту 3 Приказа ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение №1 к Порядку) руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно Приложению №2 Приказа ФНС РФ от 19.08.2001 №ЯК-7-8/393@ при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию налогоплательщик должен приложить к заявлению: а) копию вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справку налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку).

С учетом изложенного, принятое судом решение является основанием для обращения обществом в налоговый орган для списания задолженности .

В соответствии с требованиями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате госпошлины подлежат отнесению на МР ИФНС РФ №4 по КБР.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 170-176,201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требование открытого акционерного общества «Племенной завод «Степной», с. Заречное, КБР удовлетворить частично.

Признать МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный утратившей возможность взыскания с открытого акционерного общества «Племенной завод «Степной», с. Заречное, КБР следующей задолженности:

- недоимки по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 8 084 213 рублей 47 копеек,

- недоимку по взносам в Фонд социального страхования РФ в сумме 283 789 рублей 19 копеек,

- недоимку по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 2 392 830 рублей 56 копеек в связи с истечением сроков взыскания.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Взыскать с МР ИФНС России №4 по КБР, г. Прохладный в пользу открытого акционерного общества «Племенной завод «Степной», с. Заречное, КБР расходы по уплате госпошлины в размере 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд КБР.

Судья А.Л. Сохрокова