Решение от 17 января 2022 г. по делу № А15-6279/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-6279/2021
17 января 2022 г.
г. Махачкала




Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 17 января 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Югагрохолдинг" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Дагестанской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об изменении постановления о привлечении к административной ответственности от 22.10.2021 №10801000-2672/2021 в части назначения административного наказания, снизив размере штрафа до 3 546 337,81 руб.,

при участии

от заявителя: ФИО2 (по доверенности),

от заинтересованного лица: ФИО3 (по доверенности),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Югагрохолдинг" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Дагестанской таможне (далее - таможня, заинтересованное лицо) об изменении постановления от 22.10.2021 №10801000-2672/2021 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 4 964 872,93 руб. в части назначения наказания, снизив размер административного штрафа до 3 546 337,81 руб.

Оспаривая указанное постановление, общество выражает несогласие в части размера штрафа - 7% от суммы невозвращенных в установленный срок денежных средств, уплаченных нерезиденту за не поставленные товары. Ссылается на то, что правонарушение совершено впервые. Обоснование назначения административного штрафа в размере, превышающем минимальный размере штрафа (5%), предусмотренный санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, оспариваемое постановление таможни не содержит. Обстоятельства, отягчающие ответственность, при рассмотрении дела об административном правонарушении не установлены.

В судебном заседании представитель общества заявление поддержал и просил его удовлетворить.

Таможня в отзыве и ее представители в судебном заседании просили отказать в удовлетворении заявления общества. При этом указывают, что факт совершения обществом вмененного административного правонарушения подтвержден материалами. Вина общества доказана. Порядок привлечения к административной ответственности не нарушен. Общество ранее привлекалось к административной ответственности по частям 6,6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, что в соответствии со статьей 4.3 КоАП РФ при определении административного наказания учтено как обстоятельство, отягчающее ответственность общества, и наказание в виде предупреждения не применено.

Заслушав представителей, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, таможней в отношении общества проведена проверка соблюдения валютного законодательства при совершении операций по контракту от 24.06.2015 №01-15/15 (УНК 15070002/1481/1947/2/1), в ходе которой установлены следующие обстоятельства (акт проверки от 23.09.2021 №10801000/230921/0000017).

Между обществом и турецкой компанией заключен контракт от 24.06.2015 №01-05/15 на общую сумму 1 740 629,54 доллара США, которым предусмотрена поставка в Российскую Федерацию тепличного комплекса , его монтаж, установка, консультация, инжиниринг, ноу - хау, техническое сопровождение, обучение персонала, профессиональное агрономическое сопровождение.

По условиям контракта поставка товара осуществляется по заявкам покупателя после предоплаты за каждую партию товара или услуг или после поставки в течение срока действия контракта. Контракт действует до 31.12.2016. В соответствии с графиком поставки (приложение №2) товары должны быть поставлены в полном объеме в течение 70 дней.

На основании указанного контракта в оплату импортируемых товаров по коду вида операции 11100 "расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации" со счета в уполномоченном банке филиал ПАО Сбербанк России Дагестанское отделение №8590 на счет нерезидента переведены денежные средства на общую сумму 1 576 800 долларов США, в том числе 08.07.2015 - 780 000 долларов США, 14.07.2015 - 348 000 долларов США, 03.08.2015 - 399 200 долларов США, 27.10.2015 - 49 000 долларов США.

Дополнительным соглашением от 25.08.2015 срок поставки товаров продлен до 280 дней, дополнительными соглашениями от 13.04.2016,29.07.2016, 28.12.2016 сроки поставки товара продлены до 31.07.2016, 31.12.2016,31.12.2017 соответственно.

Дополнительным соглашением от 29.12.2017 в пункт 8 контракта внесены изменения, в соответствии с которыми контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2018, а в плане обязательств до исполнения обязательств по нему, а дополнительным соглашением от 29.12.2017. сроки поставки продлены до 31.12.2018.

Дополнительным соглашением от 01.09.2018 срок действия контракта продлен до 31.12.2022, а дополнительным соглашением от 31.12.2018 сроки поставки товаров продлены до 31.03.2019.

Дополнительным соглашением от 28.03.2019 в пункт 8 контракта внесены изменения, в соответствии с которыми контракт действует до 31.03.2020, сроки поставки продлены до 31.03.2020.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - закон №173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары.

