Решение от 29 июня 2022 г. по делу № А55-10896/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846) 207-55-15


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



29 июня 2022 года

Дело №

А55-10896/2021


Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2022 года. Полный текст решения изготовлен 29 июня 2022 года.


Арбитражный суд Самарской области


в составе

судьи Агеенко С.В.


при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании 23 июня 2022 года дело по заявлению


Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал», Самарская область, с. Красный Яр


от 19 апреля 2021 года


к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области, Самарская область, с. Красный Яр


при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – УФНС России по Самарской области, г. Самара


о признании незаконными Постановлений


при участии в заседании


от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 11.05.2022 года

от административного органа – представитель ФИО3 по доверенности от 23.08.2021 года

от третьего лица - представитель ФИО3 по доверенности от 23.08.2021 года

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области (далее – административный орган) с заявлением:

- о признании незаконным Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700029100004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 7 500 рублей;

- о признании незаконным Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700011800004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 23 821 рубль 99 коп.;

- о признании незаконным Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 6376210560022700004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3 671 рубль 17 коп.;

- о признании незаконным Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105600171700005 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 10 503 рубля 47 коп.

Заявитель в ходе судебного заседания заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный орган и третье лицо в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах (т. 2 л.д. 1-2, т. 5 л.д. 1-2, т. 8 л.д. 1-2, т. 11 л.д. 1-2) заявленные требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно положениям Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты:

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

- физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (п.п «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ);

- иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживаюш:ие в Российской Федерации на основании вида на жительство, являются резидентами (п.п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, признаются нерезидентами (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Если иное не предусмотрено Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Кроме того, частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами -нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, т.е. через банковские счета в уполномоченных банках.

Судом установлено и материалами дел об административном правонарушении подтверждается, что заявителем в нарушение вышеуказанных положений действующего законодательства:

- 14.11.2019 года заявителем выплачена заработная платы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 14 004 рублей 63 коп.;

- 14.10.2019 года заявителем выплачена заработная платы наличными денежными средствами иностранному гражданину на общую сумму 4 894 рубля 90 коп.;

- 12.07.2019 года заявителем выплачена заработная платы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 31 762 рубля 66 коп.;

- 29.03.2019 года заявителем выплачена заработная платы наличными денежными средствами иностранным гражданам на общую сумму 10 000 рублей.

По данным фактам административным органом в отношении заявителя 12.03.2021 года составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

29.03.2021 года административным органом в отношении заявителя вынесны следующие Постановления о привлечении к административной ответственности:

-- Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700029100004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 7 500 рублей (т. 10 л.д. 114-119);

- Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700011800004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 23 821 рубль 99 коп. (т. 7 л.д. 114-119);

- Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105600122700004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3 671 рубль 17 коп. (т. 4 л.д. 112-117);

- Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105600171700005 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 10 503 рубля 47 коп. (т. 1 л.д. 112-117).

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных выше норм права в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах в действиях общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности судами не установлено. Заявитель привлечен к административной ответственности в пределах срока, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Судом установлено и материалами дел об административном правонарушении предусмотрено, что в нарушение Закона о валютном регулировании общество осуществляло расчеты в наличной форме (выплата заработной платы) с нерезидентами (иностранными работниками) в валюте Российской Федерации, минуя счета, открытые в уполномоченном банке, суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя, о том, что основания для привлечения к административной отсутствуют, поскольку 10.03.2021 налоговым органом вынесены Постановления о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания в части (получено налогоплательщиком 19.03.2021, для составления данного документа налогоплательщик не вызывался), суд считает необоснованным, поскольку принятие указанных Постановление обусловлено наличием в действиях заявителя периодов нарушений с истечением срока привлечения к ответственности.

При этом, суд полагает необходимым отметить, что на рассмотрение налогоплательщик не вызывался, поскольку истечение срока давности привлечения к административной ответственности является основанием прекращения дела об административном правонарушении в части.

Довод заявителя о том, что факты правонарушений зафиксированный налоговым органом в протоколах об административном правонарушении от 12.03.2021 частично соответствует протоколам от 20.02.2021, суд также считает необоснованным, поскольку по протоколам от 20.02.2021 вынесены постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

В адрес налогоплательщика направлены Постановления о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания в части, поскольку были установлены периоды с истечением срока привлечения к ответственности. Дела об административном правонарушении направлены на доработку проверяющему инспектору. Дальнейшего рассмотрения протоколов от 20.02.2021 административным органом не производилось.

Довод заявителя относительно того, что по результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией было вынесено постановление, которым установлено наличие состава административного правонарушения, поэтому общество повторно привлекается по ст. 15.25 КоАП РФ, суд также считает необоснованным.

В соответствии с п. 1 ст. 15.25. КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Налоговым органом применена минимальная сумма штрафа в размере 3 750 рублей, так как налогоплательщиком заявлено ходатайство о смягчении штрафных санкций.

Как уже отмечалось судом, по протоколам от 20.02.2021 года заявитель к ответственности, установленной п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не привлекалось. Доказательств обратного Обществом не представлено.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 10.02.2022 № Ф06-13155/2021 по делу № А55-10891/2021.

В соответствии с ч.ч. 3, 3.2 и 3.3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

При наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса либо соответствующей статьей или частью статьи закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно ч.ч. 1, 2 и 3 ст. 4.1.2 КоАП РФ при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В случае, если санкцией статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрено назначение административного наказания в виде административного штрафа лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, административный штраф социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, назначается в размере от половины минимального размера (минимальной величины) до половины максимального размера (максимальной величины) административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, либо в размере половины размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) для юридического лица, если такая санкция предусматривает назначение административного штрафа в фиксированном размере.

Размер административного штрафа, назначаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи, не может составлять менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для должностного лица.

Принимая во внимание сложное экономическое положение всех субъектов предпринимательской деятельности, вызванных ограничениями по преодолению короновирусной инфекции и экономическими санкциями, направленными на дестабилизацию экономики страны, которые по мнению суда, относятся к исключительным обстоятельствам, указанным в ст. 4.1 КоАП, а также учитывая тот факт, что в период спорных правоотношений заявитель относился к субъектам малого и среднего предпринимательства, суд полагает необходимым снизить размер штрафных санкций до половины минимального размера штрафа, предусмотренного санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По мнению суда, указанный размер штрафных санкций в полной мере соответствует принципу соразмерности и справедливости наказания за совершение заявителем вышеуказанных административных правонарушений.

Пунктом 4 статьи 2.1 КоАП РФ закреплено, что юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2.1 КоАП РФ, если за совершение административного правонарушения юридическому лицу назначено административное наказание в виде административного штрафа, который устанавливается в соответствии с пунктом 3 или 5 части 1 статьи 3.5 настоящего Кодекса, должностное лицо или иной работник данного юридического лица либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, не подлежат административной ответственности.

Судом установлено, что должностное лицо Общества к административной ответственности не привлекалось.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ судом не установлено.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием в случае малозначительности совершенного правонарушения.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем, определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Также следует отметить, что применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда.

В пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица, привлекаемого к административной ответственности, к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере соблюдения правил, предусмотренных действующим законодательством.

В пункте 4.2 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 №4-П отмечено, что использование института малозначительности не зависит от вида (состава) совершенного административного правонарушения и распространяется на случаи, когда действие или бездействие юридического лица, формально содержащее все признаки состава административного правонарушения, фактически - с учетом характера конкретного противоправного деяния, степени вины нарушителя в его совершении, отсутствия вредных последствий - не представляет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, что позволяет компетентному субъекту административной юрисдикции освободить юридическое лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

Что касается обстоятельств, не имеющих непосредственного значения для оценки самого административного правонарушения, а характеризующих особенности материального (экономического) статуса привлекаемого к ответственности лица либо его постделиктное поведение, в том числе добровольное устранение негативных последствий административного правонарушения, то они как таковые не могут служить основанием для признания административного правонарушения малозначительным.

Следовательно, в системе действующего правового регулирования институт освобождения от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения ориентирован исключительно на правоприменительную оценку самого правонарушения и не предназначен для целей учета имущественного и финансового положения лиц, привлекаемых к административной ответственности, или иных смягчающих административную ответственность обстоятельств, а потому не может быть отнесен к средствам, которые позволяли бы при определении меры административной ответственности скорректировать последствия законодательного установления значительных минимальных размеров административных штрафов и тем самым избежать непропорционального ограничения имущественных прав лиц, привлекаемых к административной ответственности.

В данном случае, оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, суд не усматривает оснований для квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного и, как следствие, для освобождения лица, привлекаемого к административной ответственности, от административной ответственности.


Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700029100004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 7 500 рублей изменить в части назначения наказания.

Назначить Обществу с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание в виде штрафа в размере 3 750 рублей.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105700011800004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 23 821 рубль 99 коп. изменить в части назначения наказания.

Назначить Обществу с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание в виде штрафа в размере 11 910 рублей 99 коп.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 6376210560022700004 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3 671 рубль 17 коп. изменить в части назначения наказания.

Назначить Обществу с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание в виде штрафа в размере 1 835 рублей 59 коп.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области № 63762105600171700005 от 29.03.2021 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 10 503 рубля 47 коп. изменить в части назначения наказания.

Назначить Обществу с ограниченной ответственностью «БИН-Персонал» за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, наказание в виде штрафа в размере 5 251 рубль 74 коп.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.


Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
С.В. Агеенко