Решение от 17 марта 2020 г. по делу № А46-24763/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-24763/2019
17 марта 2020 года
город Омск


Резолютивная часть решения оглашена 10 марта 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17 марта 2020 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Луговик М.В., рассмотрев в судебном заседании заявление Администрации Кировского административного округа города Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и сборам, возникшей в период до 2006 года в общей сумме 115 307, 73 руб., в числе которой: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 91 699, 37 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 23 608, 36 руб., об обязании произвести списание указанных сумм задолженности,

при участии в заседании суда:

от Администрации Кировского административного округа города Омска – ФИО1 (доверенность от 14.11.2019 № 43, удостоверение, диплом),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска – ФИО2 (доверенность от 30.12.2019 № 01-11/64-Д, удостоверение, диплом),

УСТАНОВИЛ:

Администрация Кировского административного округа города Омска (далее – заявитель, Администрация) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее - заинтересованное лицо, ИФНС по КАО г. Омска, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и сборам, возникшей в период до 2006 года в общей сумме 115 307, 73 руб., в числе которой: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 91 699, 37 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 23 608, 36 руб., об обязании произвести списание указанных сумм задолженности.

Определением Арбитражного суда Омской области от 14.01.2020 указанное заявление принято к производству, назначено к рассмотрению.

Определением Арбитражного суда Омской области от 10.02.2020 назначено судебное разбирательство по делу, Налоговому органу предложено представить доказательства даты образования задолженности, а также гашения задолженности с учетом информации по лицевому счету.

В ходе судебного разбирательства заявитель поддержал требования.

Налоговый орган в письменном отзыве (от 23.01.2020 вх. № 8213) и дополнениях к нему (от 06.03.2020 вх. № 31677) пояснил, что оснований для списания задолженности не имеется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение явившихся представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно справке № 103962 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пням, штрафам, процентам организаций и ИП по состоянию на 06.12.2019, задолженность Администрации Кировского административного округа города Омска составляет 115 307,73 руб., в том числе: по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет, начисленную за период с 18.02.2003 по 19.06.2007 в размере 91699,37 руб.; по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 23 608,36 руб.

Администрация посчитав, что налоговый орган утратил право на взыскание задолженности в размере 115 307,73 руб., указанной в справке, обратилось с заявлением в суд.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные документы и доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит настоящие требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 57 разъяснениям при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пени и штрафов в бюджет предусмотрен статьями 70, 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

В судебном заседании представители сторон подтвердили, что задолженность по уплате налогов у Администрации возникла не позднее 2004 -2007 года, в подтверждение чего налоговый орган представил распечатки о состоянии лицевого счета по состоянию на указанный период.

При этом, налоговым органом указано, что в соответствии со статьей 69 НК РФ были сформированы требования (№ 376 от 14.04.2004 на сумму 212045,79 руб., № 797 от 21.05.2004 на сумму 288570,14 руб., № 1795 от 04.06.2004 на сумму 834655,16 руб., № 5289 от 24.06.2004 на сумму 235093,77, № 6937 от 28.07.2004 на сумму 321699,37 руб., № 8777 от 30.08.2004 на сумму 250381,49 руб., № 20607 от 17.02.2005 на сумму 20282,77 руб., № 30306 от 09.08.2005 на сумму 25320,09 руб., № 42102 от 30.01.2006 на сумму 17,11 руб., № 79313 от 24.01.2006 на сумму 37780,09 руб., № 79315 от 24.10.2006 на сумму 11627,93 руб., № 7522 от 24.07.2007 на сумму 234,02 руб., № 7521 от 24.07.2007 на сумму 945,54 руб., № 9308 от 09.08.2007 на сумму 103,98 руб., № 9309 от 09.08.2007 на сумму 25,46 руб.) при этом доказательств направления вышеуказанных требований налогоплательщику у Инспекции не имеется, в связи с истечением сроков их хранения.

Исходя из пояснений, иных мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных статьями 70, 46,47 НК РФ, в том числе в судебном порядке, налоговым органом не производилось.

С учетом этого суд делает вывод о наличии оснований для признания невозможной к взысканию в принудительном порядке задолженности в общей сумме 115 307,73 руб., в том числе: по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет, начисленную за период с 18.02.2003 по 19.06.2007 в размере 91699,37 руб., по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 23 608,36 руб., возникшей с 2004 по 2007 годы и как следствие, подлежащей списанию в установленном порядке.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ,

Р Е Ш И Л:

заявление Администрации Кировского административного округа города Омска удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность:

- по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в федеральный бюджет, начисленную за период с 18.02.2003 по 19.06.2007 в размере 91699,37 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату единого социального налога в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 23 608,36 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска произвести списание указанной задолженности.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице определений суда по делу. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в определениях коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева