Решение от 29 июня 2020 г. по делу № А60-3438/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-3438/2020
29 июня 2020 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 29 июня 2020 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.Н. Федоровой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.Н. Матвеевой рассмотрел в судебном заседании материалы объединенного дела №А60-3438/2020

по заявлению Агафонова Алексея Павловича

к ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН 6658040003, ОГРН 1046602689495)

о признании недействительным решения,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2,

по заявлению ФИО3

к ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА (ИНН <***>, ОГРН <***>),

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2, ФИО1

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Свердловской области по веб-адресу: www.ekaterinburg.arbitr.ru.

при участии в судебном заседании:

от заявителей ФИО1 и ФИО3 представитель ФИО4, доверенности от 09.10.2016 и от 22.05.2020;

от заинтересованного лица: заявление о рассмотрении в отсутсвие представителей.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА по исключению из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

04.03.2020 ФИО1 обратился с заявлением об объединении дел в одно производство, считая, что в настоящем деле по его заявлению предмет совпадает с предметом по заявлению ФИО3 в деле А60-4286/2020, заявление об объединении дел подлежит рассмотрению в настоящем деле. В связи с чем просил предварительное заседание отложить, дела объединить.

ФИО3 обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА по исключению из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.

От заявителя 04.03.2020 поступило ходатайство об объединении дела №А60-4286/2020 с делом №А60-3438/2020.

В соответствии с ч. 2.1. ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд первой инстанции, установив, что в его производстве имеются несколько дел, связанных между собой по основаниям возникновения заявленных требований и (или) представленным доказательствам, а также в иных случаях возникновения риска принятия противоречащих друг другу судебных актов, по собственной инициативе или по ходатайству лица, участвующего в деле, объединяет эти дела в одно производство для их совместного рассмотрения.

Во избежание риска принятия противоречащих друг другу судебных актов по настоящему делу и делу №А60-4286/2020, суд считает, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению, так как имеются основания, предусмотренные ч. 2.1. ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и подано в порядке, предусмотренном ч. ч. 2, 4 ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 8 ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, после объединения дел в одно производство рассмотрение дела производится с самого начала.

Руководствуясь ст. 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд ходатайство ФИО1 удовлетворил.

Дела №А60-4286/2020 и №А60-3438/2020 объединены в одно производство с присвоением делу единого номера №А60-3438/2020.

Заявителям ФИО1 и ФИО3 суд предложил уточнить заявленные требования, конкретизировать какие действия регистрирующего органа просят признать незаконными с указанием номера регистрационной записи, представить заявления, в том числе поданные в суд через систему «Электронное правосудие» с подписью заявителя, представить судебный акт по делу № 2-7619/2018 с отметкой суда о вступлении в законную силу (иск ФИО1 о восстановлении срока для принятия наследства и признании наследником принявшим наследство).

В судебном заседании представителем заявителем представлено уточнение требований. Заявители просили признать незаконными действия ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА по внесению в ЕГРЮЛ сведений об исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***>, ОГРН <***>) как фактически прекратившего свою деятельность и восстановить статус общества в качестве действующего юридического лица путем аннулирования (признания недействительной) в ЕГРЮЛ записи от 01.02.2018 № 2186658170136.

ИФНС РОССИИ ПО ВЕРХ-ИСЕТСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА представило отзыв, в котором обосновало своё несогласие с требованиями заявителей.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителей, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Заявители считают что ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» обладало признаками действующего юридического лица, так как и после исключения общества из реестра они представляли его интересы в судах.

Данный аргумент (участие представителей в судебных разбирательствах) не относится к предмету доказывания, поскольку действие юридического лица в гражданском обороте подтверждается наличием операций по банковским счетам и представлением в налоговый орган отчетности. Данное правило является прямым предписанием гражданского и налогового законодательства.

