Решение от 26 января 2023 г. по делу № А54-8778/2020

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-8778/2020
г. Рязань
26 января 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 19 января 2023 года. Полный текст решения изготовлен 26 января 2023 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Переяславль" (<...> пом. Н10; ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (ОГРН <***>, <...>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Жалнин Денис ОЛегович

о признании недействительным решения от 08.07.2020 №2.14-16/16076 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; обязании устранить допущенные нарушения,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 19.01.2023, личность установлена на основании предъявлено удостоверения адвоката, Жалнин Денис Олегович, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от ответчика: ФИО3, представитель по доверенности от 13.01.2023 №2.4-29/00238, личность установлена на основании предъявленного паспорта, представлен диплом о высшем юридическом образовании;

от третьего лица: Жалнин Денис Олегович, личность установлена на основании предъявленного паспорта.

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Переяславль" обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области о признании недействительным решения от 08.07.2020 №2.14-16/16076 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; обязании устранить допущенные нарушения.

Доводы заявителя изложены в дополнениях (т.15л.д.110,т.37л.д.13-29, т.38л.д.10-25, т.39л.д.1-13,т.40л.д.12,186, т.48л.д.95,т.51л.д.26, т.53л.д.32).

Инспекция требование не признает (доводы изложены в объяснениях - т.5л.д.38, т.27л.д.20, т.38л.д.114-167, т.40л.д.173-181,т.48л.д.104,т.49л.д.1, т.51л.д.29, 85, т.52л.д.115, т.53.д.1)


Из материалов дела следует: Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Строительная компания "Переяславль" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки составлен акт от 19.04.2019 №2.14-16/10530 (т.10), дополнение к акту налоговой проверки от 19.07.2019 №2.14-16/18672 (т.8л.д.60), приложения к акту (т.9л.д.1-24). С учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля 08.07.2020 инспекцией принято оспариваемое решение от 08.07.2020 №2.14-16/16076 (т.6л.д.1), согласно которому (п.3.1) начислено (расчет пени, штрафа - т.9л.д.17-21):

штраф по п.3 ст.122 НК РФ по НДС не начислен согласно объяснениям в судебном заседании в связи с истечением сроков давности

НДС - 6300529руб.

пени по НДС - 2494220руб.


штраф по п.3 ст.122 НК РФ по налогу на прибыль за 12 месяцев 2016 (40%) - 401943руб.

налог на прибыль - 6774545руб.

пени по налогу на прибыль - 2870418руб.


В ходе выездной проверки установлено, что в нарушение п.1, пп.2 п.2 ст.54.1, ст. ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ в состав налоговых вычетов по НДС (декларации за 1, 3, 4 кварталы 2015, 1-4 кварталы 2016 - т.52л.д.176) обществом включен НДС в сумме 6300529руб. (книги покупок т.52л.д.133-177), учтены затраты в сумме 33872723,87руб. по налогу на прибыль (декларации за 2015, 2016 годы т.52л.д.185,186))

Показатели налоговых деклараций по НДС за 2015 год:

за 1 квартал 2015 к уплате исчислен НДС - 183875руб., к вычету - 147474руб., итого к уплате в бюджет - 36401руб.

за 2 квартал 2015 к уплате исчислен НДС - 644681руб., к вычету -619745руб., итого к уплате в бюджет - 24936руб.

за 3 квартал 2015 к уплате исчислен НДС - 3750887руб., к вычету - 3471678руб., итого к уплате в бюджет - 279209руб.

за 4 квартал 2015 к уплате исчислен НДС - 3259076руб., к вычету 3027795руб., итого к уплате в бюджет 231281руб.

Показатели налоговых деклараций по НДС за 2016 год:

за 1 квартал 2016 к уплате исчислен НДС - 1230526руб., к вычету - 1131823руб., итого к уплате в бюджет - 98703руб.

за 2 квартал 2016 к уплате исчислен НДС - 2081872руб., к вычету -1956010руб., итого к уплате в бюджет - 125862руб.

за 3 квартал 2016 к уплате исчислен НДС - 1682278руб., к вычету - 1562747руб., итого к уплате в бюджет - 119531руб.

за 4 квартал 2016 к уплате исчислен НДС - 1921354руб., к вычету 1659749руб., итого к уплате в бюджет 261605руб.


Решение Управления ФНС России по Рязанской области от 20.10.2020 №2.15-12/13033 (т.7л.д.86) в удовлетворении апелляционной жалобы отказано.


В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что в нарушение п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 54.1, ст. ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ Общество неправомерно включило НДС в сумме 6 300 529 руб. в состав налоговых вычетов по данному налогу за 1, 3, 4 кварталы 2015 года, I - 4 кварталы 2016 года и учло затраты в сумме 33872723,87 руб. в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2015, 2016 годы, в части финансово-хозяйственных операций по выполнению субподрядных работ, оказанию услуг, поставки ТМЦ (строительных материалов), совершенных проверяемым лицом со следующими контрагентами:


Согласно расчету по эпизодам (т.31л.д.207, т.52л.д.44) доначислено:

ООО "СТ "Лайн"

НДС 1792892руб., пени 709760,67руб., в том числе

за выполненные работы НДС 1567256руб., пени 616478руб.,

за ТМЦ НДС 73640руб., пени 29152руб.,

за услуги по предоставлению строительной техники НДС 161996руб, пени 64130руб.

налог на прибыль 1992103руб., пени 844067руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 1730284руб. (списано расходов 8651422,15руб.), пени 733133,17руб.,

за ТМЦ налог на прибыль 81822руб. (списано расходов 409110,78руб.), пени 34668,60руб.,

за услуги по предоставлению строительной техники налог на прибыль 179996руб. (списано расходов 899979,68руб.), пени 76265,48руб.


ООО "ПКФ "Северное сияние"

НДС 867997руб., пени 343618руб., в том числе

за выполненные работы НДС 678937руб., пени 268774руб.

за услуги по предоставлению строительной техники НДС 189060руб., пени 74844руб.

налог на прибыль 964441руб. пени 408640руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 754374руб. (списано расходов 3771871,74руб.), пени 408640руб.

за услуги по предоставлении. строительной техники налог на прибыль 210067руб. (списано расходов 1050333,и5руб.), пени 89006,61руб.


ООО "Профтехнологии"

НДС 386276руб., пени 152916,76руб., в том числе

за выполненные работы НДС 172055руб., пени 68112руб.,

за ТМЦ НДС 76625руб., пени 30334руб.,

за услуги НДС 137595руб. пени 54470руб.

налог на прибыль 429195руб., пени 181853руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 191174руб. (списано расходов 955868,38руб.), пени 81001,43руб.

за ТМЦ налог на прибыль 85139руб. (списано расходов 425693,51руб.), пени 36073,78руб.

за услуги налог на прибыль 152883руб. (списано расходов 764415,25руб.), пени 64777,46руб.


ООО "Спектр"

НДС 778782руб., пени 308300,08руб., в том числе

за выполненные работы НДС 447425руб., пени 177124руб.

за ТМЦ НДС 51976руб., пени 20576руб.

за услуги НДС 279381руб., пени 110600руб.


налог на прибыль 865313руб., пени 366639руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 497139руб. (списано расходов 2485693,37руб.), пени 210641руб.

за ТМЦ налог на прибыль 57751руб. (списано расходов 288754,22ру.), пени24469,43руб.

за услуги налог на прибыль 310424руб. (списано расходов 1552118,63руб.), пени 131528,67руб.


ООО "Зеленый коридор"

НДС 375414руб., пени 148616,87руб., в том числе

за ТМЦ НДС 180945руб., пени 71632руб.

за услуги НДС 194469руб., пени 76985руб.

налог на прибыль 358652руб., пени 151963руб., в том числе

за ТМЦ налог на прибыль 142576руб. (списано расходов 712878,65руб.), пени 60410,20руб.

за услуги налог на прибыль 216076руб. (списано расходов 1080381,35руб.), пени 91552,84руб.


ООО "Стройальянс"

НДС 823902руб., пени 326161,78руб., в том числе

за ТМЦ НДС 644969руб., пени 255327руб.

за услуги НДС 178932руб., пени 70835руб.

налог на прибыль 747878руб., пени 316880руб., в том числе

за ТМЦ налог на прибыль 549065руб. (списано расходов 2745323,72руб.), пени 232541,71руб.

за услуги налог на прибыль 198814руб. ( списано расходов 994067,80руб.), пени 84238,39руб.


ООО "Элистрой 62"

НДС 400633руб., пени 158600,65руб., в том числе

за выполненные работы НДС 400633руб., пени 158600,65руб.

налог на прибыль 445148руб., пени 188612руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 178059руб.. в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 445148руб., пени 188612руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 178059руб.


ООО "Твинс"

НДС 370894руб., пени 146827,39руб., в том числе

за выполненные работы НДС 195285руб., пени 77308руб.,

за ТМЦ НДС 91634руб., пени 36276руб.

за услуги НДС 83975руб., пени 33244руб.

налог на прибыль 412104руб., пени 174612руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 216983руб. (списано расходов 1084915,48руб.), пени 91937,64руб.

за ТМЦ налог на прибыль 140324руб. (списано расходов 701621,46руб.), пени 59456,63руб.

за услуги налог на прибыль 54797руб. (списано расходов 273983,05руб.), пени 23217,80руб.


ООО "Деметра"

НДС 275742руб., пени 109159,29руб., в том числе

за выполненные работы НДС 217928руб., пени 86272руб.

за услуги НДС 57814руб., пени 22887руб.

налог на прибыль 306380руб., пени 129815руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 122552руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 242143руб. (списано расходов 1210713,68руб.), пени 102597,30руб.

за услуги налог на прибыль 64237руб. (списано расходов 321186,44руб.), пени 27217,71руб.


ООО "Строй дом"

НДС 118184руб., пени 46786,02руб., в том числе

за выполненные работы НДС 118184руб., пени 46786,02руб.

налог на прибыль 131315руб., пени 55640руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 52526руб., в том числе

за выполненные работы налог на прибыль 131315руб., пени 55640руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 52526руб.


ООО "Арметек"

НДС 109813руб., пени 43472.24руб., в том числе

за услуги НДС 109813руб., пени 43472.24руб.

налог на прибыль 122015руб., пени 51698руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 48806руб., в том числе

за услуги налог на прибыль 122015руб. (списано расходов 610072руб.), пени 51698руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ 48806руб.


Оспаривая решение инспекции, общество утверждает относительно документального подтверждения им реальности хозяйственных операций со спорными контрагентами посредством представления копий договоров, актов выполненных работ, справок о стоимости работ и затрат, счетов-фактур, товарных накладных и платежных документов, содержащих все необходимые сведения.

Как отмечает Общество по данным ЕГРЮЛ спорные организации-контрагенты были зарегистрированы задолго до заключения договоров с проверяемым налогоплательщиком и имели действующие расчетные счета, то есть на момент заключения сделок с проверяемым лицом контрагенты являлись правоспособными юридическими лицами, ответственность за действия которых не может возлагаться на ООО «СК «Переяславль». Изложенное согласует с позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценки арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и соответствующей судебной практике.

Налогоплательщик указывает, что директор ООО «Зеленый коридор» ФИО4 (протокол допроса от 19.12.20,18),. директор ООО «ПКФ «Северное сияние» ФИО5 (протокол допроса от 19.07.2019), директор ООО «Спектр» ФИО6 (протокол допроса от 02:08.2019), директор ООО «СТ-Лайн», ООО «Профтехнологии» ФИО7 (протокол допроса от 12.08.2019) подтвердили реальность хозяйственных операций организаций-контрагентов с ООО «СК «Переяславль».

Заявитель обращает внимание, что налоговым органом не были допрошены директор ООО «Стройдом» ФИО8, директор ООО «Стройальянс» ФИО9, директор ООО «Элитсрой» ФИО10, директор ООО «Твинс» ФИО11, директор ООО «Деметра» ФИО12, директор ООО «Арметек» ФИО13, что не может подтверждать нереальность сделок, заключенных налогоплательщиком с данными организациями.

По мнению налогоплательщика, реальность спорных сделок подтверждается оплатой соответствующих товаров (работ), которые были получены налогоплательщиком и оприходованы, использованы в предпринимательской деятельности. При этом перечисление денежных средств на расчетные счета контрагентов первого и последующего звена, а также их последующее зачисление на карты третьих лиц (ФИО14, ФИО5, ФИО8, ФИО15., ФИО7, ФИО4 и др.), в том числе зависимых от Общества, не позволяет сделать вывод о возвращении данных сумм именно руководителю ООО «СК «Переяславль» Жалнину Д.О. Снятие денежных средств с расчетных счетов организаций-контрагентов их руководителями, напротив, подтверждает реальность осуществления ими хозяйственной деятельности.

Общество считает необоснованным доначисление ему сумм НДС и налога на прибыль по причине отсутствия у контрагентов налогоплательщика достаточного количества собственных работников, имущества и транспортных средств, так как сведения о материально-технических ресурсах таких организаций не находятся в свободном доступе и не могут быть проверены ООО «СК «Переяславль». При этом контрагенты имели возможность привлечь персонал на основании гражданских договоров, заключенных с иными организациями, или воспользоваться услугами лиц без их официального трудоустройства. Согласно сложившейся деловой практики выполнения субподрядных работ при заключении договоров аренды, поставки и найма не требуется наличия значительного количества собственного персонала и имущества.

Заявитель полагает, что спорные контрагенты не ограничены в праве осуществления предпринимательской деятельности исключительно видом ОКВЭД, указанным в ЕГРЮЛ в качестве основного вида их деятельности. Кроме того, у большинства таких контрагентов налогоплательщика выполнение работ и поставка материалов заявлена в качестве основного или дополнительного вида экономической деятельности.

Налогоплательщик утверждает, что спорные контрагенты несли расходы, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности (платежи за аренду, ремонт, ГСМ, оплата налогов и т.д.).

Общество указывает на недоказанность налоговым органом подконтрольности проверяемому лицу спорных, контрагентов, самостоятельность финансово-хозяйственной деятельности которых подтверждается показаниями вышеперечисленных руководителей данных организаций.

Заявитель отмечает, что налоговым органом не были опрошены все лица, которые не состояли в штате Общества и согласно представленным организациями-заказниками сведениям, имели доступ на территорию рабочих объектов.

Налогоплательщик выражает сомнение в объективности и достоверности данных, содержащихся в протоколах допроса лиц, фактически выполнявших работы на территории соответствующих объектов заказчиков, по причине получения пояснений от незначительного количества работников.

Ссылаясь на свидетельские показания директора Филиала ООО «Завод Лоджикруф» ФИО16 (протокол допроса от 05.08.2019) и главного инженера ОАО «Максфарм» ФИО17 (протокол допроса от 05.08.2019), Общество отмечает, что указанные лица подтвердили, что перед началом выполнения подрядных работ директор ООО «СК «Переяславль» Жалнин Д.О. согласовывал с заказчиками возможность привлечения субподрядных организаций.

ООО «СК «Переяславль» отмечает, что на многих объектах строительства, где были задействованы спорные субподрядные организации, отсутствовал пропускной режим. По мнению Заявителя, данное обстоятельство свидетельствует о неполноте имеющейся , в распоряжении Инспекции информации о лицах, выполнявших субподрядные работы.

Заявитель поясняет, что необходимость привлечения субподрядных организаций обусловлена значительным объемом принятых Обществом к исполнению работ и отсутствием у него достаточного количества собственного персонала (в проверяемом .периоде работало до пятнадцати человек) и транспортных средств (в собственности находился один автомобиль марки Газель Некст).

Общество утверждает, что ТМЦ, приобретенные у спорных контрагентов, были списаны и использованы в деятельности налогоплательщика.

Общество указывает на несоблюдение Инспекцией требований ст. 31 НК РФ в части доначисления налога на прибыль без учета фактических затрат проверяемого лица, понесенных в связи с выполнением, спорных работ, реальность которых налоговым органом опровергнута не была.


В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)" ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц могут быть признаны недействительными или незаконными при одновременном несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Из пункта 1 статьи 172 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями данной статьи.

Из пунктов 1 и 2 статьи 249 НК РФ следует, что доходом от реализации по налогу на прибыль признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они' произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При решении вопроса о возможности принятия расходов по налогу на прибыль организаций необходимо исходить, в силу статьи 252 НК РФ, из реальности расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения.

Имеющиеся у налогоплательщика документы должны достоверно отражать совершенные им хозяйственные операции и подтверждать реальность понесенных расходов, связанных с этими операциями.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа, дата составления документа, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 данной части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Приведенные нормы Закона N 402-ФЗ устанавливают правила, в соответствии с которыми документирование хозяйственных операций должно производиться на основе первичных учетных документов, содержащих достоверные сведения, и, как следствие, позволяющих достоверно установить факт осуществления хозяйственной операции.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения, которые могут быть квалифицированы по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, может быть отнесено отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих двух условий:

1) основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце 2 пункта 1 постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление N 53) разъяснил, что уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы и получения налогового вычета признается налоговой выгодой.

В соответствии с пунктом 1 Постановления N 53 в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Это означает, что налогоплательщик признается добросовестным, пока не доказано обратное.

Пунктом 1 Постановления N 53 также определено, что представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Соответственно, для применения вычета по НДС и включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, налогоплательщик должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подтверждающими реальное осуществление хозяйственных операций.

Подписание документов от имени контрагента налогоплательщика неустановленным лицом при наличии реальности хозяйственных операций и отсутствии данных, позволяющих усомниться в его добросовестности, не может служить самостоятельным основанием для отказа в получении налоговой выгоды.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 20.04.2010 N 18162/09, обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений, определенных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Следовательно, при соблюдении контрагентом указанных требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о представлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений.


В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ (Т.1л.д.126) ООО "Строительная компания "Переяславль" зарегистрирована 31.10.2013 по адресу: <...>, Н10, генеральным директором и учредителем является Жалнин Денис Олегович. Основным видом деятельности является разборка и снос зданий, дополнительными строительство жилых и нежилых зданий, производство прочих строительно-монтажных работ. Общество согласно выписке из Реестра от 25.09.2020 Т.4л.д.121) является членом саморегулируемой организации "Объединение Рязанских строителей"

Налогоплательщиком в спорный период выполнялись подрядные работы по договорам с Заказчиками.

Согласно объяснениям сторон в проверяемый период налогоплательщик осуществлял подрядные работы по договорам с заказчиками ООО "Эллада" т.42,43, ООО "Завод Лоджикруф" - т.44,45,46,47, ООО "ТехноНикольВоскресенск" - т.47, которые налоговым органом не оспариваются и в отношении которых доначислений по решению не произведено.

Одним из обстоятельств, на которое ссылается налоговый орган является представление обществом "Строительная компания "Переяславль" заказчикам списков работников для выполнения подрядных работ и доступа спец.техники на территорию (ООО "Эллада" - т.16л.д.124-150, т.17л.д.1-5, т.18л.д.63-77,т.20л.д.131-140, т.21л.д.106-119, т.22л.д.123-150, т.23л.д.1-22, т.25л.д.140-150, т.26л.д.1-8, л.д.47-66, ООО "Завод Лоджикруф" - т.18л.д.26,27, 120-129, т.19л.д.7,8, т.32л.д.8-41, т.37л.д.60,61, 94-98, т.38л.д.59,60, т.39л.д.122,т.40л.д.76-79,ООО "Завод Техноплекс" -т.38л.д.61, ООО "Эра" - т.19л.д.145-150, т.20л.д.1, т.23л.д.123-128, т.32л.д.47-71, ООО "Максфарм" - т.20л.д.28-35, МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова - т.21л.д.45-46, ООО "ТехноНикольВоскресенск" - т.3л.д.56-58, т.32л.д.116-124 - журнал регистрации вводного инструктажа, в котором все физические лица указаны как работники Строительной компании Переяславль, списки работников т.32л.д.125-130), в которых, как утверждает налогоплательщик, указаны как работники Строительной компании Переяславль, так и работники субподрядных организаций. Налоговый орган считает, что это обстоятельство является одним из доказательств того, что все указанные в списках лица, являются либо работниками общества "Строительная компания "Переяславль", в том числе согласно справкам о доходах физических лиц - работников ООО "СК Переяславль" (т.26л.д.81-141), либо неофициально привлеченными этим же обществом работниками, реальных хозяйственных правоотношений со спорными субподрядчиками у налогоплательщика не было, создан лишь формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Все списки работников (т.49л.д10-151,т.50л.д.1-103) как состоящих в трудовых отношениях, так и несостоящих в трудовых отношениях с ООО "Строительная компания "Переяславль"

Ответственными указывались Жалнин Д.О., ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21 - работники общества "Строительная компания "Переяславль"


В целях выполнения подрядных работ согласно представленным в ходе проверки документам привлечены субподрядные организации, в отношении которых установлены следующие обстоятельства.

ООО «СТ-Лайн» ИНН <***> согласно свидетельству о регистрации, выписке из ЕГРЮЛ, учредительным документам зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области - 13.11.2014г. (т.11л.д. 146, т.12л.д.1-19, т.52л.д.60), 04.04.2016 зарегистрировано прекращение деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «Коралл» ИНН <***>.

Руководителем и учредителем является: ФИО7.

Согласно ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «СТ-Лайн» является "Торговля оптовая лесоматриалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием" (т.31л.д.8 , объяснение инспекции - т.51л.д.29)


1. Показатели деклараций ООО «СТ-Лайн» ИНН <***> по НДС, руб.

Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


1 квартал 2015

0
0

0
0


2 квартал 2015

1 537 749

276 795

275 859

936


3 квартал 2015

6 457 271

1 162 309

1 156 037

6 272


4 квартал 2015

13 635 939

2 454 469

2 446 346

8 123


1 квартал 2016

1 818481

327 327

323 312

4015



Последняя декларация по НДС представлена за 1кв. 2016г.

При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %.

Показатель по налогу на прибыль за 2015 год: доходы 21630959руб., расходы 21595268руб., исчислен налог на прибыль в сумме 7138руб., за 3 месяца 2016 доходы 1818481руб., расходы 1801040руб., исчислен налог на прибыль 3488руб.


Не принятые счета-фактуры по субподрядным работам на сумму 1565820,57руб. за 2015 год (т.6л.д.9):

№24 от 17.09.2015 № 27 от 29.09.2015 №28 от 30.09.2015 № 8 от 01.07.2015

№ 9 от 04.07.2015 №10 от 04.07.2015 №12 от 09.07.2015 №14 от 14.07.2015

№ 15 от 17.07.2015 № 17от31.07.2015 № 18 от 03.08.2015 №22 от01.09.2015

№52 от 26.11.2015 № 55 от 02.12.2015 №59 от 09.12.2015 №58 от 09.12.2015

№ 62 от 15.12.2015 №63 от 16.12.2015,№ 66 от 18.12.2015 №68 от21.12.2015

№ 31 от 05.10.2015 № 34 от 06.10.2015 № 44 от 11.11.2015 № 46 от 18.11.2015

№ 48 от 23.11.2015 №51 от 25.11.2015


Не принятые счета-фактуры по субподрядным работам на сумму 230071,68руб. за 2016 год (т.6л.д.9)

№3 от 09.03.2016 №4 от 11.03.2016 №5 от 15.03.2016 №6 от 17.03.2016

№7 от 22.03.2016


Из указанных счетов-фактур за предоставление строительной техники:

счет-фактура от 09.03.2016 №3 услуги манипулятора КАМАЗ 53213 на сумму 192576руб. (НДС 29376руб.)

счет-фактура от 06.10.2015 №34 услуги самосвала на сумму 75600руб. (НДС 11532,20руб.)

счет-фактура от 25.11.2015 №51 услуги манипулятора КАМАЗ 53213 на сумму 129200руб. (НДС19708,47руб.)

Всего НДС по транспортным услугам 60616,67руб.


В рамках выездной проверки договоры на поставку ТМЦ, договоры транспортных услуг, аренды строительных лесов, транспортные накладные, документы, на основании которых осуществляется учет отработанного времени (сменные рапорта, рапорта по строительной технике и механизмам) не представлены.

Из представленных счетов-фактур, актов невозможно идентифицировать модель (марку) спецтехники, государственные регистрационные номера, водителей. При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СТ-Лайн» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы. Справки по форме - 2 НДФЛ за период 2015 - 2016гг. представлены на ФИО7


При анализе первичных документов по финансово-хозяйственной деятельности, представленных проверяемым налогоплательщиком в соответствии со ст. 93 НК РФ установлено, что между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «СТ-Лайн» (субподрядчик) были заключены следующие договоры (т.11л.д.1-110):

1. Договор субподряда от 16.08.2015г. № 16/08-15: работы по монтажу труб по адресу : <...> (заказчик - ООО "Эра"), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №16/08-15-1 от 17.09.2015, №16/08-15-1 от 01.09.2015, №16/08-15-1 от 29.09.2015, счета-фактуры №24 от 17.09.2015, №22 от 01.09.2015, №27 от 29.09.2015, всего на сумму 525515руб.

2. Договор субподряда от 14.10.2015 № 14/10-15: работы по монтажу вентилируемого фасада по адресу : <...> д.9,11, (заказчик - ООО "Северная компания"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №14/10-15 от 15.12.2015, счет-фактура №62 от 15.12.2015 всего на сумму 498000,82руб.

3. Договор субподряда от 23.10.2015 №23/10-15: работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ, площадки слива автоцистерны по адресу : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №23/10-15 от 23.11.2015, счет-фактура №48 от 23.11.2015 всего на сумму 577404,30руб.

4. Договор субподряда от 01.06.2015 №01/06-15: работы по устройству вентилируемого фасада МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова" по адресу : г.Москва, <...> (заказчик - МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова"), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №01/06-15-2 от 03.08.2015, №01/06-15 от 31.07.2015, счета-фактуры №17 от 31.07.2015, №18 от 03.08.2015 всего на сумму 1737125руб.

5. Договор субподряда от 06.11.2015 №06/11-15: работы по адресу : : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада") акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №06/11-15-1 от 06.12.2015, №06/11-15 от 09.12.2015, счета-фактуры №63 от 06.12..2015, №59 от 09.12.2015 всего на сумму 1176357,70руб.

6. Договор субподряда от 05.06.2015 №05/06-15: работы по устройству перегородок в помещении Н2 по адресу : : <...> (заказчик - ООО "Регламент"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №05/06-15 от 05.10.2015, счет-фактура №31 от 05.10.2015 всего на сумму 627024,60руб.

7. Договор субподряда от 09.11.2015 №09/11-15: отделочные работы по адресу : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада) акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №09/11-15-1 от 09.12.2015, №09/11-15 от 02.12.2015, №09/11-15-2 от 21.12.2015, счета-фактуры №58 от 09.12.2015, №55 от 02.12.2015, №68 от 21.12.2015 всего на сумму 3342526,02руб.

8. Договор субподряда от 12.10.2015 № 12/10-15: строительные работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ, площадки слива автоцистерны по адресу : : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №12/10-15/1 от 18.11.2015, 12/10-15 от 11.11.2015, счета-фактуры №46 от 18.11.2015, №44 от 11.11.2015 всего на сумму 636652,90руб.

9. Договор субподряда от 25.01.2016 №25/01: работы по ремонту помещения лаборатории НТЦ по адресу : : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №25/01-1 от 17.03.2016, счет-фактура №6 от 17.03.2016 всего на сумму 687393,61руб.

10. Договор субподряда от 17.03.2016 № 17/03: работы по демонтажу железобетонных конструкций складской части производственного помещения по адресу : : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит.Р, (заказчик - ООО "Эллада) акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 № 17/03 от 22.03.2016, счет-фактура №7 от 22.03.2016 всего на сумму 400678,08руб.


Согласно бухгалтерскому учету ООО "СК "Переяславль" услуги, связанные с выполнением субподрядных работ обществом "СТ-Лайн" в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы", платежные поручения на оплату работ, техники (т.12л.д.20-54).

в части поставки обществом "СТ-Лайн" списаны расходы по счетам-фактурам и товарным накладным (т.11л.д.112-123, 132-133): №14 от 14.07.2015, №15 от 17.07.2015, №10 от 04.07.2015, №8 от 01.07.2015, №9 от 04.07.2015, №12 от 09.07.2015, итого на сумму 482750,73руб.

в части оказанных транспортных услуг, аренде строительных лесов списаны расходы по актам (т.11л.д.124-131,134-141) №134 от 30.09.2015, №36 от 09.03.2016, №39 от 11.03.2016, №44 от 15.03.2016, №06/10 от 06.10.2-15, №66 от 18.12.2015, №26/11 от 26.11.2015, №25/11 от 25.11.2015и счетам -фактурам №28 от 30.09.2015, №3 от 09.03.2016, №4 от 11.03.2016, №5 от 15.03.2016, №34 от 06.10.2015, №66 от 18.12.2015, №52 от 26.11.2015, №51 от 25.11.2015.

Акт сверки расчетов между ООО «СТ-Лайн» и ООО «СК «Переяславль» (т.11л.д.142). Платежные поручения по оплате обществом «СК «Переяславль» выполненных обществом «СТ-Лайн» субподрядных работ, поставленных ТМЦ, оказанных услуг по предоставлению транспорта (т.12л.д.20-54)

Платежные документы по оплате ТМЦ, субподрядных работ, услуг по предоставлению спец. техники (т.12л.д.20-54)


Первичные документы (договор, счета-фактуры, товарные накладные, акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) и другие) (т. 11) со стороны ООО «СТ-Лайн» ИНН <***> подписаны ФИО7, со стороны ООО «СК «Переяславль» - Жалниным Д.О.

Сумма сделки ООО «СТ-Лайн» ИНН <***> с проверяемым налогоплательщиком составила 11 753 404,76 руб., в т.ч. НДС 1 792 892,25 руб. оплата производилась по расчетному счету и составила 11 753 404,76 руб.


