Решение от 5 августа 2020 г. по делу № А33-14739/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

05 августа 2020 года

Дело № А33-14739/2020

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено 05 августа 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Петракевич Л.О., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН 2420006496, ОГРН 1022400829054)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по единому социальному налогу, пеням и штрафу,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

установил:

федеральное казенное учреждение «Колония-поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее – ответчик) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по единому социальному налогу, пеням и штрафу в общей сумме 1.442.033,99 руб., в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в общей сумме 585246,56 руб., пени в сумме 379636,76 руб., штраф в сумме 167067 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в сумме 117023 (сто семнадцать тысяч двадцать три) рубля 00 копеек, пени в сумме 97289,68 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования социального страхования РФ в сумме 56434 руб., пени в сумме 39336, 88 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 16.06.2020 возбуждено производство по делу.

Заявитель и ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителей не обеспечили. Ответчик известил суд о возможности рассмотрения дела в отсутствие его представителей. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон.

Ко дню судебного заседания в материалы дела ответчика через систему «МойАрбитр» поступил отзыв на заявление. Налоговый орган указал, что им не предпринимались меры взыскания спорной задолженности в соответствии с требованиями статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность принудительного взыскания соответствующих сумм утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания, задолженность в общей сумме 1 442 033,99 руб. является безнадежной ко взысканию.

В материалы дела представлено соглашение по фактическим обстоятельствам, заключенное сторонами в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которому:

«Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю, в лице представителя по доверенности ФИО2 и Федеральное казенное учреждение «Колония поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» ИНН <***> в лице начальника ФИО3, руководствуясь статьей 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заключили настоящее соглашение о нижеследующих фактических обстоятельствах дела:

1.Предметом настоящего соглашения является признание указанными сторонами соглашения задолженности (недоимка, пени, штрафы по единому социальному налогу), числящейся за Федеральным казенным учреждением «Колония поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» на дату выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.03.2020г. № 3692981. Сумма признанной задолженности по налогу, пени, штрафу составляет 1 442 033,99 руб. Расшифровка задолженности представлена в приложении к настоящему соглашению и является его неотъемлемой частью.

2.Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю признает тот факт, что на дату выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 25.03.2020г. № 3692981. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с Федерального казенного учреждения «Колония - поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН <***>) задолженности в размере 1 442 033,99 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания в бесспорном и судебном порядке».

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Согласно справке № 3692981 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.03.2020, выданной Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой службы № 8 по Красноярскому краю, у федерального казенного учреждения «Колония-поселения № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» имеется задолженность в общей сумме 1 442 033,99 руб., в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в общей сумме 585 246,56 руб., пени в сумме 379 636,76 руб., штраф в сумме 167 067 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в сумме 117 023 (сто семнадцать тысяч двадцать три) рубля 00 копеек, пени в сумме 97 289,68 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования социального страхования РФ в сумме 56 434 руб., пени в сумме 39 336, 88 руб.

Считая, что инспекцией утрачено право на взыскание указанной задолженности, учреждение обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методические указания по ее заполнению утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов формируется с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов заявителем - налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков

Толкование вышеприведенных положений методических указаний позволяет суду сделать вывод о том, что содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Следовательно, заявитель правомерно обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании задолженности по налогу и пеням безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате спорных сумм - прекращенной.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю заявителю выдана справка № 3692981 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.03.2020, согласно которой за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 1 442 033,99 руб., в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в общей сумме 585 246,56 руб., пени в сумме 379 636,76 руб., штраф в сумме 167 067 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в сумме 117 023 (сто семнадцать тысяч двадцать три) рубля 00 копеек, пени в сумме 97 289,68 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования социального страхования РФ в сумме 56 434 руб., пени в сумме 39 336, 88 руб.

На основании части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Сторонами подписано соглашение по фактическим обстоятельствам от 04.06.2020, согласно которому:

«Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю, в лице представителя по доверенности ФИО2 и Федеральное казенное учреждение «Колония поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» ИНН <***> в лице начальника ФИО3, руководствуясь статьей 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заключили настоящее соглашение о нижеследующих фактических обстоятельствах дела:

1.Предметом настоящего соглашения является признание указанными сторонами соглашения задолженности (недоимка, пени, штрафы по единому социальному налогу), числящейся за Федеральным казенным учреждением «Колония поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» на дату выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 25.03.2020г. № 3692981. Сумма признанной задолженности по налогу, пени, штрафу составляет 1 442 033,99 руб. Расшифровка задолженности представлена в приложении к настоящему соглашению и является его неотъемлемой частью.

2.Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю признает тот факт, что на дату выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 25.03.2020г. № 3692981. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с Федерального казенного учреждения «Колония - поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН <***>) задолженности в размере 1 442 033,99 руб., в связи с истечением установленного срока ее взыскания в бесспорном и судебном порядке».

Учитывая изложенное, факт наличия названной задолженности, а также периоды образования и основания образования задолженности считаются установленными и не требуют дальнейшего доказывания.

Порядок и сроки взыскания с организаций задолженности по налогам, пени и штрафам установлены статьями 45 - 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пункт 9 статьи 46, пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации распространяют установленный ими порядок принудительного взыскания налога и на пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до принятия Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), вступившие в силу с 01.01.2007, следует, что решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Вместе с тем, указанной статьей предусмотрено право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в отношении указанного лица. В то же время названной нормой не установлен срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

Пунктом 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что судам, при рассмотрении спора необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании по налогам с юридических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Однако, 6-месячный срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении исков к юридическим лицам, исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Причем данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, и в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

Из пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из представленного налоговым органом отзыва следует, что меры принудительного взыскания сумм налога, пени и штрафа, о признании которых безнадежными ко взысканию заявлено налогоплательщиком, налоговым органом не принимались.

Таким образом, пресекательные, не подлежащие восстановлению сроки, предусмотренные статьями 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорной задолженности), в целях взыскания налоговым органом недоимки по налогу, пени и штрафу на момент выдачи справки истекли.

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя задолженности в общей сумме 1 442 033,99 руб., в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в общей сумме 585 246,56 руб., пени в сумме 379 636,76 руб., штраф в сумме 167 067 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в сумме 117 023 (сто семнадцать тысяч двадцать три) рубля 00 копеек, пени в сумме 97 289,68 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования социального страхования РФ в сумме 56 434 руб., пени в сумме 39 336, 88 руб., данная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию и должна быть списана налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@.

На основании изложенного, заявленные федеральным казенным учреждением «Колония-поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая результат рассмотрения спора, принимая во внимание, что стороны являются лицами, освобожденными от уплаты государственной пошлины, суд не находит оснований для взыскания с ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 13 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по единому социальному налогу, пеням и штрафу в общей сумме 1 442 033,99 руб.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Л.О. Петракевич