Суду не предоставлено достоверных доказательств, что общество действительно вело хозяйственную деятельность.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, налоговые органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, которое в соответствии со ст. 1 Федерального Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Согласно п.1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

Такое юридическое лицо может быть исключено из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (п.2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). Таким образом, исполнение положения п. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а совокупность действий регистрирующего органа по исключению юридического лица, в данном случае ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) из ЕГРЮЛ, осуществляемых во исполнение предписаний ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ является признанием со стороны государства публично-правового интереса в выявлении фактически недействующих юридических лиц в установленном законом порядке с учетом прав и законных интересов заинтересованных лиц.

В силу п.3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица публикуется в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующими юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

В соответствии с п.4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ заявления могут быть направлены в срок не позднее трех месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

Соотношение положений п. 1, п. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ с общими положениями данного закона и смысла государственной регистрации позволяет сделать вывод об установленной в ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ публичной обязанности регистрирующего органа инициировать исключение из ЕГРЮЛ юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, в целях обеспечения достоверности данного реестра, являющегося федеральным информационным ресурсом.

Вместе с тем при исполнении данной обязанности инспекцией должны быть соблюдены все установленные законом процедуры без каких-либо отступлений, что будет являться гарантией обеспечения прав как самого юридического лица, исключаемого из реестра, так и всех заинтересованных лиц (в том числе, его участников и кредиторов).

В силу п.7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ, если в течение срока, предусмотренного п. 4 ст. 21.1 настоящего Федерального закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ, путем внесения в него соответствующей записи.

Таким образом, обязательными и достаточными условиями для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из реестра являются: непредставление в течение последних двенадцати месяцев документов налоговой отчетности и не осуществление операций хотя бы по одному банковскому счету.

Иными словами, действующее законодательство для признания юридического лица прекратившим свою деятельность помимо вышеуказанной совокупности критериев не устанавливает иных условий, а также обязанности регистрирующего органа каким-либо иным способом удостовериться в фактическом неосуществлении хозяйственной деятельности исключаемой из реестра организации.

В рассматриваемой ситуации ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в отношении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>), обладавшего признаками недействующего юридического лица, сформированы:

-справка № 2391-0 от 05.10.2017 о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, согласно которой последняя дата предоставления документов отчетности датирована 20.01.2014;

-справка № 2391-С от 05.10.2017 об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам.

Таким образом, при наличии всех указанных в п. 1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ условий и на основании представленных документов, следует что ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) обладало признаками недействующего юридического лица.

ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга принято решение от 06.10.2017 № 19989 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>). В ЕГРЮЛ 06.10.2017 внесена соответствующая запись ГРН 6176658824688.

Решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) в соответствии с п.3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» за № 40(654) от 11.10.2017.

В силу отсутствия возражений лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ, по истечении трех месяцев после опубликования решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга 01.02.2018 внесены сведения об исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) из ЕГРЮЛ. На основании ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись (ГРН 2186658170136).

Необходимо отметить, что решение о предстоящем исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) из ЕГРЮЛ, как недействующее принималось инспекцией неоднократно.

На основании справок (от 30.03.2015 № 0061-О, № 0061-С) сформированных ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении от 03.04.2015 № 62. Решение опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» № 13(525) от 08.04.2015.

В соответствии с п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ в регистрирующий орган 02.06.2015 (вх. № 2370-ЗГ) поступило заявление от ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>).

Регистрирующим органом на основании данного заявления в ЕГРЮЛ 10.06.2015внесена запись о прекращении процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (ГРН 2156658391789).

На основании справок (от 05.12.2016 № 1263-0, № 1263-С) сформированных ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении от 09.12.2016№20147. Решение опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» № 49(612) от 14.12.2016.

В соответствии с п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ в регистрирующий орган 20.01.2017(вх. № 004190) поступило заявление от ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>).

Регистрирующим органом на основании данного заявления в ЕГРЮЛ 23.01.2017 внесена запись о прекращении процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (ГРН 2176658116655).

Вместе с тем, ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) не исполнило свои обязанности в качестве налогоплательщика, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не предоставило необходимые документы налоговой отчетности.

Заявители полагают, что процедура по исключению ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» не могла быть инициирована по причине того, что с момента прекращения предыдущей процедуры прошло менее 12 месяцев.