В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 02.11.2018г. № 2.14-16/4793 (т. 14 л.д. 25-34) ФИО7 пояснил следующее: «...В 2015г. являлся учредителем и руководителем ООО «СТ-Лайн», про 2016г. точно не помню, вроде организация уже была закрыта, в настоящее время являюсь безработным. Основной вид деятельности данной организации - строительные демонтажные работы, продажа строительных материалов. Основными контрагентами были - магазин Апельсинка, Стройка. Офис ООО «СТ-Лайн» располагался на ул. Яхонтова, 15А, г. Рязани, собственника данного помещения назвать затрудняюсь, открывал лично счета в Сбербанке, про выдачу доверенностей точно сказать не могу. Печать организации хранилась у меня, доступ к ней соответственно я, также бухгалтер ООО «СТ-Лайн», ФИО, контактные данные бухгалтера не помню. В какой налоговый орган подавались документы нам регистрацию данной организации точно не помню, где то в районе ул. Мичурина, г. Рязани. Документы по регистрации получал я, подавал через представителя - ФИО, контактные данные, которого не помню. Каким образом представлялась бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «СТ-Лайн» не могу сказать, подписывал ее наверное бухгалтер.

У ООО «СТ-Лайн» отсутствовали в собственности транспортные средства, а также складские помещения для хранения ТМЦ. ООО «Коралл» ИНН <***> известно, так как к данному обществу было присоединено ООО «СТ-Лайн», относительно того с кем контактировал из должностных лиц данной организации, а также кто занимался вопросами присоединения ответить затрудняюсь. ООО «СК «Переяславль» знакомо, так как являлось ген. подрядчиком.

С ООО «СК «Переяславль» был заключен договор, на предмет выполнения работ, вроде еще на поставку материалов кто присутствовал со стороны ООО «СК «Переяславль» при заключении договорных отношений не могу ответить, кто занимался оформлением первичных документов и какими документами оформлялись договорные отношения с ООО «СК «Переяславль» ответить затрудняюсь. В каком помещении заключались договоры - не помню. Жалнин Денис Олегович мне знаком, является моим знакомым. Доставка материалов осуществлялась вроде наемным транспортом, какими документами это оформлялось не помню. Работы осуществлялись на объекте - Технониколь, адрес точно не помню, территория склада Каскад, материалы привозили в Московскую область, наименования заказчиков не знаю.

Работы в адрес ООО «СК «Переяславль» осуществлялись наемными работниками, их было около 10 человек, оформлялись ли с ними договорные отношения - не знаю, с ООО «СК «Переяславль» их привлечение согласовывалось, оформлялось ли это документально не знаю. ФИО, контактные данные наемных работников назвать затрудняюсь. Где проживали наемные работники в момент проведения работ на объектах заказчиков - не знаю. Какую технику, оборудование использовало ООО «СТ-Лайн» для выполнения договорных отношений с ООО «СК «Переяславлъ» - не помню. Каким образом осуществлялась оплата от ООО «СК «Переяславлъ» в адрес ООО «СТ-Лайн» - ответить затрудняюсь. Со стороны ООО «СТ-Лайн» старшим, прорабом при выполнении работ являлся я. ФИО18 - знаком, работал с ним на Технониколе, ФИО6 - знаком, работал в ООО «СК «Переяславлъ» снабженцем"

В отношении ООО "Профтехнологии" ФИО7 пояснил, что в 2015 - 2016 был руководителем данной организации, фактически организация деятельность не осуществляла, в настоящее время закрыта..

В налоговых декларациях ООО «СТ-Лайн» указан контактный телефон - <***>, аналогичный телефона указан также в налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СК «Переяславлъ».

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СТ-Лайн» налоговым органом установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «СТ-Лайн» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль».


При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «СТ-Лайн» (т.14л.д.72-87) инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Из приведенного анализа (т.14л.д.72-87) следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «СТ-Лайн» от ООО «СК «Переяславль» за выполненные работы, ТМЦ, услуги спец.техники, в течение первых трех дней обществом «СТ-Лайн» перечислялись на расчетные счета

ООО "Стройсистемы" (т.14л.д.72-87), ООО "ПКФ "Северное сияние" (т.14л.д.36-47) (в том числе платежи ООО «СК «Переяславль» за выполненные работы, ТМЦ, услуги спец.техники), ООО "Зеленый коридор (т. 14 л.д. 48-53).

В дальнейшем денежные средства были переведены в адрес ООО «Профтехнологии» (т.14.д.61-71, т.52л.д.97-105, счет закрыт 20.11.2015) с дальнейшем зачислением под отчет на карту - ФИО7.

Согласно протоколу допроса свидетеля от 02.11.2018г. № 2.14-16/4793 ФИО7 -руководитель ООО «Профтехнологии» ИНН <***> пояснил, что данная организация фактической деятельности не осуществляла.

Также денежные средства от ООО «Профтехнологии» ИНН <***> перечислялись по цепочке в адрес ООО «РК «Техсистемы» ИНН <***> с дальнейшем зачислением под отчет на карту - ФИО14.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ФИО14 ИНН <***> было установлено, что ФИО14 являлась супругой руководителя ООО «СК «Переяславль» Жалнина Д.О. в период 2004-2009.

В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что от имени ООО «СК «Переяславль» на ФИО7 были выписаны доверенности на получение ТМЦ (строительных материалов) от поставщиков ООО «СК «Переяславль» - доверенность от 08.07.2015г. № 156, поставщик ЗАО «ТФД «Брок-Инвест-Сервис и К» ИНН <***>; доверенность от 23.11.2015г. № 260, от 12.02.2016г. № 310 поставщик ООО «ГК «Керамостиль» ИНН <***>. В товарных накладных в графе груз получил указан водитель - ФИО7 (т.27л.д.40-45)

При анализе кассовых документов, представленных проверяемым налогоплательщиком в рамках ст. 93 НК РФ было установлено, что в адрес ФИО7 осуществлялась выдача наличных денежных средств из кассы ООО «СК «Переяславль».

Со стороны ООО «СК «Переяславль» согласно имеющейся на документах подписи выдачу наличных денежных средств осуществляла ФИО22

В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 21.02.2019г. № 2.14-16/5038 ФИО22 пояснила следующее (т.31л.д.150) «...в период 2015-2016гг. официально нигде не работала, но иногда приходила в офис ООО «СК «Переяславь» для помощи бухгалтеру в составлении отчетности, с кассой помогала ФИО23 по просьбе Жалнина Дениса Олеговича, я официально в период 2015-2016гг. не была трудоустроена в ООО «СК «Переяславь». Свою подпись на кассовых документах я не отрицаю, но относительно того зачем я подписывала данные документы как бухгалтер организации ответить затрудняюсь, выдачей и получением денежных средств из кассы организации не занималась. ФИО7 знаком, являлся сотрудником ООО «СК «Переяславль», работал в должности водителя.


ООО «Профтехнологии» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (Т.52л.д.52) зарегистрировано 22.05.2014 по адресу: <...>, лит.А, помещение Н2, директор и учредитель ФИО7, 18.11.2015 зарегистрировано прекращение деятельности юридического лица в форме присоединения. Правопреемник ООО "Регионтранс" ООО «Регионтранс» ИНН <***> исключен из ЕГРЮЛ- 16.10.2017г.

Основной вид деятельности оптовая торговля лесоматериалами, строительным материалами и санитарно-техническим оборудованием, дополнительные виды деятельности - производство общестроительных работ.

Имущество, транспортные средства, земля у организации отсутствуют. Справки по форме - 2 НДФЛ за период 2015-2016гг. не представлены. Расходы на коммунальные услуги, на выплату заработной платы, на ведение обычной хозяйственной деятельности отсутствуют.

Показатели деклараций ООО «Профтехнологии» по НДС



Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


1 кпнртал 2015

6 253 268

1 125 588

1 117 049

8 539


2 кпартал 2015

5 684 521

1 023 214

1 019 604

3 610


3 квартал 2015

10619369

1 911 486

1 905 419

6 067



Последняя декларация по НДС представлена за 3кв. 2015г.

При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %.

Показатель по налогу на прибыль за 2015 год доход 22557158руб., расходы 22503697руб. налог на прибыль 10692руб.


Установлено, что между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «Профтехнологии» (субподрядчик) заключены следующие договоры (т.13л.д.1-39),т.31л.д.188)

1. Договор подряда от 16.08.2015г. № 16/08-15: строительные работы по ремонту мягкой кровли производственного здания лит.З , газораспределительный пункт лит.Л, административно-производственное здание лит.А по адресу : г.Рязань, <...> (заказчик - ООО "Максфарм"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №16/08-15 от 01.09..2015, счет-фактура №62 от 01.09.2015 всего на сумму 264758руб.руб.


2. Договор подряда от 02.08.2015г. №02/08-15: отделочные работы в помещении Н4 лит.Е , монтаж системы охлаждения по адресу : <...> (заказчик - ООО "Эра"), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №02/08-15 от 18.09.2015, 02/08-15-1 от 21.09.2015, 02/08-15-2 от 29.09.2015, 02/08-15-3 от 30.09.2015, счета-фактуры №73 от 21.09.2015, №76 от 30.09.2015, №71 от 18.09.2015, №75 от 29.09.2015 всего на сумму 863165,51руб.


Кроме этого в части услуг по предоставлению спец. техники представлены акты, счета-фактуры (т.13л.д.56-65):

№48 от 24.07.2015 за аренду гусеничного экскаватора

№43 от 10.07.2015 за транспортные услуги (самосвала)

№41 от 06.07.2015 за аренду экскаватора погрузчика с молотом

№40 от 02.07.2015 за аренду экскаватора погрузчика с молотом

№63 от 01.09.2015 за благоустройство территории

всего на сумму 902010руб. (НДС 137594,75руб.)

Согласно бухгалтерскому учету ООО «СК «Переяславль» расходы по этим документам списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"


В части поставки ТМЦ представлены (т.13л.д.66-80)

договор №3 от 01.07.2014 на поставку строительных материалов (т.13л.д.76)

счета-фактуры, товарные накладные №65 от 02.09.2015, №49 от 27.07.2015, №61, №81 от 28.08.2015; №45,№68 от 17.07.2015; №51, №78 от 31.07.2015; №40,№73 от 27.07.2015 на сумму 502318,20руб. (НДС 76624,69руб.)

В товарных накладных в графе груз принял указаны ФИО18, ФИО6


На принятые налоговым органом вычеты по счетам-фактурам (т.6л.д.9) на сумму 386275,65руб.

№71 от 18.09.2015 №73 от 21.09.2015 №75 от 29.09.2015 №76 от 30.09.2015

№40 от 02.07.2015 № 41 от 06.07.2015 №43 от 10.07.2015 №45 от 17.07.2015

№48 от 24.07.2015 №49 от 27.07.2015 № 51 от 31.07.2015, №61 от 28.08.2015

№62 от 01.09.2015 №63 от 01.09.2015 № 65 от 02.09.2015


Первичные документы (договор, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) и другие) со стороны ООО «Профтехнологии» подписаны ФИО7, со стороны ООО «СК «Переяславль» - Жалниным Д.О.

Сумма сделки ООО «Профтехнологии» ИНН <***> с проверяемым налогоплательщиком составила 2 532 251,71 руб., в т.ч. НДС 386 275,65 руб. оплата производилась по расчетному счету и составила 6 300 651,71 руб.


В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 02.11.2018г. № 2.14-16/4793 ФИО7 пояснил, что являлся руководителем и учредителем ООО «Профтехнологии», однако фактической деятельности организация не осуществляла.

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Профтехнологии» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Профтехнологии» (т. 14 л.д. 61-71) инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Из приведенного анализа (т. 14 л.д. 61-71) следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Профтехнологии» от ООО «СК «Переяславль» в течение первых трех перечислялись в адрес ФИО7 с назначением платежа - зачисление на карту под отчет, а также перечислялись по следующим цепочкам:

ООО «Профтехнологии» - ООО "СпецСнабИнвест" - ООО "Профкомплект" - на карту ФИО14

ООО «Профтехнологии» - ООО "Профкомплект" - на карту ФИО14

ООО «Профтехнологии» - ООО "РК Техсистемы" - на карту ФИО14


Таким образом в ходе проверки установлено, что поступившие на расчетный счет ООО «Профтехнологии» от ООО «СК Переяславль» денежные средства в конечном итоге были перечислены в адрес ФИО7, ФИО14


По контрагентам ООО «СТ-Лайн» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>.

В проверяемый период руководителем и учредителем вышеуказанных организаций являлся ФИО7, по мнению Инспекции ФИО7 являлся работником без официального трудоустройства в ООО «СК «Переяславль» данный факт подтверждают следующие обстоятельства:

- от имени ООО «СК «Переяславль» на имя ФИО7 были выписаны доверенности, а также осуществлялась выдача наличных денежных средств из кассы организации как подотчетному лицу (т. 27 л.д. 81-91).

В соответствии с действующим законодательством не предусмотрена передача денежных средств, полученных под отчет, лицу, не связанному с должником. Подотчетное лицо, которому они были выданы, обязано отчитаться за полученные деньги, более того денежные средства должны расходоваться на нужды организации выделяющей под отчет данные средства;

