Решение от 30 сентября 2020 г. по делу № А36-3649/2020

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А36-3649/2020
г. Липецк
30 сентября 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29.09.2020.

Решение в полном объеме изготовлено 30.09.2020.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Хорошилова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Титовой А.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания», г.Липецк

к заинтересованному лицу – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области, г.Липецк

о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «Центр коммунального обслуживания» в период с 19.03.2020 по 29.09.2020,

о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «Центр коммунального обслуживания» по состоянию на 22.09.2020 в общей сумме 8 985 021 руб. 17 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени и штрафы – 4 264 486 руб. 34 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени и штрафы – 2 899 789 руб. 90 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени и штрафы – 251 512 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени и штрафы – 551 739 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, пени и штрафы – 1 017 483 руб. 75 коп.,

обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области устранить нарушения прав и законных интересов ООО «ЦКО»,

о взыскании судебных расходов в сумме 3 000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель (доверенность от 01.06.2020),

от налогового органа: ФИО2 – представитель (доверенность №05-25/45 от 30.06.2020), ФИО3 – представитель (доверенность №05-25/66 от 28.08.2020).

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» (далее – ООО «ЦКО», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области (далее – МИФНС №6, налоговый орган) о признании незаконным бездействия МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «Центр коммунального обслуживания» в период с 19.03.2020 по 02.06.2020, о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «Центр коммунального обслуживания» в общей сумме 6 782 975 руб. 92 коп., в том числе: налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов – 195 223 руб. 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 1 972 241 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 – 581 379 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 – 2 447 587 руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 – 326 612 руб. 03 коп.; пени – 1 121 496 руб. 27 коп.; штрафы –137 536 руб. 80 коп., и обязании устранить нарушения прав и законных интересов ООО «ЦКО», взыскании судебных расходов в сумме 3 000 руб.

Определением от 05.06.2020 арбитражный суд принял заявление и возбудил производство по делу №А36-3649/2020.

В предварительном судебном заседании 02.07.2020 представитель общества заявил ходатайство об уточнении заявленных требований в части признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» по состоянию на 03.06.2020 в общей сумме 8 590 935 руб. 30 коп., в том числе: основной долг 6 788 725 руб. 82 коп., пени в сумме 1 592 472 руб. 08 коп., штраф в сумме 209 737 руб. 40 коп. (л.д.31-32).

С учетом положений ст.49 АПК РФ арбитражный суд в предварительном судебном заседании 02.07.2020 принял к рассмотрению уточненные требования общества (л.д.48).

В судебном заседании 02.09.2020 представитель общества вновь заявил ходатайство об уточнении заявленных требований и просил признать незаконным бездействие МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» в период с 19.03.2020 по 02.09.2020, а также признать безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» по состоянию на 07.08.2020 в общей сумме 9 611 624 руб. 76 коп. (л.д.51-52)

С учетом положений ст.49 АПК РФ арбитражный суд в судебном заседании 02.09.2020 принял к рассмотрению уточненные требования общества (л.д.92).

В судебном заседании 29.09.2020 представитель общества вновь заявил ходатайство об уточнении заявленных требований и просил (л.д.93-94):

1) признать незаконным бездействие МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» в период с 19.03.2020 по 29.09.2020;

2) признать безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» по состоянию на 22.09.2020 в общей сумме 8 985 021 руб. 17 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени и штрафы – 4 264 486 руб. 34 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени и штрафы – 2 899 789 руб. 90 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени и штрафы – 251 512 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени и штрафы – 551 739 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, пени и штрафы – 1 017 483 руб. 75 коп.,

3) признать незаконным отказ в принятии решения заместителем начальника, советником государственно гражданской службы РФ 2 класса ФИО4;

4) обязать МИФНС №6 устранить нарушения прав и законных интересов ООО «ЦКО»,

5) взыскать с МИФНС №6 в пользу ООО «ЦКО» судебные расходы в сумме 3 000 руб.