В контракте от 24.06.2015 №01-05/15 и дополнительных соглашениях к нему не оговорены сроки возврата денежных средств, в случае не поставки товаров, и не содержат условий о том, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств сторон, поэтому таможня с учетом положений пункта 3 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации определила срок возврата денежных средств - до 01.04.2020.

Таможня установила, что во исполнение указанного контракта в период с 08.09.2015 по 29.03.2018 на территорию Российской Федерации ввезены товары на общую сумму 664 353,39 доллара США.

По состоянию на 01.04.2020 на оставшуюся сумму предоплаты - 912 446,61 доллара США товары не ввезены, уплаченные нерезиденту денежные средства не возращены.

Поскольку неисполнение обществом обязанности по возврату денежных средств в течение сорока пяти дней после окончания установленного срока - до 15.05.2020 в соответствии с примечанием 9 к статье 15.25 КоАП РФ свидетельствует о совершении обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, таможней с участием представителя общества ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении от 23.09.2021.

Постановлением таможни от 22.10.2021 общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 7 процентов от суммы невозвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям контракта от 24.06.2015 №01-05/15 в иностранной валюте, что по курсу Банка России на дату совершения правонарушения составила 4 964 872,93 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 №218-ФЗ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Под установленными сроками в данном случае понимаются сроки, которые предусмотрены во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты). В случае отсутствия в договоре прямого указания на такой срок необходимо исходить из разумного срока.

На основании статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 №164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт и (или) экспорт товаров. При этом импорт товара - это ввоз товара на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе, а экспорт товара - это вывоз товара с территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе.

С учетом изложенного, требования статьи 19 Закона №173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.

Судом установлено, что во исполнение контракта от 24.06.2015 №01-15/15 обществом в счет предстоящей поставки товаров и оказания услуг осуществлен перевод денежных средств на счет турецкой компании на общую сумму 1 576 800 долларов США. Товары поставлены на сумму 664 353,39 доллара США, на оставшуюся сумму - 912 446,61 доллара США товары не поставлены, услуги не оказаны, в то же время денежные средства в Российскую Федерацию не возвращены.

Обстоятельства, выразившееся в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, правомерно расценены таможенным органом, как свидетельствующие о неисполнении обществом обязанности, предусмотренной пунктом 2 части 1 статьи 19 Закона №173-ФЗ, и подтверждающие наличие в его действиях события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что таможенным органом доказан факт совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процедура привлечения лица к административной ответственности таможней не нарушена. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности.

Между тем при вынесении оспариваемого постановления таможней не учтено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом.

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу положений статей 4.2, 4.3 КоАП РФ перечень законодательно установленных обстоятельств, отягчающих административную ответственность, в отличие от перечня обстоятельств, смягчающих административную ответственность, ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или административного штрафа.

Как указано в оспариваемом постановлении таможни в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность общества, не установлены.

В то же время наказание назначено в размере - 7 процентов, превышающем минимальный размер административного штрафа, предусмотренного санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ - 5 процентов.

В отзыве на заявление таможенный орган указывает, что общество ранее привлекалось к административной ответственности по частям 6,6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ в связи с чем наказание в виде предупреждения не применялось, что судом признается правомерным.

Обосновав правомерность применения к обществу наказания в виде административного штрафа, таможенный орган не обосновал правомерность определения размера такого штрафа.

Суд считает, что при определении размера наказания, предусмотренного санкцией частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, административный орган не указывает в постановлении о причинах избрания такого наказания, не приводит мотивы, по которым, по его мнению, обществу не может быть назначено наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Учитывая указанные обстоятельства и приведенные нормы права, суд считает необоснованным административный штраф в размере 7 процентов от невозвращенной суммы денежных средств, наложенный на общество, и полагает возможным снизить назначенный административный штраф до минимального размера в сумме 3 546 337,81 руб., что соответствует 5 процентам от суммы невозвращенных денежных средств.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит изменению в части размера административного штрафа, а в остальной части - без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156,167,170,211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

изменить постановление Дагестанской таможни от 22.10.2021 №10801000-2672/2021 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Югагрохолдинг" к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 4 964 872,93 руб., уменьшив размер административного штрафа до 3 546 337,81 руб.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья


Ш.М. Батыраев