- протоколы допросов ФИО24 (т. 35 л.д. 12-22), который объяснил, что в 2015, 2016 работал монтажником в СК "Переяславль", работы выполняли на объекте Восточный промузел, 21 (территория бывшего завода ЗиЛ), мастером был ФИО7, затем он стал работать водителем в СК "Переяславль", снабжением занимался ФИО6, уборка строительного мусора, сборка строительных лесов производилась сотрудниками СК "Переяславль", ООО "Стройальянс", ООО "Элистрой 62", ООО "Твинс", ООО "СТ-Лайн", ООО "Стройдом", ООО "Деметра", ООО "Арметек" не знает; ФИО25 (т. 33 л.д. 14-23) объяснил, что в 2015, 2016 работал отделочником в СК "Переяславль", мастерами на объектах были ФИО20, ФИО7, ФИО19, работы на объектах выполняли сотрудники СК "Переяславль", работников других органищаций не знает, организация ООО "Стройдом", ООО "Твинс", ООО "Стройальянс", ООО "Арметек" ООО "Элистрой 62", ООО "Зеленый коридор", ООО "ПКФ Северное сияние", ООО "Стройистемы", ООО "Профтехнологии", ООО "Спектр" не известны; ФИО26 (т. 33 л.д. 122-128) объяснила, что в 2015, 2016 работала бухгалтером в СК "Переяславль", вносила накладные на покупку ТМЦ в 1С Бухгалтерию, основными поставщиками ТМЦ являлись ООО "Апельсинка", ООО Группа компаний Керамостиль, ЗАО ТФ Дом Брок Инвестсервис и К (металлические кострукции), ООО "Сосна керам" (плитка), ООО Рязанский завод ЖБИ (арматура, бетон) ООО "ЦК" (краска), сотрудниками СК "Переяславль" являлись зам. директора ФИО18, снабженец ФИО6, водитель ФИО4, ООО "Стройальянс", ООО "Элистрой 62", ООО "Твинс", ООО "СТ-Лайн", ООО "Стройдом", ООО "Деметра", ООО "Арметек" не знает; ФИО27 (т. 33 л.д. 94-96) объяснил, что в 2015, 2016 работал сварщиком в СК "Переяславль", работали на объекте - г.Рязань, Восточный промузел, 21 (территория бывшего завода ЗиЛ.Технониколь), сначала мастером был ФИО7, затем ФИО28, все были сотрудниками СК "Переяславль", ФИО29 (т. 35 л.д. 55-59), который объяснил, что в 2015, 2016 выполнял сварочные и резочные работы на объекте г.Рязань, Восточный промузел, 21, работал неофициально, оплату получал наличными, работников других организаций на этом же объекте не знает ; ФИО30 (т. 35 л.д. 70-81), который объяснил, что работа отделочником в СК "Переяславль", вопросами охраны, инструктажа занимался ФИО7, закупкой ТМЦ занимался ФИО6, работников других организаций на объекте не знает, сторонние организации не привлекались, ФИО31 (т. 31 л.д. 155-160) объяснил, что с марта 2016 работает в СК "Переяславль" в должности инженера по охране труда, периодически выезжал на объекты, за закупку строительных материалов и их доставку на объекты отвечали снабженец ФИО6, водитель ФИО7, указал, что организации ООО "Стройальянс", ООО "Элистрой 62", ООО "Твинс", ООО "СТ-Лайн", ООО "Стройдом", ООО "Деметра", ООО "Арметек" не знает; согласно протоколу допроса от 17.12.2018 №2.14-16/4917 (т.14л.д.5) ФИО6 объяснил, что в 2015, 2016 являлся начальником отдела снабжения СК "Переяславль", занимался вопросами закупки стройматериалов, ФИО4 был мастером, затем стал водителем СК "Переяславль", основные поставщики ТМЦ ООО "Апельсинка", ЗАО ТФ Дом Брок Инвестсервис и К (металлические кострукции), ООО Рязанский завод ЖБИ (арматура, бетон), ООО "ЦК" (краска, спецодежда, гвозди, саморезы), организации ООО "Эллада", ООО "Эра", ООО "Северная компания", МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова", ООО "Технониколь Воскресенск" известны как заказчики, контроль осуществляли ФИО18, ФИО32, ФИО4, в отношении привлечения к работам субподрядных организаций ответить затруднился, подтвердил, что одновременно являлся руководителем и учредителем ООО "Спектр", объемы были небольшие, фактически не заработал, по просьбе Жалнина Д.О. ООО "Спектр" оформил на другого человека, компьютер, документы, печать ООО "Спектр" хранились в офисе СК "Переяславль", согласно протоколу допроса от 19.12.2018 №2.14-16/4918 (т.14л.д.15) ФИО4 объяснил, что в 2015, 2016 работал водителем в СК "Переяславль", выполнял работу мастера, возил строительные материалы на объекты заказчиков, непосредственным руководителем был Жалнин Д.О., ФИО33, ФИО7 знаком, также работал в СК "Переяславль", составлением сметных расчетов, актов занимался ФИО6, основные поставщики ТМЦ ООО "Апельсинка", ООО "Стройка", снабжением занимался ФИО6, мастерами также были ФИО18, ФИО32, вопросами привлечения техники лично занимался Жалнин Д.О., по вопросу привлечения субподрядных организаций ответить затруднился, подтвердил, что являлся учредителем и директором ООО "Зеленый коридор", открыть субподрядную организацию предложит Жалнин Д.О., всеми вопросами занималась бухгалтер ФИО48, в настоящее время организация деятельность не осуществляет

- в заявках на территорию объектов заказчиков были указаны лица и транспортные средства, в данных заявках фигурирует также водитель ФИО7, который является ответственным лицом за транспортное средство Газель Next государственный номер <***> данное транспортное средство принадлежит ООО «СК Переяславль».

Инспекцией проведен анализ заявок на допуск лиц на территорию объектов, установлено, что в заявках на объекты ООО «Завод Лоджикруф» и ООО «Завод Техноплекс» среди работников, которым разрешается вход на территорию объекта указан ФИО7, однако организации ООО «СТ-Лайн», ООО «Профтехнологии», руководителем которых являлся ФИО7, не указаны в качестве субподрядчиков на данных объектах.

Данные факты, по мнению Инспекции, подтверждают показания свидетелей о том, что ФИО7 являлся работником ООО «СК Переяславль», в том числе в 2015 году и подконтрольности действий ФИО7 ООО «СК «Переяславль»

Трудовой договор между ООО «СК «Переяславль» и ФИО7 от 01.07.2017 (т.31л.д.183) о приеме на работу водителем.


ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ - т.26л.д.76, т.29л.д.14,т.52л.д.56), ООО «ПКФ «Северное сияние зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области - 24.10.2014г., директором и учредителем является ФИО5. Основной вид деятельности оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, дополнительным видом деятельности - производство общестроительных работ. 12.11.2015 в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юридического лица путем реорганизации в форме присоединения.

В настоящее время ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> носит статус не действующего юридического лица в связи с присоединением к ООО «Город Мастеров» ИНН <***>.

Руководителем и учредителем является: ФИО5 ИНН <***>.


Показатели деклараций ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> по НДС, руб.

Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


1 квартал 2015

12 887 341

2 319721

2 308 289

11 432


2 квартал 2015

6 403 025

1 152 545

1 148 598

3 947


3 квартал 2015

9 850 297

1 773 053

1 766 221

6 832


Последняя декларация по НДС представлена за 3кв. 2015г.

При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %.

Показатель по налогу на прибыль за 2015 год доходы 4023245руб., расходы 4014896руб., налог на прибыль 1670руб.


Установлено, что между ООО "СК "Переяславль" (подрядчик) и ООО "ПКФ Северное сияние" были заключены следующие договоры (т.12л.д.57-104):

1.Договор подряда от 22.04.2015г. №22/04-15: отделочные и фасадные работы по объекту МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова" по адресу : г.Москва, <...> (заказчик - МАОУ "Гимназия им. Н.В.Пушкова"), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №22/04-15 от 03.08.2015, №22/04-15-1 от 03.08.2015, №22/04-15-2 от 03.08.2015, счета-фактуры №65 от 03.08.2015, №65/1 от 03.08.2015, №65/2 от 03.08.2015 всего на сумму 3695599,73руб.руб.

2. Договор подряда от 03.07.2015г. №03/07-15: работы по демонтажу и монтажу утеплителя по адресу : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21 (заказчик - ООО "Эллада"), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №03/07-15 от 31.07.2015, счет-фактура №64 от 31.07.2015, всего на сумму 351187,90руб.

3. Договор подряда от 20.08.2015г. №20/08-15: работы по демонтажу и монтажу утеплителя по адресу : г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21 (заказчик - не указан), акты КС-2 о приемке выполненных работ и справки о стоимости КС-3 №1от 29.09.2015, счет-фактура №76 от 29.09.2015, всего на сумму 404021,03руб.руб.


Кроме этого в рамках проверки представлены акты и счета-фактуры ООО "ПКФ Северное сияние" (т.12л.д.99-104) №72 от 04.09.2015 на сумму 39200руб. за установку и разборку строительных лесов, №67 от 13.08.2015 на сумму 152350руб. за мойку фасада здания, №31 от 31.03.2015 на сумму 458000руб. за работу по отделке помещений, всего на сумму 1239393руб.


Не принятый к вычету НДС по счетам-фактурам на сумму 867996,87руб. (т.6л.д.9)

№ 31 от31.03.2015 №72 от 04.09.2015 № 76 от 29.09.2015 №64 от 31.07.2015

№ 65/2 от 03.08.2015 №65 от 03.08.2015 №65/1 от 03.08.2015 №67 от 13.08.2015


Согласно данным бухгалтерского учета ООО "СК "Переяславль" расходы по услугам и работам ООО "ПКФ Северное сияние" в полном объеме списаны на счет 26 "общехозяйственные расходы", счет 20 "Основное производство"

Со стороны ООО "ПКФ Северное сияние" документы подписаны ФИО5

Согласно протоколу допроса от 19.12.2017 №342, 12.04.2018 №65 ФИО5 пояснила, что учреждала «ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***>, которое осуществляло подрядные работы совместно с ООО "СК "Переяславль", однако сведения о фактически выполненных работах, сведения о работниках, порядке организации их работы непосредственно на строительных объектах свидетель не сообщила, распоряжение расчетным счетом не осуществляла.

Из вышеприведенных показаний следует, что ФИО5 являлась формальным руководителем и учредителем ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> , необходимо отметить, как уже было указано ранее ФИО5 является сводной сестрой директора ООО «СК «Переяславль» Жалнина Д.О., данное обстоятельство подтверждено самим Жалниным Д. О. согласно протоколу допроса свидетеля от 05.03.2019г. № 2.14-16/5062.

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «ПКФ «Северное сияние» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль»

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «ПКФ «Северное сияние» (т.14л.д.36-47) инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Из анализа также следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> от ООО «СК «Переяславль» ИНН <***> в течение первых трех дней перечислялись на расчетные счета ООО «ТК «Промснаб» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «СпецСнабИнвест» ИНН <***>, а также переводились на карту ФИО5 (т. 14 л.д. 36-47)

Из анализа выписки по расчетному счету ООО «ТК «Промснаб» ИНН <***> установлено, что в дальнейшем денежные средства переводились в адрес Жалнина Дениса Олегович с назначением платежа - пополнение бизнес счета на карту 4274530010078431 на имя Жалнина Дениса Олеговича.

Таким образом в ходе проверки установлено, что поступившие на расчетный счет ООО «ПКФ «Северное сияние» ИНН <***> от ООО «СК Переяславль» денежные средства в конечном итоге были перечислены в адрес ФИО7, ФИО14, ФИО5, Жалнину Д.О., а также снимались через ТУ - терминальное устройство.

Организация ООО «СТ Лайн», ООО «ПКФ Северное сияние», ООО «Профтехнологии» прекратили деятельность непосредственно после завершения операций с ООО «СК «Переяславль»:

- ООО «СТ-Лайн» ИНН <***> - дата прекращения деятельности 04.04.2016;

- ООО «ПКФ Северное Сияние» ИНН <***> - дата прекращения деятельности 12.11.2015;

- ООО «Профтехнологии» ИНН <***> - дата прекращения деятельности 16.10.2017


ООО «Спектр» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.52 л.д. 78) зарегистрировано 23.10.2015г. (т. 15 л.д. 17) по адресу: 390048, <...>, литера А1, помещение Н52. Руководителем и учредителем является: ФИО6 ИНН <***>. (т. 15 л.д. 20-30)

В настоящее время ООО «Спектр» ИНН <***> носит статус не действующего юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ - 28.04.2018г.

Имущество, транспортные средства, земля у организации отсутствуют. Справки по форме - 2 НДФЛ за период 2015-2016гг. представлены на ФИО6


4. Показатели деклараций ООО «Спектр» ИНН <***> по НДС, руб.

Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


4 кпартал 2015

3 086 777

555 620

551 145

4 475


1 квартал 2016

3 166 973

570 055

562 470

7 585


2 квартал 2016

0
0

0
0


Последняя декларация по НДС представлена за 3кв. 2016г. При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %.

Показатель по налогу на прибыль за 2015 год: доходы - 3086777руб., расходы 3073591руб., налог на прибыль 2637руб.


Установлено, что между ООО "СК "Переяславль" (подрядчик) и ООО "Спектр (субподрядчик)" были заключены следующие договоры (т.13л.д.81-156, т.26):

1.Договор субподряда от 28.03.2016г. №2016/ЗМП 040/1: выполнение демонтажных работ по адресу : г.Рязань, Восточный промузел, 21, строение лит. "Р" (заказчик - ООО "Эллада"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №2016/ЗМП 040/1 от 30.03.2016, счет-фактура №10 от 30.03.2016 на сумму 99590,40.руб.

2. Договор субподряда от 10.03.2016 №21/03: устройство помещения слесарной мастерской, помещения серверной, помещение вентиляционной, устройство крыльца, отделка лестничных клеток по адресу: г.Рязань, Восточный промузел, 21, строение лит. "Р" (заказчик - ООО "Эллада"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №21/03 от 21.03.2016, счет-фактура №7 от 21.03.2016 на сумму 660165,20руб.

3. Договор субподряда от 27.04.2016 №27/04: устройство помещения начальной смены, комнаты отдыха и санузла в буферном складе по адресу: г.Рязань, Восточный промузел, 21, помещение Н6, (заказчик ООО "Завод Лоджикруф"), акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №27/04 от 25.05.2016, счет-фактура №19 от 25.05.2016 на сумму 190278,81руб.

4. Договор субподряда от 08.04.2016 №08/04: работы по ремонту тамбура лаборатории испытания образцов по адресу: г.Рязань, Восточный промузел, 21, помещение Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №08/04 от 22.04.2016, счет-фактура №16 от 22.04.2016 на сумму 140162,74руб.

5. Договор субподряда от 11.04.2016 №2016/04: отделочные работы складской части производственного помещения по адресу : <...>, заказчик - ООО "Эллада", акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №2016/04 от 26.05.2016, счет-фактура №20 от 26.05.2016 на сумму 859080,82руб.

6. Договор субподряда от 24.04.2016 №25/04: работы по покраске фасада АКБ по адресу: г.Рязань, Восточный промузел, 21, помещение Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №25/04 от 10.05.2016, счет-фактура №17 от 10.05.2016 на сумму 235166,72руб.

7.Договор субподряда от 26.04.2016 №26/04: работы по устройству перегородок по осям по адресу: <...>, корпус А1, квартира Н52, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №26/04 от 10.05.2016, счет-фактура №18 от 10.05.2016 на сумму 358206,23руб.

8. Договор субподряда от 10.03.2016 №10/03: монтажные работы по адресу: г.Рязань, Восточный промузел, 21, строение лит. "Р" заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт КС-2 о приемке выполненных работ и справка о стоимости КС-3 №1 от 07.04.2016, счет-фактура №13 от 07.04.2016 на сумму 390467,27руб.


В части транспортных услуг предоставлены:

акты, счета-фактуры: №9 от 10.12.2015, №13 от 18.1.2.2015, №15 от 21.12.2015, №16 от 22.12.2015, №40 от 31.03.2016; №15, №4 от 09.03.2016; №10, №1 от 22.01.2016; №24, №9 от 22.03.2016 на сумму 1831500руб. (НДС 279381,37руб.)

В части поставки обществом "Спектр" ТМЦ представлены:

товарные накладные, счета-фактуры: №5 от 07.12.2015, №2 от 04.12.2015, на сумму 340730руб. (НДС 51975,78руб.)


Не принятый к вычету НДС по счетам-фактурам на сумму 199758,84руб. за 2015 год (т.6л.д.9)

№2 от 04.12.2015 №5 от 07.12.2015 №9 от 10.12.2015 №13 от 18.12.2015

№15 от 21.12.2015 №№16 от 22.12.2015


Не принятый к вычету НДС по счетам-фактурам на сумму 579023,13руб. за 2016 год (т.6л.д.9):

№1 от 22.01.2016 №4 от 09.03.2016 №7 от 21.03.2016 №9 от 22.03.2016

№10 от 30.03.2016 №11 от 31.03.2016 №13 от 07.04.2016 №16 от 22.04.2016

№17 от 10.05.2016 №18 от 10.05.2016 №19 от 25.05.2016 №20 от 26.05.2016


Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Налогоплательщиком в рамках ст. 93 НК РФ не представлены договоры на поставку ТМЦ (строительных материалов), оказания транспортных услуг, аренды. Не представлены также путевые листы, товарно-транспортные, транспортные накладные, подтверждающие факт доставки ТМЦ, сменные рапорта, рапорта по строительной техники и механизмов, на основании которых осуществлялся учет отработанного времени.

Первичные документы (договор, счета-фактуры, акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) и другие) со стороны ООО «Спектр» ИНН <***> подписаны ФИО6, со стороны ООО «СК «Переяславль» - Жалниным Д.О.