С учетом положений ст.49 АПК РФ арбитражный суд в судебном заседании 29.09.2020 принял к рассмотрению уточненные требования общества в части:

1) признания незаконным бездействия МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» в период с 19.03.2020 по 29.09.2020;

2) признания безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» по состоянию на 22.09.2020 в общей сумме 8 985 021 руб. 17 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации, пени и штрафы – 4 264 486 руб. 34 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени и штрафы – 2 899 789 руб. 90 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени и штрафы – 251 512 руб. 67 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени и штрафы – 551 739 руб. 51 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда, пени и штрафы – 1 017 483 руб. 75 коп..

Требование общества о признании незаконным отказа в принятии решения заместителем начальника, советником государственно гражданской службы РФ 2 класса ФИО4 не принято судом к рассмотрению в данном деле в порядке ст.49 АПК РФ, поскольку оно является новым самостоятельным требованием, заявленным к другому ответчику – должностному лицу налогового органа.

В судебном заседании 29.09.2020 представитель ООО «ЦКО» поддержал уточненные требования.

Представители налогового органа в судебном заседании 29.09.2020 просили оставить без рассмотрения требования общества в части признания незаконным бездействия МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» в период с 19.03.2020 по 29.09.2020 в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования, а также отказать в удовлетворении остальной части требований с учетом доводов, изложенных в отзыве от 02.07.2020, возражениях от 02.09.2020, от 29.09.2029 (л.д.35-37, 57-59, 123-125).

Определением от 29.09.2020 арбитражный суд оставил без рассмотрения требование ООО «ЦКО» к МИФНС №6 о признании незаконным бездействия МИФНС №6 по непринятию решения о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» в период с 19.03.2020 по 29.09.2020 оставить без рассмотрения.

Арбитражный суд выслушав доводы и возражения сторон, исследовав и оценив представленные доказательства относительно требования о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» по состоянию на 22.09.2020 в общей сумме 8 985 021 руб. 17 коп., установил следующее.

Как видно из представленных документов, МИФНС №6 обратилась в арбитражный суд с заявлением от 26.11.2019 №10-16/27153 о признании ООО «ЦКО» (ИНН <***>) несостоятельным (банкротом); признании требований ФНС России в лице МИФНС №6 к ООО «ЦКО» по обязательным платежам в бюджет в размере 6 782 975 руб. 92 коп., в том числе: налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов – 195 223 руб. 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 1 972 241 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 – 581 379 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 – 2 447 587 руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 – 326 612 руб. 03 коп.; пени – 1 121 496 руб. 27 коп.; штрафы –137 536 руб. 80 коп. (л.д.12-17).

Определением от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019 Арбитражный суд Липецкой области прекратил производство по делу (л.д.10-11).

Как следует из определения от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019, основанием для прекращения производства по делу о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ЦКО» послужили установленные судом факты: 1) отсутствия у должник средства, достаточных для возмещения (покрытия) расходов по делу о банкротстве; 2) отсутствия у должника имущества, на которое в силу закона может быть обращено взыскание; 3) не перечисления денежных средств в размере, достаточном для финансирования процедуры банкротства.

ООО «ЦКО» обратилось в МИФНС №6 с заявлением, в котором просило на основании подп.4.3 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и определения от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019 вынести решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ООО «ЦКО» (л.д.7).

В ответе от 08.04.2020 №10-16/07362 налоговый орган сообщил об отказе в принятии решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам, пени и штрафам в связи с тем, что рассматривается вопрос об обжаловании определения от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019 (л.д.8).

ООО «ЦКО» повторно обратилось в МИФНС №6 с аналогичным заявлением, которое оставлено налоговым органом без удовлетворения (л.д.9, 33).

В силу подп.4.3 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019) разъяснено, что согласно подп.4.3 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации принятие судом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, определения о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа, является самостоятельным основанием для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию. Для списания задолженности по указанному основанию не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

Судам следует учитывать, что такое списание задолженности, по смыслу разъяснений, данных в п.32 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве", само по себе не препятствует последующей подаче уполномоченным органом в общеисковом порядке заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.

