Решение от 11 декабря 2020 г. по делу № А40-145942/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-145942/20-93-1074
11 декабря 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 19 октября 2020 года.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "ЕВРОСИСТЕМС" (125047, <...>, ПОМ II КОМН 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 21.10.2011, ИНН: <***>)

к Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве (115191, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ТУЛЬСКАЯ Б., ДОМ 15, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 20.07.2020 №77102019503652900004 по делу об административном правонарушении,

без вызова лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

ООО "ЕВРОСИСТЕМС" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России №10 по г. Москве от 20.07.2020 №77102019503652900004 о привлечении к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает, что в действиях общества отсутствует вина и состав административного правонарушения.

ИФНС России №10 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Из материалов дела следует, что на основании Поручения заместителя начальника Инспекции от 13.07.2020 № 771020200025004, Инспекцией проведена проверка соблюдения Заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проведения Инспекцией проверки соблюдения Заявителем валютного законодательства и актов органов валютного регулирования установлено, что Обществом, в нарушение положений пункта 7.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция № 181-И), несвоевременно представлены документы (информация), которые являлись основанием для внесения изменений в ведомость банковского контроля.

В ходе проведения контрольных мероприятий в адрес ПАО Банк ВТБ (филиал № 6318 г. Самары) направлен Запрос о представлении документов и информации от 27.05.2020 № 17-06/16372, в ответ на которое, сопроводительным письмом от 12.06.2020 № 89484/422500 (вх. от 16.06.2020 № 0034410), в Инспекцию представлена запрошенная документация.

По факту выявленных нарушений заместителем начальника ИФНС России №10 по г. Москве в отношении ООО "ЕВРОСИСТЕМС" составлен протокол об административном правонарушении от 15.07.2020 № 77102019503652900002 о совершении обществом административного правонарушения по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя общества, при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Уведомлением о месте и времени составления протокола от 13.07.2020 № 77102019503652900001 (далее - Уведомление) Заявителю предложено прибыть в Инспекцию 15.07.2019 для составления протокола об административном правонарушении.

Данное Уведомление, вопреки доводам Заявителя, получено Обществом 13.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС), что подтверждается Извещением о получении электронного документа от 13.07.2020.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника ИФНС России №10 по г. Москве вынесено постановление от 20.07.2020 №77102019503652900004 о привлечении ООО "ЕВРОСИСТЕМС" к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствие полномочных представителей общества, при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов административного дела

Определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 15.07.2020 № 77102019503652900003, которым Общество вызвано в Инспекцию на 20.07.2020, направлено в адрес Заявителя по ТКС и получено им 16.07.2020, что подтверждается Извещением о получении электронного документа от 16.07.2020.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля необходимые документы и информацию.

В соответствии с п. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

С 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2017 № 48749), устанавливающая порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам (далее - банк УК) подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, утверждены сроки представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций (Указание Банка России от 29.11.2017 № 4629-У).

Вместе с тем, Инструкция № 181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт в установленные сроки для экспортных контрактов, сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля.

Согласно п.9.1 Инструкции №181-И по каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна ведомость банковского контроля, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункте 10.2 настоящей Инструкции.

В силу п.9.2 Инструкции №181-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком УК на основании следующих документов и информации:

сведений, указанных в абзаце втором пункта 5.3 настоящей Инструкции; контракта (кредитного договора); данных по операциям; справки о подтверждающих документах информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, полученной в соответствии с Положением о передаче информации о декларациях на товары; иных документов и информации, представляемых резидентом в банк УК в соответствии с настоящей Инструкцией, либо которыми располагает банк УК в связи с проведением операций резидента.В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что юридическим лицом представлены в уполномоченный банк заявление о внесении изменений в раздел 1 ведомости банковского контроля (раздел I, п. 1.2), в связи с изменением сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица. Согласно Листу записи Единого государственного реестра юридических лиц за государственным регистрационным номером (ГРН) 6187748376590 изменения внесены в учредительные документы юридического лица 22 июня 2018 года.

В соответствии 7.8 Инструкции №181-И установлено, что в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК только заявление, указанное в пункте 7.1 настоящей Инструкции.

В этом случае заявление представляется резидентом в соответствии с пунктом 7.1 настоящей Инструкции не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, либо в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр нотариусом и лиц, сдавших квалификационный экзамен, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

При внесении изменений в сведения о резиденте, указанные в разделе I ведомости банковского контроля, банк УК использует информацию из открытых информационных систем органов государственной власти Российской Федерации, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" либо единой системе межведомственного электронного взаимодействия.

Следовательно, в соответствии с требованиями п. 7.8 Инструкции №181-И срок представления в уполномоченный банк документов и информации (в связи с изменением сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица), которые являлись основанием для внесения изменений в ведомость банковского контроля (раздел I, п. 1.2) являлся 03.08.2018г. (включительно). Однако фактически Заявление и иные документы валютного контроля представлены 20.11.2018.

Нарушение срока представления составило семьдесят шесть рабочих дней.

Следовательно, представление вышеуказанного заявления с нарушением срока является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В редакции Федеральных законов от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 28.11.2015 № 350-ФЗ, действующей до 10.08.2020, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ изложена следующим образом: нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Согласно письму ФНС от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@, в связи с вступлением в силу с 31.07.2020 Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – ФЗ от 20.07.2020 № 218 – ФЗ), внесены изменения в КоАП РФ, а именно - изменена диспозиция ч. 6, 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Следовательно, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции, действующей с 11.08.2020, изложена иначе: нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней.

При этом, в ст. 15.25 КоАП РФ введена ч. 6.3-1, которая также предусматривает ответственность за совершенное Обществом правонарушение, следовательно, внесенные ФЗ от 20.07.2020 № 218 – ФЗ изменения не улучшают положение Заявителя (Письмо ФНС от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@).

Таким образом, в соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Исходя из вышеизложенного, на момент совершения административного правонарушения и на дату вынесения Постановления о привлечении к административной ответственности, действовала редакция ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, предусматривающая ответственность за вменяемое Обществу правонарушение.

Таким образом, доводы Заявителя об отсутствии в его действиях состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ являются несостоятельными.

Доводы Общества о необходимости применения положений ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ также являются несостоятельными исходя из следующего.

Валютный контроль осуществляется Правительством Российской Федерации, а также органами валютного контроля (Банком России, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки, Внешэкономбанк, профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы).

Валютное регулирование и валютный контроль преследуют единую глобальную цель - защиту внутреннего валютного рынка, что является необходимым условием функционирования финансовой системы современного развитого государства.

Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой. Таким образом, правонарушения, выразившиеся в несоблюдении норм валютного законодательства, посягают на экономическую безопасность Российской Федерации и оснований, для замены административного штрафа на предупреждение, предусмотренное ст. 4.1.1 КоАП РФ в рассматриваемом случае не имеется.

Правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечить стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

При указанных обстоятельствах, ст. 4.1.1 КоАП РФ не применима к правонарушению, совершенному Обществом, связанному с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образующему существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

При этом административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, относятся к административным правонарушениям с формальным составом.

Правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и- валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Ввиду изложенного, ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ не применима к правонарушению, совершенному Обществом, связанному с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образующему существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

В данном случае, Обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, в рассматриваемом случае отсутствуют основания для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения заявителя от административной ответственности.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению Обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №10 по г. Москве от 20.07.2020 №77102019503652900004 о привлечении ООО "ЕВРОСИСТЕМС" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. – отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков