Решение от 24 мая 2022 г. по делу № А53-4989/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Ростов-на-Дону

«24» мая 2022 года Дело № А53-4989/22


Резолютивная часть решения объявлена «18» мая 2022 года

Полный текст решения изготовлен «24» мая 2022 года


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Бондарчук Е. В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Альпари» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления от 07.02.2022 № 61932201130112300005 о привлечении к административной ответственности



установил:

общество с ограниченной ответственностью «Альпари» обратилось в Арбитражный суд ростовской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления от 07.02.2022 № № 61932201130112300005 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением суда от 28.02.2022 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ). Заинтересованному лицу предложено представить отзыв на заявленные требования. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства суд пришел к выводу о том, что имеются основания, предусмотренные частью 5 статьи 227 АПК РФ, для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства (необходимость исследования дополнительных доказательств).

Стороны надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного заседания.

Судом в порядке определенном статьями 136- 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации осуществлен переход к стадии непосредственного судебного разбирательства.


Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей указанных лиц в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом правил статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о том, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

При рассмотрении материалов дела, судом было установлено следующее.

27.11.2020 ООО «Альпари» (резидент) выплатило иностранному гражданину - нерезиденту ФИО2 заработную плату при увольнении согласно приказу №38 от 27.11.2020г. через кассу на общую сумму 7700,00руб. согласно, РКО №110 от 27.11.2020г., Платежной ведомости №37 от 27.11.2020.

13.01.2022 в отношении общества был составлен протокол об административном правонарушении ответственность, за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

07.02.2022 Постановлением № 61932201130112300005 ООО «Альпари», признано виновным в совершении административного правонарушения: несоблюдение порядка проведения валютных операций, в части осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 775 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, используя право на обжалование, предусмотренное статьёй 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ООО «Альпари» обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришёл к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Объектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются отношения в области законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты все зависящие от него меры для исполнения требований валютного законодательства РФ.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Как следует из материалов дела, в целях всестороннего, полного и объективного установления обстоятельств совершения правонарушения и исследования доказательств, начальником Инспекции рассмотрены следующие материалы дела об административном правонарушении:

- Карточка 70 счета за период 2020г.

- РКО №110 от 27.11.2020г., Платежная ведомость №37 от 27.11.2020г.;

- Запрос ГУ МВД по Ростовской области №14-32/030166 от 27.08.2021г.

- Запрос в ФТС № 02-36/000808 от 19.01.2022г.;

- Запрос №8471 от 11.12.2020г. о представлении документов и информации

- Запрос №1079 от 15.02.2021г. о представлении документов и информации;

- Запрос №3179 от 11.05.2021г. о представлении документов и информации;

- Запрос №61932135500001 от 21.12.2021г. о представлении документов и информации;

- Ответ ГУ МВД по Ростовской области №41/9/6-26521 от 21.09.2021г. на Запрос №14-32/030166 от 27.08.2021г.;

- Ответ ФТС №04-33/00593 от 21.01.2022г. на Запрос №02-36/000808 от 19.01.2022г.;

- Ответ ООО "АЛЬПАРИ" от 26.12.2020г. по ТКС;

- Ответ ООО "АЛЬПАРИ" от 15.03.2021г. по ТКС;

- Ответ ООО "АЛЬПАРИ" от 27.05.2021г. по ТКС;

- Ответ ООО "АЛЬПАРИ" от 12.01.2022г. по ТКС;

- Уведомление №02-33/041855 от 21.12.2021г. о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

-Протокол об административном правонарушении нарушении №61932201130112300002 от 13.01.2022г.;

-Определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном нарушении №61932201130112300003 от 13.01.2022г.;

-Определение о продлении срока рассмотрения дела об административном нарушении № 61932201130112300004 от 27.01.2022г.;

-Разъяснение прав и обязанностей лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

В силу статьи 3 Закона № 173-ФЗ основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Таким образом, допущенное правонарушение создает угрозу экономической безопасности государства вследствие совершения вменяемого правонарушения.

При совокупности приведенных обстоятельств, Инспекция пришла к выводу о том, что назначенное наказание не может быть заменено на предупреждение, поскольку в данном случае цель административного наказания не будет достигнута, а основания для признания допущенного правонарушения малозначительным отсутствуют.

С учетом того, что выплаты заработной платы производились Обществом в разные даты и по разным платежным ведомостям, что является совершением самостоятельной валютной операции в каждом конкретном случае, следовательно, административное правонарушение считается совершенным в момент выдачи заработной платы нерезиденту в наличной форме.

В настоящем случае каждый факт в протоколах факт подлежит самостоятельному рассмотрению, с вынесением отдельного постановления.

2) Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 173-ФЗ для целей данного Закона используются следующие основные понятия: валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации; резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезиденты -иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Альпари», являющийся резидентом, совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента денежных средств в виде банкнот Банка России.

Таким образом, ООО «Альпари» (резидент), выплатив заработную плату иностранному работнику (нерезиденту), совершило валютную операцию.

Поскольку граждане иностранного государства являются нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона о валютном регулировании.

Следовательно, при выдаче ООО «Альпари» иностранному работнику заработной платы применению подлежат специальные нормы Федерального закона №173-Ф3.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами -нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая операция не входит.

С учетом изложенного, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Таким образом, осуществление ООО «Альпари» вышеназванной валютной операции, минуя банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении ООО «Альпари» незаконной валютной операции, что образует событие административного правонарушения по части 1 статьи 15.25. Кодекса РФ об АП.

Как установлено судом, 27.11.2020г. ООО «Альпари» (резидент) выплатило иностранному гражданину - нерезиденту ФИО2 заработную плату при увольнении согласно приказу № 38 от 27.11.2020 через кассу на общую сумму 7 700 руб. согласно, РКО №110 от 27.11.2020, платежной ведомости №37 от 27.11.2020.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 (ред. от 27.12.2019) «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежей между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. В данном случае совершенная резидентом и нерезидентом валютная операция не входит в перечень исключений, предусмотренных статьей 14 Закона № 173-ФЗ; ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации, не допускается.

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ).

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Федерального закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Таким образом, юридическое лицо ООО «Альпари» не выполнило требование ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О валютном регулировании и валютном контроле» и тем самым нарушила права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, чем 21.12.2020 совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об АП.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об АП осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации,

- влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

При этом, отменяя оспариваемое постановление, суд руководствовался следующим.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» статья 2.1 КоАП РФ дополнена пунктами:

4. Юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.

5. Если за совершение административного правонарушения юридическому лицу назначено административное наказание в виде административного штрафа, который устанавливается в соответствии с пунктом 3 или 5 части 1 статьи 3.5 настоящего Кодекса, должностное лицо или иной работник данного юридического лица либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, не подлежат административной ответственности.

Указанные изменения вступили в законную силу 06.04.2022.

В материалы дела представлены доказательства привлечения к административной ответственности директора ООО «Альпари» - ФИО3, что подтверждается постановлением от 11.02.2022 № 61932201130212300005.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 07.02.2022 № 61932201130112300005 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Альпари» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения через суд, принявший решение.



Судья Е.В. Бондарчук