Кроме того, если после возвращения уполномоченному органу заявления о признании организации-должника банкротом (прекращения производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа) в связи с отсутствием средств, необходимых на покрытие расходов по делу о банкротстве, будут выявлены имущество должника, скрываемое им, или иные обстоятельства, указывающие на возможность поступления имущества в собственность должника (например, посредством фактического получения имущества через процедуру оспаривания сделок), которые не были и не могли быть достоверно известны уполномоченному органу, по его заявлению определение о возвращении заявления (о прекращении производства по делу) может быть пересмотрено применительно к положениям п.1 ч.2 ст.311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В случае пересмотра определения суд, устанавливая общий объем обязательств должника перед бюджетом, проверяет, были ли налоговым органом восстановлены в соответствии с законодательством Российской Федерации суммы, списанные ранее на основании отмененного судебного акта.

С учетом установленных обстоятельств и вышеуказанных разъяснений Верховного суда РФ, при наличии вступившего в законную силу определения от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019 для списания задолженности в общей сумме 6 782 975 руб. 92 коп. в соответствии с подп.4.3 п.1 ст.59 НК РФ не требуется устанавливать каких-либо дополнительных обстоятельств.

В этой связи возражения налогового органа, изложенные в отзыве, относительно невозможности списания задолженности в общей сумме 6 782 975 руб. 92 коп. не имеют правового значения в рамках данного спора и отклоняются судом как необоснованные.

При этом, исходя из вышеуказанных разъяснений Верховного суда РФ, после прекращения производства по делу о банкротстве, возбужденному по заявлению уполномоченного органа в связи с отсутствием средств, необходимых на покрытие расходов по делу о банкротстве, в случае выявления имущества должника, скрываемого им, или иных обстоятельств, указывающих на возможность поступления имущества в собственность должника (например, посредством фактического получения имущества через процедуру оспаривания сделок), которые не были и не могли быть достоверно известны уполномоченному органу, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о пересмотре определения о прекращении производства по делу в порядке п.1 ч.2 ст.311 АПК РФ.

Однако доказательств отмены определения от 11.03.2020 по делу №А36-12194/2019 или его пересмотра применительно к положениям п.1 ч.2 ст.311 АПК РФ на момент рассмотрения настоящего дела налоговым органом не представлено.

Таким образом, требования общества о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в части суммы 6 782 975 руб. 92 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В остальной части, то есть в сумме, превышающей 6 782 975 руб. 92 коп. не имеется предусмотренных подп.4.3 п.1 ст.59 НК РФ оснований для признании безнадежными к взысканию и списании задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам, поскольку отсутствует соответствующий судебный акт (определение о возвращении заявления уполномоченного органа о признании организации-должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве).

Иных оснований, предусмотренных ст.59 НК РФ, для признании безнадежными к взысканию и списании задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в сумме, превышающей 6 782 975 руб. 92 коп., обществом не заявлено. Таких оснований из представленных в материалы дела документов судом не установлено.

С учетом изложенного требование общества подлежит удовлетворению частично только в отношении признания безнадежными к взысканию и списании задолженности по налогам, взносам, пеням, штрафам в общей сумме 6 782 975 руб. 92 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов – 195 223 руб. 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 1 972 241 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 – 581 379 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 – 2 447 587 руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 – 326 612 руб. 03 коп.; пени – 1 121 496 руб. 27 коп.; штрафы –137 536 руб. 80 коп.

В остальной части заявление ООО «ЦКО» не подлежит удовлетворению.

С учетом результата рассмотрения данного дела, исходя из положений ст.110 АПК РФ, а также разъяснений, изложенных в пункте 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 №46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» судебные расходы по оплате государственной пошлине в сумме 3 000 руб. подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и списать задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» (ОГРН <***>) по налогам, взносам, пеням и штрафам в общей сумме 6 782 975 руб. 92 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов – 195 223 руб. 30 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент – 1 972 241 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01.01.2017 – 581 379 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 – 2 447 587 руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 – 326 612 руб. 03 коп.; пени – 1 121 496 руб. 27 коп.; штрафы –137 536 руб. 80 коп.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области устранить нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» в указанной части.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Обществу с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» отказать.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области (ОГРН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Центр коммунального обслуживания» (ОГРН <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г.Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области. Датой принятия решения суда считается дата изготовления решения суда в полном объеме.

Судья А.А. Хорошилов