Сумма сделки ООО «Спектр» ИНН <***> с проверяемым налогоплательщиком составила 5 105 348,19 руб., в т.ч. НДС 778 781,97 руб. оплата производилась по расчетному счету и составила 5 105 348,19 руб.


В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 17.12.2018г. № 2.14-16/4917 (т. 14 л.д. 5-13) ФИО6 пояснил следующее: «...в период 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяславль», работал в должности сметчика, начальника отдела снабжения, занимался закупкой строительных материалов. ООО «СК «Переяславль» занималась выполнением строительных работ, офис организации находился на ул. Грибоедлова, 58, г. Рязани. Заработную плату получал в районе 30 000 руб., выдавали наличными. Непосредственным начальником был Жалнин Денис Олегович, также был ФИО34 - партнер Жалнина ДО. Из сотрудников ООО «СК «Переяславль» также знаком с ФИО4, он был водителем, потом стал мастером, ФИО7 был водителем в ООО «СК «Переяславль», бухгалтером была ФИО48, потом стала Ольга, фамилию не помню, она как раз мне звонила перед тем как мне необходимо было явиться в налоговую для допроса. Составление сметных расчетов в ООО «СК «Переяславль» осуществлялось с помощью специальной программы - Смета Ру. За закупку строительных материалов отвечал я, основными поставщиками были: ООО «Апельсинка», ООО «ЦК» - краска, спецодежда, гвозди, саморезы, ООО «Рязанский завод ЖБИ» - бетон, Евразия - арматура, ЗАО ТФ Дом Брок Инвест сервис и К - арматура, ЖБИ-2 - бетон. Доставка материалов осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславль», иногда мастера возили собственными машинами. Организации ООО «Эллада» ИНН <***>, ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***>, ООО «Эра» ИНН <***>, МАОУ Гимназия им. Н.В. Пушкова ИНН <***>, ООО «Регламент» ИНН <***>, ООО «Северная компания» ИНН <***>, ООО «Технониколь Воскресенск» ИНН <***> знакомы являлись основными заказчиками ООО «СК «Переяславль», работы на данных объектах контролировал ФИО18, про ФИО32. не помню, также ФИО4. Контроль за использованием трудовых ресурсов на объектов заказчиков осуществляли ФИО18, Жалнин ДО., ФИО4 По вопросу привлечения субподрядных организаций на объекты заказчиков точно пояснить не могу. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН<***>, ООО "Деметра"ИНН<***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> не знакомы, ни с кем из должностных лиц данных организаций не знаком. ООО «Спектр» ИНН <***> - да знакомо, являлся руководителем и учредителем данной организации. При работе в ООО «СК «Переяславль» Жалнин Д. О. мне предложил открыть организацию ООО «Спектр» ИНН <***> якобы для получения субподряда, субподряды были, но очень небольшие по объемам, фактически я ничего не заработал, после чего я решил уйти из ООО «СК «Переяславль», а Жалнин Д. О. попросил меня оставить ему ООО «Спектр», по просьбе Жалнина ДО. Я переоформил данную организацию на другого человека в его целях по работе. Юридический адрес ООО «Спектр» был ул. Большая, 100, г. Рязань. Печать ООО «Спектр» хранилась в офисе ООО «СК «Переяславль», там же был и мой личный компьютер по работе. По вопросу предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности пояснить не могу, так как все было быстро, Жалнин ДО. предложил мне бухгалтера - ФИО48, помещение, а также сказал, чтобы я занимался поиском работников для субподряда по ООО «Спектр». Все наемные работники получали оплату в офисе ООО «СК «Переяславль». На предмет чего были заключены договорные отношения с ООО «СК «Переяславль» - не помню. Программное обеспечение дистанционного банковского обслуживания «Клиент-Банк» было на компьютере бухгалтера ООО «СК «Переяславль» ФИО48, мне только приходили смс сообщения на телефон по операциям на счетах.

Из показаний ФИО6 следует, что открытие организации ООО «Спектр» ИНН <***> осуществлялось по инициативе директора ООО «СК «Переяславль» Жалнина Д.О., печать данной организации, ведение бухгалтерского и налогового учета, а также управление расчетном счетом осуществлялось бухгалтерий ООО «СК «Переяславль», что свидетельствует о подконтрольности ООО «Спектр» проверяемому Обществу.

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Спектр» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «Спектр» ИНН <***> отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Спектр» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60). установлена выдача денежных средств ФИО6 на хоз.нужды.

Инспекцией проведен анализ заявок на допуск лиц на территорию объектов, установлено, что в заявках на объекты ООО «Эра» и среди работников, которым разрешается вход на территорию объекта указан ФИО6, однако организация ООО «Спектр» руководителем которой являлся ФИО6, не указана.


ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.52л.д.72) зарегистрировано 07.10.2015 по адресу: <...>, директором и учредителем ФИО4, с 05.08.2016 являлся ФИО35, организация исключена из ЕГРЮЛ 16.04.2018. Основной вид деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, вспомогательный вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий.

В настоящее время ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> носит статус не действующего юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ - 16.04.2018г.


Показатели деклараций ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> по НДС

Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


4 кпартал 20I5

5321995

957959

952021

5938


1 квартал 2016

1800857

324154

321578

2576


2 квартал 2016

2060299

370854

363778

7076


3 квартал 2016

0
0

0
0


Последняя декларация по НДС представлена за 3 кв. 2016г.

При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %. Показатель по налогу на прибыль за 2015 доходы 5321995руб., расходы 5301659руб., налог на прибыль 4067руб., за 9 месяцев 201 доходы 381156руб., расходы 3839224руб., налог на прибыль 4387руб.


В подтверждение реальности хозяйственных операций налогоплательщиком представлен договор поставки №24/11 от 24.10.2015г. (т.12л.д.105) между ООО «СК «Переяславль» (покупатель) и ООО «Зеленый коридор» (поставщик) на передачу строительных материалов, оборудования, комплектующих.

Представлены счета -фактуры, товарные накладные (т.12л.д.130-146): №13 от 27.05.2016, №5 от 09.03.2016, №6 от 23.03.2016, №8 от 31.03.2016, №2 от 24.11.2016, №9 от 11.12.2016, №12 от 16.12.2016, №17 от 22.12.2015 на сумму 1185196,80руб. (НДС 180945,27руб.)

В части услуг представлены акты, счета-фактуры (Т.12л.д.109-129): №12 от 13.05.2016, №9 от 31.03.2016, №7 от 09.12.2015, №18 от 22.12.2015, №14 от 17.12.2015, №2 от 27.11.2015, №1 от 26.11.2015, №1 от 15.01.2016, №4 от 21.02.2016, №7 от 24.03.2016, №10 от 04.04.2016

В товарных накладных в графе груз принял указаны ФИО6, ФИО7 Однако в ходе допроса ФИО6, пояснил, что ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> ему не знакомо.


Не принятый к вычету НДС по счетам -фактурам на сумму 151614,15руб. за 2015 год (т.6л.д.9):

№4 от 26.11.2015 №5 от 27.11.2015 №7 от 09.12.2015 №9 от 11.12.2015

№12 от 16.12.2015 №14 от 17.12.2015 №18 от 22.12.2015 №17 от 22.12.2015

№2 от 24.11.2015

Не принятый к вычету НДС по счетам -фактурам на сумму 223799,77руб. за 2016 год (т.6л.д.9):

№1 от 15.01.2016 №4 от 21.02.2016 №5 от 09.03.2016 №6 от 23.03.2016

№7 от 24.03.2016 №8 от 31.03.2016 №9 от 31.03.2016 №10 от 04.04.2016

№12 от 13.05.2016 №13 от 27.05.2016


Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «Зеленый коридор» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль».

Установлено, что предоставление налоговой отчетности организациями ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> осуществляется через оператора связи - ООО «Компания Тензор» ИНН <***>, подписант - ООО «Альтернатива» ИНН <***>. (т. 14 л.д. 2-3). В налоговый декларация, оформленных от имени ООО «Зеленый коридор» указан контактный телефон - <***>, данный телефон принадлежит ООО «СК «Переяславлъ»

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Зеленый коридор» инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 48).

Из приведенного анализа следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Зеленый коридор» от ООО «СК «Переяславль» в этот же или в течении последующих нескольких дней перечислялись в адрес ООО «РК-Техсистемы», ООО «Спектр», ООО «Стройальянс», ООО «АвтоДок»

При анализе расчетного счета ООО «РК-Техсистемы» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> в последствии перечислялись в адрес ФИО14, назначение платежа -перечисление подотчетных средств и/к 4295653522342411 ФИО14, а также по следующие цепочке:

ООО «РК-Техсистемьт - ООО «СТ-Лайн» Выдача наличных на хоз.нужды.

ООО «РК-Техсистемы» - ООО «СТ-Лайн» - ООО «Стройсистемы» - ООО «Зеленый коридор» - ООО «РК-Техсистемы» - На карту ФИО14.

При анализе расчетного счета ООО «Спектр» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> в дальнейшем перечислялись по следующие цепочке:

ООО «Спектр»- ООО «СТ-Лайн» - ООО «Стройсистемы» - ООО «Зеленый коридор» - ООО «РК-Техсистемы» - На карту ФИО14


В соответствии с протоколом допроса свидетеля от 19.12.2018г. № 2.14-16/4918 (т. 14 л.д. 15-24) свидетель ФИО4 (директор в спорный период) пояснил следующее: «...Работал в ООО «СК «Переяславль» в период 2015-2016гг. в должности водителя, потом фактически работал мастером. Основной вид деятельности организации - строительные работы, офис располагается на ул. Грибоедова, 58, г. Рязань. Занимался доставкой строительных материалов на объекты заказчиков - г. Троицк, территория бывшего завода Зил - г. Рязань - ООО «Эра», ООО «Эллада», осуществлял также контроль за выполнением работ на объектах заказчиков ООО «Эра», ООО «Эллада». Заработную плату получал всегда выдавали наличными в офисе организации, выдавала бухгалтер - ФИО48. Знаком с директором ООО «СК «Переяславль» Жалниным Д.О., также был ФИО34, он был как бы партнер Жалнина Д. О. по бизнесу. Из сотрудников ООО «СК «Переяславль» знаком ФИО7. ФИО36. - знакома только по фамилии, ФИО5 - не знакома. Основными поставщиками строительных материалов были - ООО «Апелъсинка», ООО «Стройка». Закупкой строительных материалов занимался снабженец - ФИО6, доставка осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславль». ФИО6 - также занимался составлением смет, сметных расчетов. У ООО «СК «Переяславль» в собственности имелись строительные леса, строительные вагончики с надписью данной организации. Организации ООО «Эллада» ИНН <***>, ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***>, ООО «Эра» ИНН <***>, МАОУГимназия им. НВ. Пушкова ИНН <***>, знакомы, так как работал на данных объектов мастером, также мастером был ФИО18. По вопросу относительно привлечения субподрядных организаций на объекты данных заказчиков точно сказать не могу, лично при мне не каких субподрядных организаций не было. Организации ООО "Стройальянс", ООО "Элитстрой 62", ООО "Твинс", ООО "СТ-Лайн", ООО "Стройдом", ООО "Деметра", ООО "Арметек", ООО «ПКФ Северное сияние», ООО «Стройсистемы», ООО «Профтехнологии», ООО «Спектр» не знакомы, ни с кем из должностных лиц данных организаций не знаком, было найти рабочих, которые будут выполнять строительные работы якобы от этой Организация ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> знакома, являлся руководителем и учредителем данной организации. При работе в ООО «СК «Переяславль» Жалнин Денис Олегович предложил мне открыть субподрядную организацию - ООО «Зеленый коридор», после чего необходимо было найти рабочих, которые будут выполнять строительные работы якобы от этой организации. Адрес организации был примерно на Ряжском шоссе, территория комплекса ООО «Каскад», у кого хранилась печать организации не помню. Каким образом предоставлялась бухгалтерская и налоговая отчетность сказать не могу, всеми вопросами занималась бухгалтер - ФИО48. После открытия банковских счетов получал ключ ЭЦП для доступа к системе «Клиент-Банк», который впоследствии отдавал ФИО48. У организации отсутствовали в собственности транспортные средства и складские помещения. Заключались ли договорные отношения между ООО «Зеленый коридор» и ООО «СК «Переяславль» - ответить затрудняюсь. Организация ООО «РК-Техсистемы» ИНН <***> не известно, заключались ли какие либо договорные отношения с данной организацией ответить затрудняюсь.

Из показаний ФИО4 следует, что организация ООО «Зеленый коридор» была фактически открыта по инициативе директора ООО «СК «Переяславль» - Жалнина Д.О., вопросами, касающимися налоговой и бухгалтерской отчетности занималась бухгалтер - ФИО48, которая также являлась бухгалтером ООО «СК «Переяславль», кроме того как пояснил ФИО4 ей также был передан ключ ЭЦП для доступа к системе «Клиент-Банк». Организация ООО «РК-Техсистемы» ФИО4 не известна, однако при анализе расчетного счета ООО «Зеленый коридор» установлено, что около 70 % дебетового оборота приходиться именно на ООО «РК-Техсистемы», руководителем которой в период 2015-2016гг. являлась ФИО14


ООО "Стройальянс" согласно выписке из ЕГРЮЛ (, т.41л.д.49, т.52л.д.84) зарегистрировано 18.07.2014 по адресу: <...>, деятельность прекращена 29.09.2022. Директор и учредитель на 18.07.2014 являлся ФИО9, для допроса в налоговую инспекцию не явился.

Согласно налоговым декларациям по НДС за 2015, 2016 годы уплачено:

НДС за 1 квартал 2015 - 2766руб., 2 квартал 2015 - 2770руб., 3 квартал 2015 - 5428руб., 4 квартал 2015 - 2892руб., 1 квартал 2016 - 5644руб., 2 квартал 2016 57425руб., 3 квартал 2016 - 39879руб., 4 квартал 2016 - 28019руб.

Доля вычетов составляет 98%

По налогу на прибыль за 2015 год доходы - 47064620руб., расходы - 46941225руб., налог на прибыль - 11600руб. , за 2016 год доходы 57737762руб., расходы 57628062руб., налог на прибыль -21940руб.


В подтверждение реальности хозяйственных операций по поставке ТМЦ обществом «СК «Переяславль» представлены счета-фактуры, товарные накладные (т.41л.д.16-37):

№81а от 04.04.2016 №81б от 11.05.2016 №81в от 16.05.2016

№86а от 27.05.2016 №90б от 08.06.2016

№93а от 14.06.2016 №98а от 22.06.2016


В подтверждение реальности хозяйственных операций по транспортным услугам представлены (т.41л.д.19-48) счета-фактуры, акты, товарные накладные №90а от 08.06.2016 №93б от 14.06.2016 №94а от 16.06.2016


Договор не представлен, товарно-транспортные документы, путевые листы, подтверждающие факт доставки ТМЦ, сменные рапорта, рапорта по строительной технике в целях учета отработанного врмени не представлены.

Не принятый к вычету НДС по счетам - фактурам на сумму 823901,55руб. (т.6л.д.9):

№81а от 04.04.2016 №81б от 11.05.2016 №81в от 16.05.2016

№86а от 27.05.2016 №90а от 08.06.2016 №90б от 08.06.2016

№93а от 14.06.2016 №93б от 14.06.2016 №94а от 16.06.2016

№98а от 22.06.2016


Сумма сделки составляет 5401132,48руб. (НДС823901,55руб.), оплата произведена по расчетному счету.

