Решение от 28 апреля 2020 г. по делу № А65-32014/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-32014/2019

Дата принятия решения – 28 апреля 2020 года.

Дата объявления резолютивной части – 21 апреля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества "Таттелеком", г.Альметьевск (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Государственному учреждению – региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства РФ о страховых взносах № 80-вз от 11.10.2019г. в части требования о включении в базу для расчета страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стоимости девяти путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами в 2016г., на общую сумму 163 570руб. и начисленных в связи с этим недоимки по страховым взносам в размере 4 743руб. 53коп., соответствующих сумм штрафа и пени,

с участием:

заявителя – представитель не явился,

ответчика – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

первоначально публичное акционерное общество "Таттелеком", г.Альметьевск (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель, страхователь, ПАО «Таттелеком»), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Государственному учреждению - региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, Фонд), о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства РФ о страховых взносах № 80-вз от 11.10.2019г. в части начисления недоимки размере 4 772руб. 53коп. - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ИФНС Российской Федерации; начисления штрафа в размере 954 руб. 50 коп. - по части 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов; начисления пени в размере 114 руб. 42 коп.

Определением суда от 05.11.2019г. дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст.228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением суда от 27.12.2019г. дело назначено к рассмотрению по общим правилам искового производства.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании 17 февраля 2020г. представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявления, просил признать незаконным решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства РФ о страховых взносах № 80-вз от 11.10.2019г. в части требования о включении в базу для расчета страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стоимости девяти путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами в 2016г., на общую сумму 163 570руб. и начисленных в связи с этим недоимки по страховым взносам в размере 4 743руб. 53коп., соответствующих сумм штрафа и пени; также просил взыскать с ответчика 3 000руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес и огласил протокольное определение об удовлетворении ходатайства представителя заявителя об уточнении заявления.

Судом рассматривается заявление о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства РФ о страховых взносах № 80-вз от 11.10.2019г. в части требования о включении в базу для расчета страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стоимости девяти путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами в 2016г., на общую сумму 163 570руб. и начисленных в связи с этим недоимки по страховым взносам в размере 4 743руб. 53коп., соответствующих сумм штрафа и пени.

В Арбитражный суд Республики Татарстан поступило ходатайство заявителя, согласно которому ПАО «Таттелеком» заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В арбитражный суд поступило ходатайство ответчика, согласно которому Фонд просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, а также просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено.

Как следует из материалов дела, заявитель, в лице филиала – Альметьевского ЗУЭС, зарегистрирован в качестве страхователя в Филиале №10 Регионального отделения Фонда.

В отношении страхователя за период с 01.01.2016 года по 31.12.2016 года, Филиалом № 10 Регионального отделения Фонда проведена плановая выездная проверка на предмет правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование Российской Федерации, по итогам которой составлен акт от 06.09.2019 № 132-вс.

По результатам рассмотрения материалов проверки Филиалом № 10 Регионального отделения было вынесено решение от 11.10.2019 № 80-вз о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Заявитель, не согласившись с вышеназванным решением Фонда в части начисления недоимки размере 4 772руб. 53коп. - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ИФНС Российской Федерации; начисления штрафа в размере 954руб. 50коп. - по части 1 ст.47 Федерального закона № 212-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов; начисления пени в размере 114руб. 42коп., обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В ходе рассмотрения настоящего дела в порядке упрощенного производства ответчиком вынесено решение №9 от 25.11.2019г. об изменении решения Филиала №10 Государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 11.10.2019г. №80-вз.

Согласно решению об изменении от 25.11.2019г. №9 недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 4 801руб. 53коп., штраф – 960руб. 31коп., пени – 114руб. 27коп.

В связи с вынесением данного решения об изменении от 25.11.2019г. №9 ПАО «Таттелеком» уточнило заявленные требования и данное уточнение было принято судом.

Рассмотрев представленные по делу документы, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996г. №6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В силу положений статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ) заявитель является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В представленном суду дополнении к отзыву (вх.№1178 от 14.02.2020г.) ответчик указал, что сумма доначисленных страховых взносов, пени, штрафа на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму стоимости 9 путевок на санитарно-курортное лечение в размере 163 570руб., не включенных в базу для обложения страховыми взносами за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. составляют: доначисленные страховые взносы в размере 4 743руб. 53коп., пени в размере 113руб. 96коп., штраф в размере 948руб. 71коп. Основанием для доначисления заявителю недоимки по вышеназванному решению ответчика явились выводы ответчика о неправомерном не включении в базу для исчисления страховых взносов стоимости путевок на санитарно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасным производственными факторами, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок.

Данный довод ответчика суд признает ошибочным в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статья 9 Федерального закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, вытекающих из трудовых либо гражданско-правовых отношений страхователя и физических лиц.

Таким образом, основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей, а также на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Из системного толкования приведенных норм следует, что именно от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности, возникновение обязанности по уплате страховых взносов.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

На основании части 1 статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Следовательно, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 названного Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами не предусмотрены трудовыми договорами, заключенными с работниками, не относятся к выплатам, связанным с выполнением работниками трудовых обязанностей и не носят стимулирующего характера.

Из материалов дела следует, что выделение путевок на санаторно-курортное лечение 9 работникам в размере 163 570руб. в 2016 году производились на основании пунктов 6.1.7. и 7.9 коллективного договора на 2016-2019 годы ПАО «Таттелеком», утвержденного на конференции трудового коллектива 25.03.2016г. и зарегистрированного в филиале Центра занятости населения г. Казани по Советскому району 07.04.2016г. № 50 и пункта 2.8. Программы улучшения условий и охраны труда в ПАО «Таттелеком» на 2016-2018 годы.

Выделение путевки на санаторно-курортное лечение является видом поддержки, который не зависит от квалификации работника, сложности, качества, объема выполненной работы, то есть, не являются формой оплаты труда работников (дифференцированным вознаграждением за труд).

Установленная в трудовых договорах обязанность лиц, работающих в тяжёлых и вредных условиях труда, проходить ежегодное оздоровительное и санаторно-курортное лечение в санатории-профилактории общества и закрепленная в коллективном договоре обязанность работодателя предоставлять бесплатные путевки в санаторий-профилакторий общества на восстановительное лечение свидетельствуют о том, что цель предоставления санаторно-курортной путевки – оздоровление, которое не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения его за труд. Поэтому стоимость путевок на санаторно-курортное лечение не является объектом обложения страховыми взносами.

Проанализировав вышеуказанные положения локального нормативного акта заявителя, суд приходит к выводу о том, что указанные в них выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеют нерегулярный характер, производятся вне зависимости от результатов работы, не зависит от трудовых успехов работника, не является средством вознаграждения за труд.

Ответчиком в свою очередь не представлены доказательства того, что спорные выплаты сотрудникам производились в зависимости от их стажа и личного вклада в работу.

Спорные выплаты носят социальный характер, произведены страхователем в соответствии с локальными нормативными актами работодателя, в связи с чем не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. Сумма спорных выплат не ограничена законодательством, зависит только от финансовой возможности работодателя.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012; в постановлении Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 13.02.2014 по делу № А12-6720/2013.

Предусмотренные коллективным договором спорные выплаты носят социальный характер, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы или трудового вклада работников, не исчисляются из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, не являются стимулирующими, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2016 г. № 306-КГ15-18624, в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.04.2019 г. № 303-ЭС19-3277.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, уплаченная заявителем при подаче заявления в суд, подлежит взысканию с ответчика в сумме 3 000 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, г.Казань № 80-вз от 11.10.2019г. в части требования о включении в базу для расчета страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стоимости девяти путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами в 2016г., на общую сумму 163 570руб. и начисленных в связи с этим недоимки по страховым взносам в размере 4 743руб. 53коп., соответствующих сумм штрафа и пени.

Обязать Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, г.Казань, устранить допущенные нарушения прав и законных интересов публичного акционерного общества "Таттелеком", г.Альметьевск, в указанной части.

Взыскать с Государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу публичного акционерного общества "Таттелеком", г.Альметьевск (ОГРН <***>, ИНН <***>), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Председательствующий судьяА.Р. Минапов