Между тем, регистрирующий орган осуществляет работу по исключению из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц систематически на постоянной основе, по мере поступления из налоговых органов документов, подтверждающих наличие признаков недействующего юридического лица.

Положения действующего законодательства не препятствуют регистрирующему органу неоднократно инициировать процедуру, направленную на исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, при этом каких-либо ограничений по сроку возобновления процедуры исключения недействующего юридического лица Законом № 129-ФЗ не установлено.

Решение от 06.10.2017 № 19989 о предстоящем исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» принималось регистрирующим органом на основании новых справок о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности и об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам.

Таким образом, решение от 06.10.2017 № 19989 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» принято инспекцией в соответствии с п.1 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ и не противоречит действующему законодательству Российской Федерации.

Суду не представлено доказательств наличия у общества права собственности на недвижимое имущество, наличия кредиторской или дебиторской задолженности по тем или иным платежам, что и само по себе не свидетельствовало бы об осуществлении обществом хозяйственной деятельности и само по себе не являлось препятствием для применения процедуры исключения недействующего юридического лица из реестра при наличии оснований, перечисленных в п. 1 ст. 21.1 Закона №-129 ФЗ.

Кроме того, исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа допускается и в тех случаях, когда указанное лицо имеет задолженность по налогам, сборам, пеням и санкциям перед бюджетами разных уровней.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 17.01.2012 № 143-0-0, пункты 1-3 статьи 21.1 и пункт 8 статьи 22 Закона № 129-ФЗ подлежат применению с учетом предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц. К таким гарантиям относятся опубликование соответствующих сведений в органах печати, размещение в сети Интернет на сайте Федеральной налоговой службы России (Приказ Федеральной налоговой службы от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@), а также возможность направления заявления, препятствующего принятию решения об исключении недействующего юридического лица из реестра.

Сообщение о предстоящем исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) опубликовано 11.10.2017 в журнале «Вестник государственной регистрации» № 40(654), а также размещено на электронном Интернет-ресурсе www.vestnik-gosreg.ru, www.nalog.ru.

Однако, ни заявитель, ни иные заинтересованные лица, не обратились с заявлением в инспекцию в связи с исключением ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) из ЕГРЮЛ.

В силу правовой позиции конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 06.12.2011 № 26-П, нормативные положения, позволяющие исключать юридических лиц, которые прекратили свою деятельность (признаны недействующими юридическими лицами), в упрощенном внесудебном порядке, направлены на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе, о прекращении деятельности юридического лица), доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота.

Помимо этого, в абз. 2 п. 7 ст. 22 Закона № 129 - ФЗ определено, что регистрирующий орган не исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом "и.2" пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, а именно сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

В рассматриваемом деле таких обстоятельств не установлено.

Также, заявителями не предоставлены доказательства осуществления хозяйственной деятельности ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>).

ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) не осуществляло операций по банковским счетам, что подтверждается представленными регистрирующим органом справками об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам. Отчетность, предусмотренная законодательством РФ, также не подавалась в налоговый орган, что подтверждается справкой № 2391-О от 05.10.2017 о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, согласно которой последняя дата предоставления документов отчетности датирована 20.01.2014.

Согласно данным ЕГРЮЛ единственным учредителем ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» на момент исключения данного юридического лица из ЕГРЮЛ как недействующего, являлась ФИО2.

Согласно пункту 8 статьи 22 Закона № 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Доказательств нарушения прав и законных интересов заявителя исключением из ЕГРЮЛ ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***> ОГРН <***>) не предоставлены.

На основании вышеизложенного, руководствуясь нормами действующего законодательства действия ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по внесению в ЕГРЮЛ сведений об исключении ООО «Независимая экспертиза, оценка и консалтинг» (ИНН <***>, ОГРН <***>) как фактически прекратившего свою деятельность, исключение недействующего юридического лица из государственного реестра (запись в ЕГРЮЛ от 01.02.2018 № 2186658170136).

В удовлетворении заявленных требований ФИО3 и ФИО1 суд отказал.

Поскольку в удовлетворении заявления отказано расходы по оплате государственной пошлины на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

СудьяЕ.Н. Федорова