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Спектр» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «Стройальянс» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Стройальянс» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).


Проверкой установлено, что ООО «Стройальянс» не имеет основных, транспортных средств, трудового коллектива. В ходе проверки налоговым органом проведен анализ расходных операции по расчетному счету ООО "Стройальянс" (т.41л.д.63-80, т.53л.д.5)

Из приведенного анализа следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Стройальянс» от ООО «СК «Переяславль» в этот же или в течении последующих нескольких дней перечислялись в адрес ООО «Автостоп» ИНН <***>, ООО «Вертикаль» ИНН <***>, ФИО9 с назначением платежа - для зачисления на карту № 4093 9800 0009 9930, ООО «Каскад» ИНН <***>, ООО «Строймастер» ИНН <***>, ООО «Станснаб» ИНН <***>.

В распоряжение инспекции имеется протокол допроса свидетеля ФИО37, который согласно выписки из ЕГРЮЛ в период 2015-2016г. являлся руководителем ООО «Автостоп» ИНН <***>.

В соответствии с протоколом допроса от 29.05.2018г. № 2.14-16/4532 ФИО37 пояснил следующее: «...Название организации ООО «Автостоп» знакомо в связи с тем, что мне было предложено оформить руководство данной организацией за денежное вознаграждение, я согласился числиться формальным директором, фактическое руководство я не осуществлял, ничего о деятельности организации не знаю, где располагается ООО «Автостоп» не знаю, документы по финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «Автостоп» не подписывал.

При анализе расчетного счета ООО «Вертикаль» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Стройальянс» ИНН <***> в последствии перечислялись с назначением платежа - снятие наличных денежных средств в банкомате.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребование документов (информации) от 06.09.2018г. № 2.14-16/76544 у ООО «Вертикаль» ИНН <***> по взаимоотношению с ООО «Стройальянс» ИНН <***>, получен ответ от 20.11.2018г. № 2.6 -13/5026 - документы не представлены.

При анализе расчетного счета ООО «Каскад» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Стройальянс» в последствии перечислялись в адрес ФИО38 с назначением платежа - для зачисления на карту № 5213 2437 3463 8230 ФИО38 по служебной записке №20 от 01.07.2016г. под отчет для приобретения строительных материалов.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребование документов (информации) от 06.09.2018г. № 2.14-16/76550 у ООО «Каскад» ИНН <***> по взаимоотношению с ООО «Стройальянс» ИНН <***>, получен ответ от 07.11.2018г. № 2.6 - 13/5023 - документы не представлены.

На основании подпункта 12 статьи 31, статьи 90 НК РФ направленна повестка от 10.11.2018г. № 2.14-16/21352 о вызове на допрос свидетеля ФИО38, свидетель на допрос не явился без объяснения причин.

В распоряжении инспекции имеется протокол допроса свидетеля ФИО38 от 31.07.2018г. № 2.14-16/4755 в соответствии с которым свидетель пояснил следующее: «...Организация ООО «Каскад» ИНН <***> известна так как являюсь руководителем и учредителем данной организации по инициативе ФИО39 моего мужа, я только открывала Общество и являюсь номинальным директором. Имелись ли у ООО «Каскад» сотрудники, какой основной вид деятельности, юридический адрес мне это не известно. ООО «Стройальянс» не знакомо.

При анализе расчетного счета ООО «Строймастер» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Стройальянс» ИНН <***> в последствии перечислялись в адрес ФИО40, ФИО9.

В распоряжении инспекции имеется протокол допроса свидетеля ФИО40 от 04.09.2018г. № 2.14-16/4664 в соответствии с которым, свидетель пояснила следующее: «...С 2015г. по настоящее время работаю в Газпром межрегион, в должности контролера, в период 2012-2016гг. ни в каких организациях руководителем и учредителем не являлась, ООО «Строймастер» ИНН <***> мне не знакомо, сотрудником данной организации не являлась, с должностными лицами не знакома, в период 2015-2016гг. открывала карточные счета в кредитных учреждениях по просьбе бывшего знакомого, денежные средства с данных счетов лично не получала, так как после открытия счетов банковские карты были переданы ФИО41.


ООО "Элитстрой 62" выписка из ЕГРЮЛ (т.40л.д.80) зарегистрировано 24.02.2016 находится в стадии ликвидации в связи с признанием банкротом, адрес регистрации :<...>, лит.А. Руководителем и учредителем являлся ФИО10

Документы со стороны ООО "Элитстрой 62" подписаны ФИО10

Показатели деклараций "Элитстрой 62" по НД за 1 квартал 2016 - 0руб., за 2 квартал 2016 - 17542руб., за 3 квартал 2016 - 82961руб. 4 квартал 2016 - 102996руб., налогу на прибыль за 2016 год доходы 91767884руб., расходы 91654284руб., налог на прибыль 22720руб.


В подтверждение реальности хозяйственных операция обществом «СК «Переяславль» представлен (т.40л.д.25-36) договор субподряда между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «Элитстрой 62» (субподрядчик) от 12.09.2016 № 12/09.01 по устройству вентилируемого фасада по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, лит. Р, заказчик - ООО "Эллада", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости КС-3 от 17.10.2016 №12/09.01, счет-фактура от 17.10.2016 №43а.

Не принятый к вычету НДС по счетам -фактурам на сумму 400633,45руб.руб. за 2016 год (т.6л.д.9): №43а от 17.10.2016 на сумму 2626374,83руб. (НДС 400633,45руб.)

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Согласно протоколам допроса ФИО10 от 01.08.2018 №2.14-16/4756 (т.40л.д.87), от 17.05.2019 №2.14-16/5226 (т.33л.д.108) ФИО10 объяснил, что являлся директором и учредителем ООО «Элитстрой 62», одновременно бухгалтером, организация занималась строительством, на каких объектах и какие работы выполнялись объяснить не смог, в отношении конкретных обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности ответить затруднился, представители ООО «СК «Переяславль» ему не знакомы, сведений не имеет.


При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Элитстрой 62» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «Элитстрой 62» ИНН <***> отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Спектр» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).

В ходе проверки налоговым органом проведен анализ расходных операций по расчетному счету ООО «Элитстрой 62» (т.40л.д.97-120, т.53л.д.28).

Из приведенного анализа следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Элитстрой 62» от ООО «СК «Переяславль» в этот же или в течении последующих нескольких дней перечислялись в адрес ФИО42 (назначение платежа - для зачисления на карту № --, ФИО43 (назначение платежа - для зачисления на карту № --), ООО «Деметра» ИНН <***>, ООО «Агрохол» ИНН <***>.

В адрес ФИО43 в соответствии со ст. 90 НК РФ направленна повестка о вызове на допрос свидетеля от 13.09.2018г. № 2.14-16/20590, свидетель на допрос не явился без объяснения причин.

При анализе расходных операций по расчетному счету ООО «Деметра» ИНН <***> установлено, что денежные средства перечисленные от ООО «Элитстрой 62» ИНН <***> в дальнейшем были перечислены в адрес ООО «Феникс» ИНН <***> с дальнейшем перечисление в адрес следующих физических лиц:

ФИО40, назначение платежа - для зачисления на счет ФИО40 по служебной записке №177 от 06.12.2016г. под отчет.

ФИО44, назначение платежа - для зачисления на счет ФИО44 по служебной записке №149 от 22.11.2016г. под отчет для приобретения оборудования.

ФИО38, назначение платежа - для зачисления на счет ФИО38 по служебной записке №150 от 23.11.2016г. под отчет для приобретения оборудования.

ФИО45, назначение платежа - для зачисления на счет ФИО38 по служебной записке №150 от 23.11.2016г. под отчет для приобретения оборудования.

При анализе расчетного счета ООО «Агрохол» ИНН <***> установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «Элитстрой 62» ИНН <***> в последствии перечислялись с назначением платежа - снятие по чекам на закупку товара.

В ходе проверки было установлено, что в период 2015-2016гт. руководителем ООО «Агрохол» ИНН <***> являлся ФИО46

В адрес ФИО46 в соответствии со ст. 90 НК РФ направлена повестка о вызове на допрос свидетеля от 10.11.2018г. № 2.14-16/21353, в соответствии с протоколом допроса свидетеля от 22.11.2018г. № 2.14-16/4833 свидетель пояснил следующее: «...В 2015-2016гг. являлся руководителем ООО «АгроХол» ИНН <***>, организация занималась реализацией зерновых культур. Организации создавал сам лично, кто в настоящее время является учредителем/руководителем данной организации не знаю, организация была продана в августе 2017г., сотрудников не было, фактически деятельность велась пол года весна-лето, в сезон летнего урожая. Где территориально располагалась организации не помню, вроде на ул. Зубковой, печать хранилась у меня. Основных контрагентов ООО «АгроХол» - не помню. Налоговая отчетность представлялась через обслуживающею организацию, название которой не помню, кто подписывал отчетность пояснить не могу. Название организации ООО «Элитсрой 62» ИНН <***> только слышал, заключались ли договорные отношения между ООО «АгроХол» и ООО «Элитсрой 62» - не помню, с кем знаком из представителей данной организации - не помню. Знакомы ли мне ООО «Станснаб» ИНН <***>, ООО «Стройдом» ИНН <***>, ООО «Феникс» ИНН <***>, ООО «Фобос» ИНН <***>, ООО «Аквамарин» ИНН <***> - не помню. Получал ли я в банках сертификат ЭЦП (ключ) ООО «АгроХол» и у кого хранился ключ ЭЦП для доступа к системе «Клиент-Банк» - пояснить не могу. Осуществляло ли ООО «АгроХол» деятельности по охране объектов, охранную деятельность - не помню. ООО «СК «Переяславль» - не знакомо.

Из показаний ФИО46 следует, что он является формальным руководителем ООО «Агрохол» ИНН <***>, так как не обладает информацией о фактической деятельности организации.

Таким образом, поступившие на расчетные счет ООО «Элитстрой 62» ИНН <***> денежные средства от ООО «СК «Переяславль» в конечном итоге были перечислены в адрес физических лиц. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Элитстрой 62» отвечает всем признакам «транзитных» операций и не имеет очевидного экономического смысла и очевидной законной цели.


ООО "Твинс" согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.52л.д.93), учредительным документам (т.37л.д.114-137) зарегистрировано 24.05.2016 по адресу: <...>, помещ. Н65, офис 72б., исключено из ЕГРЮЛ как недействующее лицо 02.09.2019. Руководителем и учредителем являлась ФИО11, по вызову для допроса не явилась.

Показатели деклараций "Твинс" по НДС за 2 квартал 2016 - 111292руб., 3 квартал 2016 - 31986руб., 4 квартал 2016 - 9094руб., налогу налога на прибыль за 2016год доходы - 170040215руб.,расходы - 169911515руб., налог на прибыль - 20556руб.

В подтверждение реальности хозяйственных операция обществом «СК «Переяславль» представлены договоры субподряда между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «Твинс» (субподрядчик) (т.37л.д.31-40,62-74, 99-113):

1. Договор субподряда от 14.07.2016г. №14/07: работы по обшифке профлистом и сотовым поликарбонатом навеса зоны разгрузки сырья по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, пом.Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 02.09.2016 №14/07, счет-фактура от 15.08.2016 №149 на сумму 377254,50руб.

2. Договор субподряда от 08.09.2016г.№08/09: работы по зачистке ригелей , стен, колонн, плит покрытия по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, пом.Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 30.09.2016 №08/09, счет-фактура от 30.09.2016 №266 на сумму 902945,77руб.

3. Договор поставки №15.08 от 15.08.2016г. по товарной накладной и счету-фактуре от 26.08.2016 №228, от 15.08.2016 №150 на сумму 827913,32руб.


По транспортным услугам (гусеничный экскаватор, аренда строительных лесов) представлены (т.37л.д.108,109) акт и счет-фактура от 9.09.2016 №249 на сумму 323300руб.

Не принятый к вычету НДС по счетам -фактурам на сумму 370893,60руб. за 2016 год (т.6л.д.9):

№150 от 15.08.2016 №149 от 15.08.2016 №228 от 26.08.2016

№249 от 29.09.2016 №266 от 30.09.2016

Налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие факт доставки, транспортировки ТМЦ, ТМЦ списаны на затратный счет по контрагенту ООО "Эллада", не представлены документы, в подтверждение оказания транспортных услуг, позволяющие идентифицировать транспортные средства.


Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Твинс» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.


В рамках проверки налоговым органом установлено, что в отношении поставки ТМЦ - строительных материалов налогоплательщиком представлены счета-фактуры:


дата



НДС



228 от 26.08.2016

Направляющая НТО П

7047.3000.1,2

750

379.7

284 777.54

51 259.96

336 037.50



Кронштейн

К1.П.73.60.1,2

2000

25.42

50 847.46

9 152.54

60 000.00



Кляммер рядовой

KP8.K.RAL 7047. 1,2. 10

1600

31.7

50 725.42

9 130.58

59 856.00



Вставка

ВТ1.П.68,9.50.1,2

2000

17.69

35 389.83

6 370.17

41 760.00



Шайба Ш1.П. 1,2

2000

6.64

13 271.19

2 388.81

15 660.00



Кляммер рядовой

KP8.K.RAL 3020. 1,2. 10

950

31.7

30 118.22

5 421.28

35 539.50



Дюбель MBK-STB 10x100 HEX гор. Оцинк

2050

17.47

35 822.88

6 448.12

42 271.00



Кляммер стартовый

KC2.K RAL 3020. 1,2.10

380

21.38

8 124,92

1 462.48

9587,40


150 от 15.08.2016

аренда строительных лесов

1600

120.34

192 544.00

34 657.92

227 201.92



итого

701 621,46

126 291.86

827 913,32



Проверяемым налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие факт доставки, транспортировки ТМЦ (строительных материалов) с указанием мест погрузки и выгрузки ТМЦ.

В ходе проверки был проведен анализ данных бухгалтерского учета на предмет фактического списания вышеуказанных ТМЦ (строительные материалы) в затраты

(расходы организации), а также контрагентов - поставщиков аналогичных ТМЦ (т. 39 л.д. 143-156), установлено

наименование ТМЦ

количество

Списано на затратный счет

Объект

Поставщик аналогичных ТМЦ

Списано на затратный счет


Направляющая

НП2.П 7047.3000.1,2

750

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Кронштейн

К1.П. 73.60.1,2

2000

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Кляммер рядовой

KP8.K.RAL 7047. 1,2.10

1600

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Вставка

ВТ1.П.68,9.50.1,2

2000

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Шайба ГШ .П. 1,2

2000

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Кляммер рядовой KP8.K.RAL 3020. 1,2.10

950

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Дюбель MBK-STB 10x100 HEX гор. Оцинк

2050

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


Кляммер стартовый KC2.K RAL3020.1,2.10

380

Не списано в полном объеме

ООО

«Эллада»

ИНН

<***>

ООО "Атлас" ИНН <***>

Списано ООО «Эллада» ИНН <***>


аренда

строительных лесов

1600

Не списано в полном объеме

Основной склад



Исходя из приведенного анализа ТМЦ (строительные материалы), указанные

в первичных документах (счетах-фактурах, товарных накладных), фактически не были использованы в деятельности организации и не были списаны в затраты общества. Кроме того, аналогичные ТМЦ поставлялись в данном случае контрагентом ООО "Атлас" ИНН <***>. ТМЦ (строительные материалы), поставляемые от ООО "Атлас" ИНН <***> списаны в полном объеме, при этом объект списания и период поставки совпадают.

Таким образом у ООО «Твинс» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль».

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Твинс» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).


ООО «Деметра» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.39л.д.126,т.52л.д.68) зарегистрировано 30.09.2016 по адресу: <...>, лит.А1, пом/офис Н1/15, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 09.07.2019. Директором и учредителем являлся ФИО12. Для допроса в качестве свидетеля ФИО12 не явился. Основной вид деятельности деятельность по благоустройству ландшафта.


Показатели деклараций ООО «Деметра» ИНН <***> по НДС, руб.


Налоговый период

Налоговая база 18%

Сумма НДС 18%

Сумма НДС, подлежащая вычету

Итого НДС к уплате в бюджет


4 квартал 2016г.

4 956 901

892 242

881 237

11 005


Последняя декларация по НДС представлена за 4 кв. 2017 г. с нулевыми показателями.

При анализе установлено, что доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %. По налогу на прибыль за 2016 од доходы 4956901руб., расходы 4944840руб. налог на прибыль 1188руб.


Не принятый к вычету НДС по счетам - фактурам на сумму 275742,03руб. за 2016 год (т.6л.д.9): №9 от 29.12.2016 №2 от 14.11.2016 №7 от 16.11.2016 №1 от 03.10.2016


В подтверждение реальности хозяйственных операция обществом «СК «Переяславль» представлены договоры субподряда между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «Деметра» (субподрядчик) (т.39л.д.15-30,59-71,92-105):

1. Договор субподряда от 03.10.2016г. №03/10.01: работы по монтажу градирни с обвязкой трубопроводами по адресу: Московская обл. <...>, заказчик - ООО "Эллада", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 16.11.2016 № №03/10.01, счет-фактура от 16.11.2016 №7 на сумму 747681,95руб.

2. Договор субподряда от 31.10.2016г. №31/10: работы по демонтажу 1-го пролета перехода по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, пом.Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 14.11.2016 №31/10, счет-фактура от 14.11.2016 №2 на сумму 302500руб.

3. Договор субподряда от 09.12.2016г. №09/12: работы по ремонту лестничной клетки по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, пом.Н6, заказчик - ООО "Завод Лоджикруф", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 29.12.2016 №09/12, счет-фактура от 29.12.2016 №9 на сумму 379000руб.


В части транспортных услуг представлены акт и счет-фактура от 03.10.2016 №1 (аренда строительных лесов, вагончика) на сумму 379000руб.


Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Деметра» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Таким образом у ООО «Деметра» ИНН <***> отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Деметра» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).

Налоговым органом проведен анализ перечислений денежных средств (т.53л.д.25,25), установлено что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Деметра» ИНН <***> от ООО «СК «Переяславль» ИНН <***> в этот же или в течении последующих нескольких дней перечислялись в адрес ФИО42 назначением платежа для зачисления на карту № 4272290222434607, а также в адрес ООО «Верона» ИНН <***>.


ООО «Стройдом» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.38л.д.62т.52л.д.90) зарегистрировано 18.11.2015 по адресу: <...> д.51азапись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ от 20.12.2017, общество исключено из ЕГРЮЛ 09.07.2019 как недействующее юридическое лицо. Директором и учредителем являлась ФИО8, для допроса не явилась. Основной вид деятельности общества строительство жилых и нежилых зданий.

Показатели деклараций по НДС за 4 квартал 2015 - 3662руб., 1 квартал 2016 - 2288руб., 2 квартал 2016 - 2510руб., 3 квартал 2016 - 38774руб., 4 квартал 2016 - 50725руб., доля вычетов более 98%.

По налогу на прибыль за 2015 год доходы 889831руб., расходы 884250руб., налог на прибыль 1114руб., за 2016 год доходы 4216879руб., расходы 42408579руб., налог на прибыль 5019руб.


В подтверждение реальности хозяйственных операция обществом «СК «Переяславль» представлены договоры субподряда между ООО «СК «Переяславль» (подрядчик) и ООО «Стройдом» (субподрядчик) (т.38л.д.26-40):

1. Договор субподряда от 02.12.2016г. №02/12: работы по устройству фундамента под весы автомобильные электронные по адресу: г.Рязань, р-он Восточный промузел, 21, заказчик - ООО "Завод Техноплекс", акт приемки выполненных работ КС-2, справка о стоимости работ КС-3 от 19.12.2016 №02/12, счет-фактура от 19.12.2016 №41 на сумму 774761,12руб.

Не принятый к вычету НДС по счетам -фактурам на сумму 118183,90руб. за 2016 год (т.6л.д.9): №41 от 19.12.2016


Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Стройдом» ИНН <***> установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы.

Общество "Стройдом" документы по взаимоотношениям с ООО «СК «Переяславль» не представило

Таким образом у ООО «Стройдом» ИНН <***> отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Стройдом» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).

Налоговым органом проведен анализ движения денежных средств по расчетному счету (т.53л.д.17), установлено, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Стройдом» ИНН <***> от ООО «СК «Переяславль» ИНН <***> в этот же или в течении последующих нескольких дней перечислялись в адрес:

- ФИО8 с назначением платежа - для зачисления на счет ФИО8 по служебной записке №154 от 05.12.2016г. под отчет для приобретения строительных материалов.

- ФИО40 с назначением платежа - для зачисления на счет ФИО40 по служебной записке №151 от 05.12.2016г. под отчет.


ООО «Арметек» ИНН <***> согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.41л.д.6, т.52л.д.64) зарегистрировано 04.10.2016 по адресу: <...>, лит. А1, помещ.Н1, сведения о недостоверности внесены 11.05.2017, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 14.03.2019. Директором и учредителем являлся ФИО13, доя допроса не явился.

За 4 квартал 2016 года обществом "Арматек" исчислен к уплате НДС 58662руб., налог на прибыль за 2016 год - 1234руб. (доходы 26698559руб., расходы 26679986руб.)

Не принятый к вычету НДС по актам и счетам - фактурам на сумму 109813,12руб. за 2016 год (т.6л.д.9): №52а от 10.11.2016 №44 от 07.11.2016 за услуги по вывозу мусора, услуги экскаватора погрузчика (т.41л.д.1-5). Документы, позволяющие идентифицировать транспортное средство не представлены.

Согласно данным бухгалтерского учета ООО «СК «Переяславль» расходы по работам, услугам в полном объеме списаны на счет 26 "Общехозяйственные расходы"

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Арматек» установлено, что на балансе данной организации отсутствуют основные средства, нематериальные активы, транспортные средства и трудовые ресурсы. Таким образом у ООО «Арматек» отсутствовали все необходимые ресурсы для выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль».

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Арматек» ИНН <***> инспекцией не установлены перечисления денежных средств по операциям, сопутствующим обычной хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе на оплату коммунальных услуг, на общехозяйственные расходы, на выплату заработной платы и иные расходы, характерные для ведения организацией финансово-хозяйственной деятельности (т. 14 л.д. 54-60).


В судебном заседании 15.04.2021 (т.37л.д.1-5) в качестве свидетеля допрошены: главный инженер ООО "Максфарм" ФИО17, который подтвердил проведение обществом "СК "Переяславль" в 2014 - 2016 годах по итогам тендеров подрядных работ на территории, принадлежащей обществу "Максфарм", объяснил, что заявки на пропуск подавались руководителем ООО "СК "Переяславль", работники каких организаций фактически выполняли работы объяснить не мог; ФИО14 объяснила, что в период с 2004 по 2009 состояла в браке с Жалниным Д.О., ею в 2014 учреждена компания "Строительные системы" для торговли строительными материалами, которые закупала в г.Рязани, Москве, Московской области, Жалнин Д.О. к этому отношен я не имел, офиса, складов не было, ТМЦ продавались под заказ; технический директор ООО "Эллада" ФИО47 объяснил, что на территории бывшего завода ЗИЛ общество "Эллада" осуществляло инвестиционную деятельность с ООО "Технониколь", для ведения строительных работ проводились тендеры, одновременно на площадке работали несколько подрядчиков, часть работ выполнялось обществом "СК "Переяславль", материалы приобретал подрядчик.

В судебном заседании 18.05.2021 (т.38л.д.2) в качестве свидетеля допрошена ФИО48, которая объяснила, что с 2013 по 2016 работа в компании "СК "Переяславль" бухгалтером, оказывала также бухгалтерские услуги другим организациям, названий не помнит, руководителю ООО "СК "Переяславль" об услугах сторонним организациям не было известно.

В судебном заседании 19.11.2021 (т.48л.д.61) в качестве свидетеля допрошен ФИО6, который объяснил, что являлся учредителем и директором ООО "Спектр", организация в 2015, 2016 выполняла субподрядные работы на территории общества "Технониколь", осуществляли отделочные работы, ТМЦ покупали в магазине "Апельсин", бухгалтерию вела бухгалтер общества "СК "Переяславль" ФИО48, для работы формировал бригаду, поиском работников занимался самостоятельно.

Из установленных по делу обстоятельств следует, что согласно налоговым декларациям контрагентов по НДС доля вычетов в начисленном НДС составляет более 98 %. Исчисление сумм налогов осуществлялось в минимальных размерах к уплате в бюджет, что свидетельствует о транзитном (формальном) отражении в декларациях.

Часть налоговых деклараций представлены с нулевыми показателями, что не свойственно организациями осуществляющим реальную финансово-хозяйственную деятельность.

Инспекцией проведены контрольные мероприятий в отношении лиц, выполнявших работы на территории заказчиков:

- ФИО30 в протоколе допроса от 07.11.2018г. № 2.14-16/4797 (т. 35 л.д. 70-81) свидетель пояснил следующее: «...С лета 2014г. по июль 2015г. работал в ООО «СК «Переяславль» в должности отделочника, фактически выполнял различные строительные работы. Заработную плату получал примерно в размере 25 000 руб., выдавали наличными, привозил объекты Жалнин Денис Олегвоич- директор ООО «СК «Переяславль», он же и выдавал. Непосредственным руководителем на объекте был ФИО7 - сотрудник ООО «СК «Переяславль», он также проводил инструктаж по техники безопасности. Бухгалтером ООО «СК «Переяславль» была ФИО48. Закупкой строительных материалов занимался снабженец ФИО6, доставка материалов осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславль», иногда ФИО6 привозил сам мелкие материалы на своей машине. Вывоз строительного мусора с объекта бывшего завода Зил - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21 осуществлялся с помощью экскаваторов, собственником которых была стороння организация, которая находится по адресу: <...> рядом с заводом ЖБИ-5, также были грузовые транспортные средства Шахманы. Строительные леса на объекты заказчиков привозили. газелью ООО «СК «Переяславль». На объекте бывшего завода Зил - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21 ход работ от заказчика контролировал - ФИО16. Я лично выполнял демонтажные работы, работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ и площадки слива автоцистерны (устройство асфальтобетонного покрытия, устройство покрытия из профлиста, грунтовка и окраска металлоконструкций, устройство обваловки, установка резервуаров, выемка грунта, устройство подушки из щебня, из песка, устройство бордюрного камня - объект г. Рязань, р-н Восточный промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада», работы на объекте выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславль», сторонних, субподрядных организаций не было»;

- ФИО49 в протоколе допроса от 10.01.2019г. № 2.14-16/4984 (т. 33 л.д. 51-57) свидетель пояснил следующее: «...5 период 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяславль» в должности разнорабочего, трудоустраивался в данную организацию через знакомого - ФИО50, несколько раз приходил в офис ООО «СК «Переяславль» по адресу: <...>. Работал на объекте - МАОУ «Гимназия им. Н.В. Пушкова» ИНН <***>, выполнял работы по устройству вентилируемого фасада, на данном объекте со мной также работали в ООО «СК «Переяславль» Брык, ФИО51, ФИО52. Директором ООО «СК «Переяславль» является Жалнин Денис Олегович, он приезжал несколько раз на объект в г. Троицк. На объекте - МАОУ «Гимназия им. Н.В. Пушкова» ИНН <***> я также осуществлял уборку строительного мусора, а также сборку строительного лесов. Вопросы по оплате проживания, питания, проезда решались и оплачивались ООО «СК «Переяславль». Мною в адрес ООО «СК «Переяславль» также предоставлялись паспортные данные для оформления пропуска на территорию заказчика. Заработную плату получал от ООО «СК «Переяславъ» в наличной форму примерно в размере - 30 000 руб., выдавал ФИО50. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, ни с кем из должностных лиц данных организаций не знаком, сотрудником данных организаций не являлся»;

- ФИО53 в протоколе допроса от 20.11.2018г. № 2.14-16/4831 (т. 33 л.д. 64-76) свидетель пояснил следующее: «...5 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяслалвь» в должности электрогазосварщика, также фактически при необходимости выполнял функции разнорабочего. Организация занимается выполнением строительных работ, офис располагается на ул. Грибоедова. При трудоустройстве трудовой договор не заключался, запись в трудовой книжке делалась, заработную плату получал наличными денежными средствами, выдавали на объектах, выдавал Жалнин Денис Олегович -директор ООО «СК «Переяславль». Доставка строительных материалов на объекты заказчиков осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславль». Как сотрудник ООО «СК «Переяславль» при выполнении работ на объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21, выполнял сборку строительных лесов, данные леса привозили газелью ООО «СК «Переяславль», на них также имелись бирки с наименованием данной организации. На объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21 - территория бывшего завода Зил была пропускная система, при выполнении работ на данном объекте присутствовали только сотрудники ООО «СК «Переяславлъ». Лично я выполнял работы по обшивке профлистом и сотовым поликарбонатом навеса зоны разгрузки сырья (объект - г. Рязань, р-н Восточный промузел, 21, пом. Нб - ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***>), данные работы я выполнял с другими сотрудниками ООО «СК «Переяславлъ», контроль за выполнением работ осуществлял ФИО20, сторонние, субподрядные организации не привлекались. Строительные работы на объектах - г. Рязань, р-н Восточный промузел, 21 выполнялись строительными бригадами ООО «СК «Переяславлъ», бригад было несколько различной строительной направленности, со мной в бригаде также работали ФИО54 - муж сестры Жалнина Дениса Олеговича - ФИО5, ФИО55 - отчим Жалнина Д.О., ФИО56, ФИО57, ФИО58. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твис" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН<***> незнакомы»;

- ФИО59 в протоколе допроса от 20.11.2018г. № 2.14-16/4831 (т. 35 л.д. 30-41) свидетель пояснил следующее: «... 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяслалвь» в должности электромонтажника, также фактически при необходимости выполнял функции разнорабочего. Заработную плату получал примерно в районе 20 ООО руб., выдавали наличными, привозили на объекты, выдавал мастер по объекту - ФИО18. Руководителем ООО «СК «Переяславлъ» являлся Жалнин Денис Олегович. Выполнял работы на объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21, занимался в основном электрикой, также иногда по необходимости занимался другими строительными работами. Все работы на данном объекте выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславлъ», сторонних, субподрядных организаций не было. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твис" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***> не знакомы»;

- ФИО20 в протоколе допроса от 23.01.2019г. № 2.14-16/4975 (т. 33 л.д. 40-46) свидетель пояснил следующее: «... период 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяславлъ» в должности мастера СМР, сначала работал не официально 2 месяца, потом перевели на официальную должность. В мои обязанности входил контроль за выполнением строительных работ на различных участках, распределял сотрудников, вел необходимую документацию, читал сметы. Заработную плату получал в размере около 20 000 руб., наличными в офисе организации, нам ул. Грибоедова, 58, г. Рязань., выдавал бухгалтер - Ольга. Знаком с Жалниным Д.О., который являлся директором ООО «СК «Переяславлъ», вопросами охраны труда, проведением инструктажа занимался я, таю/се Гаркуша. Составлением смет занимался ФИО6, он также занимался закупкой строительных материалов. Основными поставщиками были ООО «Апелъсинка», иногда материалы покупались за наличный расчет, доставка осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславлъ», водителем был ФИО7. Работал на объектах заказчиков ООО «Эллада» ИНН <***>, ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***> мастером, кроме меня на данных объектах таакже контроль осуществляли Жалнин ДО., ФИО18, ФИО4. На объектах заказчиков работали только сотрудники ООО «СК «Переяславлъ», субподрядные организации не привлекались. Уборка строительного мусора на объектах заказчиков осуществлялась собственными силами, заказывали контейнеры, которые потом забирала машина. На объектах использовались строительные леса, строительные вагончики с надписъями и бирками - ООО «СК «Переяславлъ». Контроль за использованием трудовых ресурсов на объектов заказчиков осуществлял я, по распоряжению Жалнина ДО., субподрядных организаций не было.

