Решение от 5 ноября 2019 г. по делу № А15-5240/2019

Дело №А15-5240/2019
05 ноября 2019 года
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2019 года.


Решение в полном объеме изготовлено 05 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Алиева А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хабибуллаевой А.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление

администрации муниципального образования "село Морское" Дахадаевского района Республики Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании МРИ ФНС России №4 по РД утратившей возможность взыскания (безнадежной ко взысканию) задолженности по уплате страховых взносов и пени в сумме 8 679,38 руб. и обязании ее списать,

в отсутствии лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

администрация муниципального образования "село Морское" Дахадаевского района Республики Дагестан (далее - заявитель, администрация, АМО "село Морское") обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан (далее - заинтересованное лицо, МРИ ФНС №4 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пене в общей сумме 8 679,38 руб., в том числе по:

- пене по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 3 374,45 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 4 620,37 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - 684,56 руб.

и обязании списать указанную задолженность.

Определением суда от 01.10.2019 года заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 29.10.2019. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований по делу привлечены Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Дагестан (далее – ГУ-ОПФ России по РД, пенсионный фонд) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Дагестан (далее - ТФОМС РД, Фонд).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в суд не обеспечили.

МРИ ФНС № 4 направило отзыв и ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

В своем отзыве инспекция частично признает требования заявителя и указывает, что не имела возможности принять принудительные меры взыскания (определить периоды образования спорной недоимки и соответствующих им пеней и не располагала информацией - принимались ли пенсионным фондом меры по администрированию спорной задолженности) и обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением ввиду того, что администрированием страховых взносов в спорный период занимался фонд. Также пояснила, что не имеет возможности представить первичные документы ( расчеты, требования, решения, постановления, декларации) по вышеуказанной причине.

Третье лицо - пенсионный фонд, отзыв на заявление и дополнительные доказательства не представил.

Третье лицо - ТФОМС РД направил отзыв и ходатайство о рассмотрении дела без их участия. В отзыве Фонд указывает, что в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2009 №212 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" до 1 января 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществлял пенсионный фонд.

Дело рассматривается по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) по имеющимся в деле доказательствам в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Суд, с учетом отсутствия письменных возражений от лиц, участвующих в деле и имеющихся материалов дела, руководствуясь статьей 137 АПК РФ определил окончить подготовку дела, завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное разбирательство дела по существу в этом же судебном заседании.

Суд, исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ в совокупности все материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, администрация зарегистрирована в качестве юридического лица и поставлена на налоговый учет в МРИ ФНС РФ №4 по РД за ОГРН <***>.

Судом установлено, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 23.09.2019, администрация имеет в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 8 679,38 руб., в том числе по:

- пене по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 3 374,45 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 4 620,37 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - 684,56 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ), от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №243-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона №250-ФЗ в связи с принятием Закона №243-ФЗ, органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Закона №243-ФЗ налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

Таким образом НК РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.

Налоговая инспекция в отзыве частично признала заявленные требования, при этом не представила суду основания возникновения спорной задолженности, доказательств принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательств взыскания в судебном порядке спорной задолженности.

В силу части 1 статьи 3 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ), действовавшего в спорный период, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

Согласно части 3 статьи 18 Закона №212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, установленном статьями 19 и 20 Закона №212-ФЗ.

В соответствии со статьей 19 Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

В силу статьи 22 Закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Частью 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 Закона №212-ФЗ.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании части 2 статьи 20 Закона №212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона №212-ФЗ.

Каких-либо документов, подтверждающих основания возникновения спорной задолженности, расчеты пени, требования, решения, постановления, ГУ-ОПФ России по РД суду не представлено.

Доказательств взыскания в установленном порядке спорной задолженности, недоимки по страховым взносам, на которую начислены спорные пени, суду также не представлено.

Таким образом, с учетом указанных норм, суд считает, что срок взыскания спорной задолженности органами контроля пропущен, возможность ее взыскания утрачена.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.04.2007 № 334-0-0, недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, и задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными, если их уплата и (или) взыскание оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера.

В соответствии с пунктом 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства РФ от 17 октября 2009 года № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается, в том числе принятием судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Без установления судом факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1.1, пункта 1, части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, арбитражными судами, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве истцов или ответчиков.

В связи с тем, что администрация при обращении в суд государственную пошлину не уплачивала, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 136, 137, 156, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание (безнадежной ко взысканию) с администрации муниципального образования "село Морское" Дахадаевского района Республики Дагестан задолженности по страховым взносам и пени по состоянию на 23.09.2019 в общей сумме 8 679,38 руб., в том числе:

- пене по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 3 374,45 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017года - 4 620,37 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - 684,56 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Дагестан списать задолженность, отраженную в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 23.09.2019 в части 8 679,38 руб., в том числе:

- пене по страховым взносам на обязательное страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года - 3 374,45 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года - 4 620,37 руб.;

- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) - 684,56 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья А.А. Алиев