Решение от 21 февраля 2019 г. по делу № А62-10516/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

21.02.2019 Дело № А62-10516/2018

Резолютивная часть решения оглашена 19.02.2019

Полный текст решения изготовлен 21.02.2019

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Автономной некоммерческой организации "Центр спортивной подготовки футбольный клуб "Днепр" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

третье лицо: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительными решений № 26755 от 19.09.2018 и № 31074 от 19.09.2018,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: ФИО1- представитель по доверенности;

от третьего лица: ФИО2- представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Автономная некоммерческая организация "Центр спортивной подготовки футбольный клуб "Днепр" (далее – Центр, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску (далее – Инспекция, ответчик) о признании недействительными:

- решения № 26755 от 19 сентября 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств;

- решение № 31074 от 19 сентября 2018 года о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В обоснование заявитель указал, что указанная в решении № 26755 от 19 сентября 2018 года задолженность у организации отсутствует, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по состоянию на 30.07.2018 № 38189. Также указала, что Центр имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Инспекция заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве.

Привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске поддержала позицию Инспекции.

Как следует из материалов дела, решением Управления ПФР в Ленинском районе г. Смоленска от 06.10.2015 № 4/5841 заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 265 762,62 руб., а также доначислена недоимка в размере 1 487 480,16 руб.

Решением Управления ПФР в Ленинском районе г.Смоленска от 06.10.2015 № 4/5842 заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 60 843,46 руб., а также начислена недоимка и пени в размере 355 499,91 руб.

Решением Управления ПФР в Ленинском районе г.Смоленска от 02.05.2015 № 4/3872 заявитель привлечен к ответственности по п. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 48 788,85 руб., а также доначислена недоимка и пени в размере 268 694,16 руб.

Указанные решения приняты органом ПФР по результатам камеральных проверок отчетов Центра за отчетные (расчетные) периоды 2014 год, 1 квартал 2015, 9 месяцев 2016 г.

Указанные решения Управления ПФР в Ленинском районе г. Смоленска были оспорены заявителем в судебном порядке.

Постановлением Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от 06.06.2018 по делу № А62-8670//2015 (в отношении расчетного периода 2014 года, отчетного периода 1 квартал 2015 года) отказано в удовлетворении требования о признании незаконными решений Управления ПФР в Ленинском районе г.Смоленска от 06.10.2015 № 4/5841, от 06.10.2015 № 4/5842, от 26.11.2015 № 07602915ВД0003285, от 26.11.2015 № 07602915ВД0003286.

Постановлением Двадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 06.06.2018 по делу № А62-3583/2017 (в отношении отчетного периода 9 месяцев 2016 года) отказано в удовлетворении требования о признании незаконным Решения Управления ПФР в Ленинском районе г.Смоленска от 02.05.2017 № 4/3872.

В связи с вступлением в силу судебных постановлений по делам № 62-8670/2015 и А62-3583/2017 Отделением ПФР по Смоленской области 10.08.2018 вынесено решение № 076Е0118Р000835 о корректировке сумм сальдовых расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов, которое передано в налоговый орган для взыскания сумм задолженности по страховым взносам. Указанное решение получено АНО ЦСП «ФК Днепр» 06.09.2018.

Инспекцией ФНС по г.Смоленску 24.08.2018 направлено плательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 5997 со сроком исполнения до 14.09.2018. Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Согласно данному требованию основанием взыскания налогов (сборов, страховых взносов) является решение ОПФР в г.Смоленске от 10.08.2018 № 076Е01180000835 о корректировке сумм сальдовых расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов.

Поскольку требование № 5997 от 19.09.2018 в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Смоленску приняты решения от 19.09.2018 № 26755 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств и решение № 31074 от 19 сентября 2018 года о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из смысла указанной нормы следует, что решение может быть признано незаконным при наличии одновременно двух условий, а именно если оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 1 статьи 65, частям 4 и 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для совершения органом, осуществляющим публичные полномочия, оспариваемых действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст. 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.4 ст.46 НКРФ).

Согласно п.1 ст.76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Налогового Кодекса.

Соответственно, указанные оспариваемые решения налогового органа являются следующим этапом взыскания задолженности организации по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, начисленных пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, состав и наличие которых подтверждены вступившим в законную силу судебными актами.

В судебном заседании представителем Центра было заявлено о несогласии с суммами, указанными в решении Инспекции № 26755 от 19.09.2018.

По указанию суда лицами, участвующими в деле, была осуществлена совместная сверка, по результатам которой в материалы дела был представлен трехсторонний акт сверки, в котором по данным Инспекции и УПФР отражено наличие у Центра:

- задолженности по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в размере 528 725,95 руб., пени в сумме 122 643,11 руб., штрафа в размере 105 745,19 руб.;

- задолженности по страховым взносам в ФФОМС в размере 134824,68 руб., пени в размере 301 824,81 руб., штрафа в размере 261 334,59 руб.

Центр данную задолженность не признал в полном объеме, акт сверки подписал с разногласиями, при этом письменных разногласий не представил, в судебное заседание представители Центра не явились, каких-либо ходатайств от Центра не поступало.

Согласно Письму ПФ РФ N НП-30-26/13859, ФНС России N ЗН-4-22/17710@ 06.09.2017 «По вопросу корректировки сведений, переданных территориальными отделениями ПФР в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017» обмен сведениями между отделениями ПФР и явлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации осуществляется в электронном виде на региональном уровне.

Решением ОПФР по Смоленской области от 10.08.2018 № 076Е01180000835 налоговым органам передана задолженность АНО ЦСП «ФК Днепр» по состоянию на 01.01.2017, которая не погашена.

Так, Управлением ПФР по результатам камеральной проверки расчета за 2014 выявлена недоимка за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 374 314,25 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 954 498,83 руб., на указанную задолженность начислены пени в сумме 158 667,08 руб., также плательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 265 762,62 руб. (стр. 14-15 Решения от 06.10.2015 №4/5841).

По результатам камеральной проверки расчета за 1 квартал 2015 год выявлена недоимка за период с 01.01.2015 по 31.03.2015 в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 85 695,01 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 218 522,29 руб., на указанную задолженность начислены пени в сумме 51 282,61 руб., также плательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в мере 60 843,46 руб. (Стр. 14-15 Решения от 06.10.2015 года № 4/5842).

По результатам камеральной проверки расчета за 9 месяцев 2016 год выявлена недоимка за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 в результате занижения базы начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 68 716,69 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 175 227, 56 руб., на указанную задолженность начислены пени в сумме 24749,91 руб., на плательщика наложен штраф в размере 48 788,85 руб. (Стр. 9-10 решения №4/3872).

В соответствии с постановлениями апелляционной инстанции делам № 62-8670/2015 (за отчетный период 1 квартал 2015 года, за расчетный период 2014 год) и А62-3583/2017 (за отчетный период 9 месяцев 2016 года) и наличием задолженности по результатам камеральных проверок за отчетный период 1 квартал 2015 года, за 2014 год, за 9 месяцев 2016 года плательщику начислены пени по состоянию на 31.12.2016 в сумме 429 547,36 руб. (до даты осуществления территориальным органом ПФР администрирования страховых взносов).

Сумма задолженности 2 681 917,35 руб. (374 314,25 + 954 498,83 + 265 762,62 + 85695,01 + 218 522,29 + 60 843,46 + 68 716,69 + 175 227, 99 (0,43 коп. переплата сна ИФНС после выгрузки сальдовых остатков) + 48 788,85 + 429 547,36 руб.) передана 10.08.2018 по решению ОПФР по Смоленской области № 076Е01180000835 о корректировке сумм сальдовых расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов.

Решение от 19.09.2018 № 26755 о взыскании налога, пени, штрафа на сумму 2 284 318,66 руб. выставлено ИФНС по г. Смоленску с учетом частичной оплаты сумм задолженности по решению ОПФР по Смоленской области № 076Е01180000835 от 10.08.2018 (страховые взносы в сумме 166 995,89 руб. (вместо 528 725,95 руб.), пени в размере 100 169,5 руб. (вместо 122 643,11 руб.), штраф в размере 105 745,19 руб., взносы в ФФОМС в размере 1 348 248,68 руб. (вместо 1 348 249,11 руб.), пени в размере 301 824,81 руб. (вместо 306 904,25 руб.), штраф в размере 261 334,59 руб. (вместо 269 649,74 руб.) (т. 2 л.д. 207, т. 1 л.д. 131).

Доказательств, опровергающих наличие недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, ее своевременную оплату заявителем в материалы дела не представлено.

Довод Центра о том, что отсутствие задолженности подтверждается справкой Инспекции о состоянии расчетов по состоянию на 30.07.2018 № 38189, подлежит отклонению ввиду следующего.

Инспекция физически не могла указать в справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах № 38179 по состоянию на 30.07.2018, так как информация о наличии задолженности поступила в Инспекцию 20.08.2018.

В соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ №ММВ-23-1/12@/ЗИ от 22.07.2016, передаваемая Отделениями ПФР информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью.

Задолженность по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 согласно Решению № 076Е01180000835 от 10.08.2018 была передана 20.08.2018 в Инспекцию на взыскание в результате конвертации данных из Пенсионного фонда России.

Довод Центра о том, что он имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов, был рассмотрен в рамках дел №62-8670/2015 и А62-3583/2017, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты. Пересмотру в рамках настоящего дела данные обстоятельства не подлежат.

Оспариваемые решения налогового органа являются мерой принудительного взыскания задолженности, установленной решениями Управления ПФР в Ленинском районе г.Смоленска, вынесены в соответствии с действующим законодательством.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для признания недействительными оспариваемых решений.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины возлагаются на заявителя.

Определением суда от 05.12.2018 были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску № 31074 от 19.09.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 90 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры).

Обеспечительные меры допускаются на любой стадии арбитражного процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, в том числе, если исполнение судебного акта предполагается за пределами Российской Федерации, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.

Статьей 97 АПК РФ не предусмотрены основания, по которым обеспечение иска может быть отменено; данный вопрос разрешается судом в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств дела.

Поскольку в удовлетворении требований отказано, оспариваемые решения судом признаны законными и обоснованными, суд с учетом положений статей 90, 93 и 97 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает необходимым отменить принятые определением от 05.12.2018 по данному делу обеспечительные меры.

Сведений о наличии иных обстоятельств, обосновывающих необходимость сохранения обеспечительных мер, в материалах дела не имеется.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Автономной некоммерческой организации "Центр спортивной подготовки футбольный клуб "Днепр" (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 05.12.2018, отменить.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова