Постановление от 18 октября 2017 г. по делу № А40-193876/2015

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-44137/2017

Дело № А40-193876/15
г. Москва
18 октября 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 28 сентября 2017 года

Постановление изготовлено в полном объеме 18 октября 2017 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи П.А. Порывкина,

судей А.С. Маслова, Т.Б Красновой,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.М. Чадамба,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС"

на определение Арбитражного суда г.Москвы от 26.07.2017г.

по делу № А40-193876/15, вынесенное судьей П.А. Марковымв рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ОАО "АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС"о включении в реестр требований кредиторов должника требования ИФНС России №31 по г.Москве,

при участии в судебном заседании:

лица, участвующие в деле, не явились.

У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда г.Москвы от 24.11.2015г. принято к производству заявление ООО Консалтинговая группа "ИРМА" о признании банкротом ОАО "Автодормех-Комплекс", возбуждено производство по делу №А40-193876/15-4-592"Б".

Определением Арбитражного суда г.Москвы 23.01.2017г. (объявлена резолютивная часть 08.12.2016г.) в отношении ОАО "Автодормех-Комплекс" введена процедура наблюдения, временным управляющим должника утверждена ФИО1 Сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения опубликовано в газете «Коммерсантъ» №240 от 24.12.2016г., стр.27.

Определением Арбитражного суда г.Москвы от 26.07.2017г. включено требование ИФНС России №31 по г.Москве в размере 48 913 220,82 рублей, в том числе, 9 900 289 рублей во вторую очередь реестра требований кредиторов ОАО "Автодормех-Комплекс", в размере 21 561 053 рублей в третью очередь удовлетворения, в размере 17 451 878,82 рублей в третью очередь отдельно с очередностью удовлетворения после погашения основной задолженности и причитающихся процентов.

Не согласившись с определением суда, ОАО "АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение Арбитражного суда г.Москвы от 26.07.2017г. по делу №А40-193876/15-88(4-592«Б») и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требования Инспекции ФНС России №31 по г.Москве

В жалобе заявитель указывает, что из судебного акта не следует, что ФНС России представлены доказательства выставления требований об уплате налога, принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также надлежащего направления указанных документов должнику, не следует, что в кредитные организации, где у должника открыты расчетные счета, направлялись поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов.

В ходе судебного заседания ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» было отказано в отложении судебного заседания, так как ИФНС России №31 по г.Москве не были представлены и направлены документы, подтверждающие основание заявленной суммы.

Данная сумма взыскивается на основании акта налоговой проверки от 31.03.2015г. №22/09 и вынесенного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2015г. №22/63, в рамках которого на ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» начислены штрафы, пени в общей сумме 39 981 779,00 рублей, которая складывается из: недоимки по НДС 9 508 316,00рублей; налога на прибыль организаций 8 677 684,00 рублей; НДФЛ 9 900 289,00 рублей; пени в общей сумме 7 934 854,00 рублей; штрафа по ст.122 НКРФ - 2 209 378,00рублей; штрафа по ст.123 НКРФ- 1 751 258,00рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2015г. №22/63, было оставлено в силе Арбитражным судом г.Москвы 29.07.2016г. и постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда №09АП-46273/2016 от 19.10.2016г. по делу №А40-19837/16-107-175.

Учитывая, что определением Арбитражного суда г.Москвы от 08.12.2016г. по делу №А40-193876/15-4-592Б в отношении ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» введено наблюдение, начисление процентов ИФНС России №31 по г.Москве является неправомерным.

ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» считает, что начисленные проценты являются неосновательным обогащением и согласно со включением только суммы установленной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2015г. №22/63.

Также ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» не могло исполнить решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2015г. №22/63, т. к. в отношении него велось исполнительное производство Кунцевским ОСП УФССП России по г.Москве, были наложены аресты на транспортные средства, реализовано административное здание, наложены обременения на расчетный счет, т. е. фактически имелась ситуация, сделавшая невозможным своевременное исполнение требований ИФНС России №31 по г.Москве, а значит ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» подлежало освобождению от доначисленных штрафов, пеней, неустоек и т. д.

По мнению ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС», изложенное является чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне его контроля.

ОАО «АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС» полагает, что судом не проверено соблюдение предусмотренной ст.46 НК РФ процедуры взыскания налоговой задолженности, в т.ч., соблюдение сроков на добровольную уплату задолженности, а следовательно, вывод суда об обоснованности требования сделан на основании недоказанных обстоятельств, которые суд счел установленными.

Проверив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» от 22.06.2006г. №25, при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

В абз.3 п.19 Постановления указано, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п.3 ст.46, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, п.12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001г. №5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (пп.3 п.1 и пп.3 п.2 ст.14, п.3 ст.15 ФЗ "Об исполнительном производстве").

С учетом изменений, внесенных в часть первую НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010г. №229-ФЗ О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», срок давности взыскания налогов составляет два года.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.4 Закона о банкротстве, состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражных суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом.

Заявление о признании должника банкротом подано в арбитражный суд 24.11.2015г.

Согласно п.22 Постановления, в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

В подтверждение заявленного требования ФНС России представлены решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) №1189-14 от 22.07.2014г.; №1133-14 от 09.07.2014г.; №1132-14 от 09.07.2014г.; №1009-15 от 26.01.2015г. на общую сумму 3 669 240,61 рублей, в том числе 3 385 171 рублей - налог, 151 453,11 рублей - пени, 132 616,50 рублей - штраф, на основании которого вынесено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 23.07.2014г. №1189-14; от 10.07.2014г. №1133-14; от 09.07.2014г. №1133-14; от 27.01.2015г. №1009-15 на общую сумму 3 669 240,61 рублей, в т.ч., 3 385 171 рублей - налог, 151 453,11 рублей - пени, 132 616,50 рублей - штраф.

