Решение от 27 декабря 2022 г. по делу № А27-2799/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная, ул., д. 8, Кемерово, 650000

www.kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А27-2799/2022
город Кемерово
27 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 26 декабря 2022 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Тышкевич О.П. при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «КПС-Технологии», город Новокузнецк, Кемеровская область - Кузбасс (ОРГН 1094220004097, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, город Новокузнецк, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения № 3757 от 08.11.2021,

при участии:

от заявителя – в режиме веб-конференции посредством сервиса онлайн-заседание ФИО2, представитель по доверенности от 19.09.2022 № 31/2022,

от инспекции – ФИО3, старший государственный налоговый инспектор по доверенности от 23.11.2021 № 03.1-15/28830 (в заседании 22.12.2022), в режиме веб-конференции посредством сервиса онлайн-заседание ФИО4, по доверенности от 26.03.2020 № 03.1-15/07698, ФИО5, главный государственный налоговый инспектор правового отдела по доверенности от 23.11.2021 № 03-1-15/28825 (в заседании 26.12.2022),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «КПС-Технологии» (далее – ООО «КПС-Технологии», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Инспекция) № 3757 от 08.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявленные требования мотивированы необоснованностью выводов Инспекции относительно отсутствия у ООО «КПС-Технологии» права на применение пониженных тарифов страховых взносов в 4 квартале 2020 года в связи с несоответствием Общества критериям субъекта малого и среднего предпринимательства.

Инспекцией заявленные требования оспорены, в отзыве на заявление указала, что в ходе камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 года Инспекцией установлено несоответствие ООО «КПС-Технологии» требованиям, перечисленным в п.1 ч.1.1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», для применения пониженного тарифа (код тарифа «20») за октябрь – декабрь 2020 года, а именно – превышение предельного размера дохода участника АО НПК «Алтаймаш» (доля участия АО НПК «Алтаймаш» более 49% (66.67%)). Соответственно, ООО «КПС-Технологии» по состоянию не отвечает критериям для признания ее субъектом среднего предпринимательства, следовательно, Общество утратило право на применение пониженных тарифов.

Более подробно доводы сторон изложены в заявлении, отзыве на заявление.

Определением суда от 12 мая 2022 года по ходатайству заявителя на основании пункта 1 части 1 статьи 143 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) производство по делу приостанавливалось до вступления в законную силу судебного акта по делу № А40-17055/2022.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 11 октября 2022 года признаны незаконными действия Федеральной налоговой службы, повлекшие отсутствие сведений в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении ООО «КПС-Технологии» с 10.08.2020 года по 09.07.2021 года.

В связи с устранением обстоятельств, послуживших основанием для приостановления производства по делу, определением от 28 ноября 2022 года производство по делу возобновлено, судебное разбирательство отложено до 22 декабря 2022 года, в котором по ходатайству Инспекции объявлялся перерыв до 26 декабря 2022 года.

В настоящем заседании представители сторон поддержали позиции по делу.

Представитель заявителя настаивал на рассмотрении дела по существу в настоящем заседании, указывая на нарушение оспариваемым решением прав и законных интересов Общества.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ООО «КПС-Технологии» является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в соответствии со статьями 31, 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам за 4 квартал, 12 месяцев 2020 года, представленного Обществом 25.01.2021.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией 12.05.2021 составлен акт налоговой проверки № 8116 и 08.11.2021 принято решение № 3757 о привлечении ООО «КПС-Технологии» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 76431,50 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств). Указанным решением Обществу доначислены страховые взносы за 4 квартал 2020 года в сумме 1 528 625,65 руб., пени по страховым взносам – 164 697,31 руб.

Основанием для доначисления страховых взносов, соответствующих сумм пени, штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении Обществом пониженных тарифов страховых взносов в 4 квартале 2021 года.

Не согласившись с принятым решением, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 31 от 24.01.2022 решение Инспекции от 08.11.2021 № 3757 оставлено без изменения.

Полагая, что решение налогового органа является незаконным и нарушает права налогоплательщика, Общество обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Из содержания статей 198, 200, 201 АПК РФ следует, что для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие одновременно двух условий: оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 АПК РФ, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

В соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее – Закон №209-ФЗ).

Статьей 4 Закона № 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.

Условия отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства установлены пунктами 2, 3 части 1.1 статьи 4 Закона № 209-ФЗ:

- среднесписочная численность работников хозяйственного общества за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 250 человек для средних предприятий (п. 2 ч. 1.1 ст. 4);

- доход хозяйственного общества, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не должен превышать предельных значений, установленных Правительством РФ: для малых предприятий – 800 млн. рублей; для средних предприятий – 2 млрд. руб. (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона «О развитии МСП», Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Согласно ч. 1 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ сведения о хозяйственных обществах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, установленным ст. 4 настоящего Федерального закона, вносятся в единый реестр субъектов МСП.

В силу части 1 и пункта 1 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ сведения о юридических лицах вносятся в Реестр ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в части 4 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ сведений, в том числе, о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, имеющихся у уполномоченного органа по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 части 5 статьи 4.1 Закона № 209-ФЗ содержащиеся в Реестре сведения о юридических лицах исключаются из Реестра 10 августа текущего календарного года в случае, если такие юридические лица не соответствуют условиям, установленным статьей 4 Закона № 209-ФЗ.

