Решение от 10 февраля 2017 г. по делу № А40-237627/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40237627/2016-92-2063
г. Москва
10 февраля 2017 г.
Арбитражный суд в составе

Председательствующего судьи Уточкина И.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО «Ф.О.Н»

к ИНФС России по Советскому району г. Красноярска

об оспаривании постановления от 03.11.16 №182к по делу об административном правонарушении

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО «Ф.О.Н.» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от 03.11.16 №182к о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В обоснование заявленных требований, заявитель ссылается на отсутствие в его действиях состава вменяемого административного правонарушения.

Ответчиком посредством электронной связи представлены в суд материалы административного дела и отзыв, в котором налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на законность и обоснованность оспариваемого постановления, соблюдение порядка привлечения Общества к административной ответственности.

Срок, установленный ч.1 ст.30.3 КоАП РФ, ч.2 ст.208 АПК РФ заявителем соблюден.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд признал заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании Поручения № 151 от 19.09.2016 должностными лицами ИФНС России по Советскому району г. Красноярска проведена проверка исполнения Государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств за период с 19.08.2016 по 19.09.2016, в отношении обособленного подразделения, расположенного по адресу: <...>, принадлежащего ООО «Ф.О.Н.» (далее - Обособленное подразделение), на основание договора субаренды нежилого помещения без номера от 01.07.2015, арендатором которого является ООО «ГОЛЕНКОВ», помещение принадлежит на праве собственности ФИО1

Проверкой установлено, что за проверяемый период с 19.08.2016 по 19.09.2016 в соответствии с выпиской операций по лицевому счету № <***> (приложение № 10 к акту, листы с 1 по 43) в кассу Красноярского филиала ООО «Ф.О.Н.» поступили денежные средства общей суммой 500 000 руб. 00 коп.

При этом, в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, согласно сменных Z-отчетов с № 0641 по № 0672 и контрольных лент по отделу № 2, выдача денежных средств для выплат выигрышей произведена в сумме 281 370 руб.

Красноярский филиал ООО «Ф.О.Н.» в кассу Обособленного подразделения в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016 распределил денежные средства для выплаты выигрышей в сумме 60 000 руб. соответствующими приходными кассовыми ордерами, а именно: 19.08.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп., 24.08.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп. 13.09.2016 в сумме 20 000 руб. 00 коп.

При этом, в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, согласно сменных Z-отчетов с № 0641 по № 0672 и контрольных лент по отделу № 2, выдача денежных средств для выплат выигрышей произведена в сумме 281 370 руб.

Разница между полученными денежными средствами с расчетного счета для выплаты выигрышей и выплаченными выигрышами составила 221 370 руб. 00 коп.

Между тем, остаток на начало дня 19.08.2016 наличных денежных средств в кассе Обособленного подразделения составил 103 714 руб. 00 коп. Сведения о том, из каких именно денежных средств и в какой сумме по каждой группе сформирован остаток на начало дня 19.08.2016, а именно из средств, поступивших с расчетного счета для выплаты выигрышей и средств, поступивших от внесенных ставок, Обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» не предоставлены.

При этом, учитывая, что остаток денежных средств на начало дня 19.08.2016 в сумме 103 714 руб. 00 коп. может состоять из средств, полученных с расчетного счета, и учитывая денежные средства в сумме 60 000 руб. 00 коп, поступившие с расчетного счета в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016, сумма денежных средств с расчетного счета, используемых для выплаты выигрышей составила 163 714 руб. 00 коп. Между тем, в проверяемом периоде выплачено выигрышей на общую сумму 281 370 руб. 00 коп.

Сумма выплаченных выигрышей, выданная из денежных средств, полученных не с расчетного счета, составляет 117 656 руб. 00 коп.(281 370 руб.00коп.-163 714 руб. 00коп.).

Вследствие того, что в проверяемом периоде с 19.08.2016 по 19.09.2016 всего получено при приеме ставок и оприходовано 1 062 031 руб. 00 коп, а инкассация денежных средств из кассы в кассу Красноярского филиала ООО «Ф.О.Н.» произведена в сумме 814 083 руб. 00 коп, то разница составляет 247 948 руб. 00 коп. Денежные средства в сумме 247 948руб. 00 коп. в кассу банка, для хранения на банковских счетах, в кассу Красноярского филиала и в ООО «Ф.О.Н.» не сдавались.

Вследствие указанного при проведении проверки установлены признаки выплаты денежных средств в виде выигрышей за проверяемый период с 19.08.2016 по 19.09.2016 в сумме 117 656 руб. 00 коп. за счет наличных денег, поступивших в кассу Обособленного подразделения от приема ставок от участников азартных игр, а не с банковского счета организации.

Таким образом, обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» с 19.08.2016 по 19.09.2016 было допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, по причине выдачи выигрыша за счет полученных наличных денежных средств хранящихся в кассе, а не за счет полученных с расчетного счета организации.

На основании Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 № 441 (далее - Правила), организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в РФ, определенного Центральным Банком РФ.

На основании пункта 5 вышеуказанных Правил, выдача выигрыша денежных средств производится в кассе игорного заведения.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У.

Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

В соответствии с п. 2 Указаний N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книги суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Пунктом 3 Указания N 3210-У установлено, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно пункту 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084).

В соответствии с пунктом 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У), наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Следовательно, подлежат сдаче в банк наличные денежные средства, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

Таким образом, участник наличных расчетов по организации и проведению азартных игр не вправе выдавать выигрыши получателям услуг из наличных денег, поступивших в кассу за оказанные им услуги. Выдача денежных средств получателям услуг должна осуществляться за счет наличных денег, поступивших в кассу с его банковского счета.

С 19.08.2016 по 19.09.2016 денежные средства в сумме 117 656 руб. 00 коп. в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе Красноярского филиала и в ООО «Ф.О.Н.» не хранились, а выплачивались обособленным подразделением в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы (выплата выигрышей с 19.08.2016 по 19.09.2016 составила 281 370 руб.).

Таким образом, пункт приема ставок букмекерской конторы ООО «Ф.О.Н.» в период с 19.08.2016 по 19.09.2016, выдавав выигрыши получателям услуг наличными деньгами, поступившими в кассу обособленного подразделения не с банковского счета, а полученными от приема денежных средств от получателей услуг (приема ставок), что прямо запрещено п.п. 2, 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У, нарушило порядок работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Указанные действия ООО «Ф.О.Н.» свидетельствуют о нарушении им порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств - вместо передачи их в банк обособленное подразделение использовало их на операцию, не указанную в перечне, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

17.10.2016 без участия надлежащим образом извещенного законного представителя ген. директора ООО «Ф.О.Н.» ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении № 132 (отправлен по почте заказным письмом с уведомлением, а также по ТКС и получен Обществом по ТКС 20.10.2016).

03 ноября 2016 года начальником ИФНС России по Советскому району г. Красноярска было вынесено постановление о привлечении ООО «Ф.О.Н.» к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Полагая, что указанное постановление является незаконным, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы области с настоящим заявлением.

Оценка доказательств показала следующее.

Согласно ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчётов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечёт наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Согласно диспозиции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ состав правонарушения образуют несколько действий (бездействие), в том числе: неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, то есть фактическое получение выручки и неотражение ее в соответствующих бухгалтерских документах; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В обоснование заявленных требований Заявитель указал, что Общество, выдавая физическим лицам наличные денежные средства не допускало нарушения по несоблюдению порядка хранения свободных денежных средств и накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, также налоговым органом в обжалуемом постановлении не установлено в чем выразилось несоблюдение пп.4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 5.2 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В соответствии со ст.7 Федерального закона от 22.05.2003 N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговые органы осуществляют контроль полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. №3210-У выручка за рабочий день, должна быть сдана в кассу банка для хранения на банковских счетах или находиться в кассе организации.

Кроме того, Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 N3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" утвержден порядок осуществления наличных расчетов.

В соответствии с п.2 Указания Центрально Банка Российской Федерации от 16.10.2013 №3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации без ограничения целей расходования.

В соответствии с п.4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В рассматриваемом случае в нарушение п.п.2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.10.2013 №3073-У поступившие в обособленное подразделение ООО «Ф.О.Н.» от оказания услуг по организации и проведению азартных игр наличные денежные средства расходовались на выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счета, что непосредственно указано в обжалуемом постановлении.

Таким образом, в рассматриваемом случае нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, а именно несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств выражается в выдаче выигрышей участникам азартных игр наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения не с банковского счета, а полученных денежных средств за оказание услуг по организации и проведению азартных игр.

Возражая против заявленных требований, налоговый орган указал, что действительно, в рассматриваемом случае налоговым органом накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня организации не вменяется, в ходе проведения проверки налоговым органом было установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что вместо того, чтобы сдать свободные наличные денежные средства на расчетный счет в банке, обществом проводились выплаты выигрышей физическим лицам - клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

Аналогичная правовая позиция отражена в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2016 N 09АП-54386/2016 по делу N А40-176696/16, Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2016 N 12АП-8120/2016 по делу N А12-23231/2016, Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.05.2016 по делу N АЗЗ-321/2016, Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.04.2016 по делу N АЗЗ-28969/2015.

Таким образом, указанные действия ООО «Ф.О.Н.» противоречат вышеназванным нормам права, свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Налоговым органом, в рассматриваемом случае, исследован вопрос о виновности заявителя в совершении административного правонарушения, вина признана доказанной, соответствующие выводы отражены в оспариваемом постановлении.

Заявителем не представлено доказательств невозможности исполнения требований законодательства по открытию специального счета для осуществления расчетов.

Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения в действиях заявителя полностью подтверждается материалами дела.

Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено.

Заявитель привлечен к административной ответственности в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Назначенное за совершенное административное правонарушение наказание соответствует минимальному пределу санкции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако, они не могут служить основанием для освобождения Общества от административной ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО «Ф.О.Н.» об оспаривании постановления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска от 03.11.16 №182к по делу об административном правонарушении отказать.

Решение может быть обжаловано в 15-дневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Уточкин И.Н.