По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение от 05.10.2015г. о доначислении сумм налога в размере 39 981 779 рублей, в т.ч., 28 086 289 рублей - налог, 7 934 854 рублей -пени, 3 960 636 рублей - штраф.

ОАО «Автодормех-Комплекс» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с требованием о признании недействительным вынесенного инспекцией решения по выездной налоговой проверке №22/63 от 05.10.2015г. о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения. Решением от 29.07.2016г. Арбитражным судом г.Москвы отказано в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 18 198 734,87 рублей, в т.ч. 12 088 221 рублей - налог, 5 629 746,27 рублей - пени, 480 767,60 рублей -штраф.

Согласно п.1 ст.143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ, под объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных, нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 настоящего Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Также, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в общем размере 467 795,26 рублей, в т.ч., 353 093 рублей - налог, 114 702,26 рублей — пени.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 НК РФ.

Согласно п.1 ст.374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст.378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.375 НК РФ).

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст.378.2 НК РФ (п.2 ст.375 НК РФ).

В ст.379 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст.3 Закона г.Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций», налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также у налогоплательщика имеется задолженность по уплате транспортного налога организаций в размере 718 473,32 рублей, в том числе 442 055 рублей - налог, 143 801,82 рублей - пени, 132 616,50 рублей -штраф.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

В п.1 ст.363.1 НК РФ указано, что налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.363.3 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст. 363.1 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.3 Закона г. Москвы от 09.07.2008г. №33 «О транспортном налоге» налогоплательщики-организации уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-организациями не производится.

Также у налогоплательщика имеется задолженность по уплате НДФЛ налоговых агентов в общем размере 15 198 932,42 рублей, в том числе 9 900 289 рублей - налог, 3 547 385,42 рублей - пени, 1 751 258 рублей - штраф.

У налогоплательщика также имеется задолженность но уплате налога на прибыль организаций зачисляемый в бюджет в общем размере 14 329 084,92 рублей, в т.ч. 1 648 684 рублей - налог, 3 915 863,95 рублей - пени, 1 735 537 рублей — штраф.

Согласно п.1 ст.246 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Согласно ст.247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 настоящего Кодекса; для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п.1 ст.278.1 и п.6 ст.288 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (абз.1 п.2 ст.285 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.287 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых декларации за соответствующий налоговый период ст.289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Согласно п.3 ст.289 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.289 НК РФ).

Согласно разъяснениям, данным в п.22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 22.06.2006г. №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при проверке обоснованности размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.

В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой заявление самого налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из приведенной нормы следует, что сумма исчисленного к уплате налога определяется в налоговой декларации самим налогоплательщиком.

Таким образом, отражение должником в налоговой декларации суммы налога к уплате в отсутствие доказательств фактической уплаты этой суммы в бюджет либо зачета этой суммы в счет имеющейся излишней уплаты налога, является достаточным доказательством наличия задолженности.

Как установлено п.п.3-5, 8.1. ст.88, п.1 ст.100, ст.101 Налогового кодекса РФ, акт налоговой проверки составляется и соответствующее решение принимается только в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки.

Поскольку в данном случае налоговый орган не выявил нарушений и принял без изменений данные самого налогоплательщика, отраженные в налоговой декларации, правовые основания для составления акта проверки и принятия решения отсутствовали.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что требование ФНС России в заявленном размере следует признать обоснованным и подлежащим включению в 3-ю очередь реестра требований кредиторов должника, поскольку требование заявлено в суд, должнику до срока закрытия реестра кредиторов, надлежаще подтверждено представленными доказательствами и не опровергнута должником, ФНС России соблюдены требования Налогового кодекса РФ Федерации при предъявлении требования в судебном порядке.

Согласно п.41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. №60, удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (ст.226 Налогового кодекса РФ) или членских профсоюзных взносов (п.3 ст.28 Федерального закона от 12.01.1996г. №10ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и ст.377 Трудового кодекса РФ) уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что включению во вторую очередь реестра требований кредиторов подлежит сумма в размере 9 900 289 рублей - основной долг по уплате НДФЛ налоговых агентов; включению в третью очередь реестра требований кредиторов подлежит сумма в общем размере 39 012 931,82 рублей, в т.ч., 21 561 053 рублей - основной долг, 17 451 878,82 рублей - пени и штрафы, и, в соответствии со ст.ст.4, 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требование по штрафным санкциям подлежит включению в третью очередь отдельно с очередностью удовлетворения после погашения основной задолженности и причитающихся процентов.

Таким образом, суд апелляционной инстанции полагает, что определение суда принято в соответствии с действующим законодательством, с учетом всех обстоятельств дела, поэтому оснований для его отмены не имеется, доводы жалобы направлены по существу на переоценку доказательств по делу, в связи с чем не могут служить основанием для отмены либо изменения обжалуемого определения.

Руководствуясь ст.ст.266-269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

П О С Т А Н О В И Л:

Определение Арбитражного суда г.Москвы от 26.07.2017г. по делу №А40-193876/15 оставить без изменения, а апелляционную жалобу ОАО "АВТОДОРМЕХ-КОМПЛЕКС" – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья: П.А. Порывкин

Судьи: Т.Б. Краснова

А.С. Маслов

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.