В ходе камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам Инспекцией установлено, что Общество не отвечает требованиям, перечисленным в п. 1 ч.1.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ для применения пониженного тарифа за октябрь – декабрь 2020 года, в связи с превышением у участника Общества - АО НПК «Алтаймаш» ИНН <***> (доля участия 66,67%), установленного Правительством РФ предельного размера дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Согласно истории реестра МСП 10.08.2020 АО НПК «Алтаймаш» ИНН <***> исключено из реестра МСП по причине несоответствия условиям Закона № 209-ФЗ. Одновременно из единого реестра МСП исключены сведения об ООО «КПС-Технологии».

По мнению Инспекции, превышение установленного предельного размера дохода от предпринимательской деятельности АО НПК «Алтаймаш» свидетельствует о несоответствии ООО «КПС-Технологии» критериям для признания его субъектом среднего предпринимательства, что лишает Общество возможности применения пониженного тарифа страховых взносов.

Вместе с тем, судом установлено, что вопрос соответствия АО НПК «Алтаймаш» критериям для признания его субъектом среднего предпринимательства являлся предметом рассмотрения Арбитражным судом города Москвы в рамках дела №А40-49010/22-183-922 по заявлению АО НПК «Алтаймаш» о признании незаконными действий Федеральной налоговой службы по исключению из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства в период с 10.08.2020 по 09.02.2022, обязании восстановить АО НПК «Алтаймаш» в указанном реестре.

Вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 01.06.2022 по делу №А40-49010/22-183-922 заявленные АО НПК «Алтаймаш» к ФНС России требования удовлетворены, судом по делу №А40-49010/22-183-922 установлено соответствие АО НПК «Алтаймаш» в период с 10.08.2020 по 09.02.2022 всем предъявляемым критериям отнесения хозяйствующего субъекта к числу субъектов малого и среднего предпринимательства, а также отсутствие правовых и фактических оснований для исключения сведений об указанном обществе из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Решением от 01.06.2022 по делу №А40-49010/22-183-922 суд обязал ФНС России включить сведения в отношении АО НПК «Алтаймаш» в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства с категорией микропредприятия с 10.08.2020 по 09.02.2022.

Кроме того, в рамках рассмотренного Арбитражным судом города Москвы дела №А40-17055/22-33-125 по заявлению ООО «КПС-Технологии» о признании незаконными действий Федеральной налоговой службы, судом признаны незаконными действия Федеральной налоговой службы, повлекшие отсутствие сведений в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства в отношении ООО «КПС-Технологии» с 10.08.2020 по 09.07.2021.

Вступившим в законную силу решением от 11.10.2022 по делу №А40-17055/22-33-125 установлено соответствие Общества по состоянию на 1 июля 2020 года всем условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, суд обязал Федеральную налоговую службу устранить нарушение прав и законных интересов ООО «КПС-Технологии» путем включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства сведений об ООО «КПС-Технологии» в периоде с 10.08.2020 по 09.07.2021.

Согласно ст. 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, в силу ст.ст. 16, 69 АПК РФ фактические обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу №А40-49010/22-183-922 и №А40-17055/22-33-125, имеют преюдициальное значение для настоящего дела.

При этом с учетом преюдициального характера названных судебных актов изложенные Инспекцией доводы и возражения относительно несоответствия Общества, а равно АО НПК «Алтаймаш» критериям отнесения к субъектам МСП не могут быть приняты судом, поскольку по существу ведут к преодолению вступивших в законную силу судебных актов, что не соответствует цели эффективного правосудия и принципу обязательности вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов (статьи 2, 16, часть 2 статьи 41 АПК РФ, пункт 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.12.2021 № 46 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции»).

Доводы Инспекции относительно отсутствия со стороны налогового органа нарушений при вынесении оспариваемого решения в связи с отсутствием на момент его вынесения сведений об Обществе в реестре субъектов подлежат отклонению, поскольку, с учетом фактического нарушения имущественных прав заявителя, сами по себе не могут являться основанием для отказа в удовлетворении требований, при этом суд принимает во внимание, что после исключения ООО «КПС-Технологии» из реестра МСП, 10 ноября 2020 года сведения об Обществе были восстановлены в реестре МСП, вместе с тем Инспекцией страховые взносы доначислены за весь 4 квартал 2020 года, включая ноябрь и декабрь 2020 года.

С учетом соответствия ООО «КПС-Технологии» критериям для признания его субъектом среднего предпринимательства, применение Обществом в спорный период пониженного тарифа страховых взносов является обоснованным.

При указанных обстоятельствах заявленные ООО «КПС-Технологии» требования признаны судом обоснованным и подлежащим удовлетворению, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу №3757 от 08.11.2021 подлежит признанию недействительным.

Расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. с учетом удовлетворения заявленных требований подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя в силу ст. 110 АПК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 168 АПК РФ обеспечительная мера, принятая определением суда от 25.02.2022, подлежит отмене со дня вступления в законную силу настоящего судебного акта.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу № 3757 от 08.11.2021.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу в пользу общества с ограниченной ответственностью «КПС-Технологии» 3000 руб. государственной пошлины.

Отменить обеспечительные меры, принятые определением суда от 25.02.2022.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья О.П. Тышкевич