Решение от 8 февраля 2017 г. по делу № А35-11088/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-11088/2016
09 февраля 2017 года
г. Курск


Резолютивная часть решения объявлена 08.02.2017г.

Полный текст решения изготовлен 09.02.2017г.

Арбитражный суд Курской области, в составе судьи Горевого Д.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области

к Администрации Тазовского сельсовета Золотухинского района Курской области

о взыскании 20414руб. 65коп. задолженности по пени, и восстановлении срока

В судебном заседании приняли участие представители:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом,

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

Изучив материалы дела, арбитражный суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с Администрации Тазовского сельсовета Золотухинского района Курской области (расположено по адресу: 306055, Курская область, Золотухинский район, с. Тазово; 20.03.1998 зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН <***>, состоит на налоговом учете в МИФНС России №5 по Курской области (ИНН <***>) задолженности в сумме 20414руб. 65коп. пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения.

Одновременно налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной суммы.

Представитель в заседание не явился. До начала судебного заседания от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Арбитражный суд принял заявленное ходатайство.

Налогоплательщик заявленные требования не оспорил, письменный отзыв и запрошенные судом документы не представил, представитель в заседание не явился.

Арбитражный суд согласно ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ рассмотрел дело в отсутствие представителей сторон.

Как указано в заявлении согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам №68907 от 14.11.2016г. Администрация Тазовского сельсовета Золотухинского района Курской области имело задолженность перед бюджетом по пени в общей сумме 20414руб. 65коп.

Как следует из материалов дела и указал заявитель в своем заявлении, меры принудительного взыскания указанных сумм, в том числе, по направлению в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику требований на уплату указанных сумм, принятию решений в соответствии со ст.ст. 46 и 47 НК РФ не предпринимались.

В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил указанные обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, а налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания задолженности в бесспорном порядке, Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области в порядке ст. 45 НК РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности, кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования и ходатайство налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в частности, получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Согласно ст. 22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в частности, соблюдать законодательство о налогах и сборах, представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, ст. 115 НК РФ взыскания налога с организаций, имеющих лицевой счет, производится в судебном порядке в течение шести месяцев после истечения срока исполнения, указанного в требовании на уплату налога, направленного налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговое законодательство предусматривает, что первым шагом для принудительного взыскания недоимок и задолженностей является направление требований в адрес налогоплательщика. Все указанные в перечисленных статьях НК РФ сроки начинают течь с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

На определение арбитражного суда о предоставлении подтверждающих требования документов, в частности, развернутых и обоснованных расчетов пени и обоснование сумм, на которые начислены пени и дат их начисления, Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области расчетов и иных аналогичных документов не представила. Заявитель не представил оснований начисления пени, расчеты пени с указанием сумм, на которые начислена пеня, обоснованием указанных сумм и доказательств принятия мер к взысканию указанных сумм недоимки в установленном порядке и сроки.

Следует отметить, что взыскание пеней и штрафов производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, как отметил Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2008г. по делу № А66-1021/2007. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным. Совокупный срок для вынесения требований и реализации полномочий по взысканию сумм недоимок и пеней (а направление требования является частью принудительного взыскания налогов и пеней) установлен в статьях 70, 46 и 48 НК РФ. Уплата пеней согласно анализу правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней также не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени также не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Данная правовая позиция соответствует позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007г. № 8241/07.

Как следует из представленных заявителем пояснений, налогоплательщик имеет:

задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 20414 руб. 65коп. Недоимка в сумме 20414 руб. 65коп. возникла за период с 01.09.2012г. по 01.12.2012г. Требования об уплате недоимки не выставлялись, в судебном порядке суммы задолженности не взыскивались.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, доказательства направления требований налогоплательщику на уплату указанных сумм пени налоговым органом не представлены и предусмотренные законодательством меры по ее взысканию в установленные законом сроки не предпринимались, что налоговым органом не оспаривается. Уважительных причин, способствующих восстановлению указанных сроков судом заявителем в ходе рассмотрения настоящего дела не представлено.

Согласно представленным налоговым органом пояснениям, Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области не может представить доказательства применения (неприменения) мер принудительного взыскания указанных сумм в связи с истечением срока хранения указанных документов. В соответствии с Приказом ФНС России от 16.03.2007г. № ММ-3-10/138@ «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (п.1.5) архивированные базы данных КРСБ подлежат хранению в течение 5 лет.

Взыскание пеней и штрафов производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени и штрафы являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, как отметил Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 28.03.2008г. по делу № А66-1021/2007. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедур взыскания сумм налогов (сборов) и пеней, начисленных на эти суммы, недопустимо, так как дополнительное обязательство неразрывно связано с основным. Совокупный срок для вынесения требований и реализации полномочий по взысканию сумм недоимок и пеней (а направление требования является частью принудительного взыскания налогов и пеней) установлен в статьях 70, 46 и 48 НК РФ. Уплата пеней и штрафов согласно анализу правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней также не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени также не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Данная правовая позиция соответствует позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07.

Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

С учетом изложенного, заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не может быть удовлетворено судом.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленной суммы задолженности не подлежат удовлетворению.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что сроки, предусмотренные НК РФ для осуществления взыскания задолженности с ответчика на дату обращения налогового органа в суд с заявлением, истекли и инспекция утратила право взыскания спорной задолженности.

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, по мнению суда, не препятствуют также налогоплательщику инициировать соответствующее судебное разбирательство путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, указанные налоговым органом в заявлении суммы пени являются безнадежными ко взысканию в силу положений ст. 59 НК РФ вследствие того, что истек установленный срок их взыскания и оснований для восстановления указанного срока у суда не имеется.

Расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании статьи 333.37 НК РФ.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями 102, 110, 123, 124, 156, 167-170, 176, 180, 181, 182, 212-216, 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Курской области

Р Е Ш И Л :

Ходатайство межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления отклонить.

В удовлетворении требований межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании с Администрации Тазовского сельсовета Золотухинского района Курской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженности в сумме 20414руб. 65коп. пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, отказать.

Данное решение вступает в законную силу по истечение месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.

Судья Д.А.Горевой