Организации ООО "Стройалъянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> не известны, при работе с данными организациями не сталкивался, ни с кем из должностных лиц не знаком. Из сотрудников также знакомы ФИО19, ФИО60. ФИО61, ФИО62 Носиржон. ФИО63, Нужны Елена, ФИО64, ФИО55, ФИО54, ФИО65 - все работали в ООО «СК Переяславль» ИНН<***>, новых сотрудников приводил Жалнин Д.О.»;

- ФИО56 в протоколе допроса от 18.03.2019г. № 2.14-16/5093 (т. 33 л.д. 40-46) свидетель пояснил следующее: «...Работал в период 2015-2016гг. не официально в ООО «СК «Переяславль» в должности электрогазосварщика, проработал около 4 месяцев, трудовой договор не заключали, запись в трудовой книжке не делалась. Нашел данную организация через знакомых, знаком Жалнин Денис Олегович - директор ООО «СК «Переяславль». Денежные средства, заработную плату получал от ООО «СК «Переяславль» наличными денеэюными средствам, выдавали по адресу: ул. Грибоедова, 58, где был офис ООО «СК «Переяслалвь». Со мной в этой организации также работали ФИО66, Денис, они также работали не официально как и я, почти все рабочие не были официально устроены в ООО «СК «Переяславль». Я выполнял работы н территории бывшего завода Зил, Технониколь, р-н Восточный промузел, также в Брыкин Бор - заповедник, делали забор. На объекте - р-н Восточный промузел, 21 выполнял работы по устройству вентилируемого фасада (малярные работы, устройство вентилируемого фасада, устройство оконных и дверных откосов, утепление фасада и т.д.), а также работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ (вырубка и выкорчевыване деревьев, уборка и вывоз мусора, выемка грунта) и площадки слива автоцистерны - г. Рязань, р-н Восточный Промузел,21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>, отделочные работы (частичная штукатурка стен производственного помещения, сплошная штукатурка, заделка швов плит, монтаж строительных лесов, окраска стен) - ООО «Эллада» ИНН <***>, отделочные работы (штукатурка стен, колонн по маякам цементо известковым раствором, демонтаж: кирпичных перегородок, демонтаж деревянных полов, кладка кирпичных перегородок, штукатурка стен, подготовка потолков, установка дверей деревянных, установка дверей пластиковых, грунтовка сцен, покраска стен, облицовка стен, выравнивание потолков, укладка ленолеума, монтаж плинтуса; обои - ООО «Эллада» ИНН <***>, работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ и площадки слива автоцистерны (устройство асфальтобетонного покрытия, устройство покрытия из профлиста, грунтовка и окраска металлоконструкций, устройство обваловки, установка резервуаров, выемка грунта, устройство подушки из щебня, из песка, устройство бордюрного камня) ООО «Эллада» ИНН <***>, ремонт помещения лаборатории НТЦ (устройство проема в кирпичной стене, выемка грунта для фундамента, закладка нижнего, верхнего оконного проема, демонтаж оконного блока, монтаж утеплителя пола, расчистка стен от старых ЛК, оштукатуривание стен, облицовка стен, облицовка пола, обшивка профлистом, закладка оконных проемов, плитка керамическая напольная) - ООО «Эллада» ИНН <***>, работы по демонтажу железобетонных конструкций складской части производственного помещения, вывоз и утилизация строительного мусора. Все работы на данных объектах выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславль». ООО "Стройалъянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, сотрудником данных организаций я не являлся»;

- ФИО67 в протоколе допроса от 28.11.2018г. № 2.14-16/4845 (т. 33 л.д. 40-46) свидетель пояснил следующее: «...В 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяслалвъ» в должности электромонтаэ/сника, также фактически при необходимости выполнял функции разнорабочего. Организация занимается выполнением строительных работ, офис располагается на ул. Грибоедова. Заработную плату получал примерно в районе 30 ООО руб., выдавали наличными, привозили на объекты, также выдавали в офисе организации. Руководителем ООО «СК «Переяславль» являлся Жалнин Денис Олегович, непосредственным руководителем на объекте был ФИО68. Доставка строительных материалов на объекты заказчиков осуществлялась газелью ООО «СК «Переяславль», водителем был ФИО7 - сотрудник ООО «СК «Переяславль». Как сотрудник ООО «СК «Переяславль» при выполнении работ на объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21, выполнял сборку строительных лесов, данные леса были ООО «СК «Переяславль», на объекте также были строительные вагончики с надписью - ООО «СК «Переяславль». На объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21 - территория бывшего завода Зил была пропускная система, при выполнении работ на данном объекте присутствовали только сотрудники ООО «СК «Переяславль». Я выполнял работы по обшивке профлистом и сотовым поликарбонатом навеса зоны разгрузки сырья (объект - г. Рязань, р-н Восточный промузел, 21, пом. Н6 -ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***>), работы по демонтажу 1-го пролета перехода на объекте - г. Рязань, р-н Восточный промузел, 21, пом. Н6 - ООО «Завод Лоджикруф» ИНН <***>, работы по ремонту лестничной клетки с выходом на кровлю в осях Н-П, а именно выполнял демонтаж электрических счетов также на данном объекте, работы по демонтажу железобетонных конструкций складской части производственного помещения, вывоз и утилизация строительного мусора - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>, работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ и площадки слива автоцистерны (устройство асфальтобетонного покрытия, устройство покрытия из профлиста, грунтовка и окраска металлоконструкций, устройство обваловки, установка резервуаров, выемка грунта, устройство подушки из щебня, из песка, устройство бардюрного камня) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>, отделочные работы (частичная штукатурка стен производственного помещения, сплошная штукатурка, заделка швов плит, монтаж строительных лесов, окраска стен) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>. Данные работы я выполнял с другими сотрудниками ООО «СК «Переяславль», сторонних субподрядных организаций не было. Со мной в бригаде ООО «СК «Переяславль» также работал ФИО54, ФИО58, ФИО57, ФИО55. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твис" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***> не знакомы»;

- ФИО69 в протоколе допроса от 28.11.2018г. № 2.14-16/4845 (т. 33 л.д. 59-62) свидетель пояснил следующее: «...В период 2015-2016гг. занимался выполнением различных строительных работ, подрабатывал как частное лицо. Как такова сама организация ООО «СК «Переяславль» мне не знакома, но в 2015-2016гг. при поиске работы в сети интернет я нашел объявление от данной организации о приеме на работу, что требовался инженер, после чего позвонил по указанному номеру и приехал непосредственно на объект, на территорию завода Зил, р-н Восточный промузел, 21. Мне выписали временный пропуск, таю/се прошел инструктаэю и расписался за него. Потом посмотрел сам объект, объем работ. Данные работы и условия оплаты меня не устроили, после чего я отказался работать и покинул данный объект, то есть фактически работыя нем не выполнял и был там один раз, свою подпись в журнале регистрации вводного инструктажа по охране труда (ООО «Эллада») я не отрицаю»;

- ФИО70 в протоколе допроса от 20.03.2019г. № 2.14-16/5100 (т. 33 л.д. 112-115) свидетель пояснил следующее: «... В период 2015-2016гг., а именно зимой 2015г. хотел заняться строительными работами, мне через знакомых предложили Жалнина Дениса, после чего я приехал на объект - г. Рязань, Восточный промузел, 21, территория бывшего завода Зил, просмотрел объем необходимых работ, сам объект на котором я после чего вместе со своей строительной бригадой должен был выполнить работы, но в последствии я не согласился выполнять данные работы, так как не устроили условия. ООО «СК «Переяславль» - знакомо, так как через данную организация я попал на данный объект, на котором был пропускной режим, также проводился вводный инструктаж по охране труда, в котором я расписывался. Строительные работы на данном объекте должны были выполняться моей бригадой как частными лицами. ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн"ИНН<***>, ООО "Стройдом"ИНН<***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, сотрудником данных организаций я не являлся.

- ФИО59 в протоколе допроса от 14.11.2018г. № 2.14-16/4826 (т. 35 л.д. 30-41) свидетель пояснил следующее: «... 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяслалвь» в должности электромонтажника, также фактически при необходимости выполнял функции разнорабочего. Заработную плату получал примерно в районе 20 000 руб., выдавали наличными, привозили на объекты, выдавал мастер по объекту - ФИО18. Руководителем ООО «СК «Переяславль» являлся Жалнин Денис Олегович. Выполнял работы на объекте - г. Рязань, Восточный промузел, 21, занимался в основном электрикой, также иногда по необходимости занимался другими строительными работами. Все работы на данном объекте выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславль», сторонних, субподрядных организаций не было. Организации ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твис" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***> не знакомы»;

- ФИО4 в протоколе допроса от 07.11.2018г. № 2.14-16/4806 (т. 14 л.д. 15-24) свидетель пояснил следующее: «... период 2015-2016гг. являлся сотрудником ООО «СК «Переяславль», работал в должности отделочника, организация располагалась на ул. Грибоедова, г. Рязани. У ООО «СК «Переяславль» было несколько строительных бригад, различной строительной направленности. Я лично работал на объектах: г. Рязань, территория бывшего завода Зил, в Московской области - г. Троицк. Руководителем ООО «СК Переяславль» является Жалнин Денис Олегович, непосредственным начальником на объектах был ФИО18. Из сотрудников также знаком ФИО4 -водитель, привозил нам строительные материалы в г. Троицк, также водителем был ФИО7. Закупкой строительный материалов занимался ФИО6, материалы доставляли газелью ООО «СК «Переяславль». При командировке в г. Троицк ООО «СК «Переяславль» оплачивало нам жилье (общеоюитъе), проезд, питание. Сборкой строительных лесов занимались на объекте в г. Троицке, данные леса привозили газелью ООО «СК «Переяславль», они также и принадлежали данной организации. На объекте -г. Рязань, р-н Восточный промузле, 21, территория бывшего завода Зил был пропускной режим. При работе на объектах заказчиков все работы выполнялись строительными бригадами ООО «СК «Переяславль», сторонних, субподрядных организаций не было»;

- ФИО71 в протоколе допроса от 18.03.2019г. № 2.14-16/5093 (т. 33 л.д. 78-83) свидетель пояснил следующее: «...Работал в период 2015-2016гг. не официально в ООО «СК «Переяславлъ» в должности отделочника, проработал не долго около одной недели, так как не устроили условия работы и оплаты. Приходил трудоустраиваться в офис организации на ул. Грибоедова, 58, предоставлял свои паспортные данные. Изначально была договоренность с директором ООО «СК «Переяславлъ» Жалниным Денисом Олеговичем об оплате, но по окончании работы денежные средства я фактически не получил. Работал на территории бывшего завода Зил (ООО «Эллада») выполнял работы по устройству вентилируемого фасада, а также отделочные работы, все работы выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславлъ», со мной также работали ФИО72, ФИО73, они также как и я работали не официально в данной организации. ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН<***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН<***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, сотрудником данных организаций я не являлся»;

- ФИО74 в протоколе допроса от 19.03.2019г. № 2.14-16/50983 (т. 33 л.д. 105-111) свидетель пояснил следующее: «....Работал в период 2015-2016гг. в ООО «СК «Переяславлъ» около 3-х недель, в должности сварщика. Нашел данную организацию через интернет, трудовой договор не заключали, запись в трудовой книжке не делали. Посещал офис ООО «СК «Переяславъ» на ул. Грибоедова, 58, когда трудоустраивался. Работал от ООО «СК «Переяславлъ» на объекте - г. Рязань, территория бывшего завода Зил, Технониколь, р-н Восточный промузел. Выполнял: работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ (вырубка и выкорчевыване деревьев, уборка и вывоз мусора, выемка грунта) и площадки слива автоцистерны - г. Рязань, р-н Восточный Промузел,21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>; работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ и площадки слива автоцистерны (устройство асфальтобетонного покрытия, устройство покрытия из профлиста, грунтовка и окраска металлоконструкций, устройство обваловки, установка резервуаров, выемка грунта, устройство подушки из щебня, из песка, устройство бардюрного камня) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р -ООО «Эллада» ИНН <***>. Денежные средства за выполненные работы (заработную плату) получал от ООО «СК «Переяславль» в наличной форме, одни раз на объекте, другой раз в офисе на ул. Грибоедова, 58. На объекте заказчика был пропускной режим, также проходил инструктаж. Мною в адрес ООО «СК «Переяславль» были представлены паспортные данные для оформления пропуска. Все работы на объекте выполнялись сотрудниками ООО «СК «Переяславь». ООО "Стройальянс" ИНН <***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, сотрудником данных организаций я не являлся»;

- ФИО75 в протоколе допроса от 20.03.2019г. № 2.14-16/5101 (т. 33 л.д. 24-29) свидетель пояснил следующее: «...5 период 2015-2016гг. работал в ООО «СК «Переяславлъ» в должности маляра штукатура, фактически работал монтажником, выполнял работы на объектах: территория бывшего завода Зил Технониколь, Восточный промузел, 21. Знаком с директором ООО «СК «Переяславлъ» Жалниным ДО. На территории завода Зил вместе с другими сотрудниками ООО «СК «Переяславлъ» выполняли:

- работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ (вырубка и выкорчевыване деревьев, уборка и вывоз мусора, выемка грунта) и площадки слива автоцистерны - г. Рязань, р-н Восточный Промузел,! 1, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>

- отделочные работы (частичная штукатурка стен производственного помещения, сплошная штукатурка, заделка швов плит, монтаж строительных лесов, окраска стен) -г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН<***>

- отделочные работы (штукатурка стен, колонн по маякам цементо известковым раствором, демонтаж кирпичных перегородок, демонтаж деревянных полов, кладка кирпичных перегородок, штукатурка стен, подготовка потолков, установка дверей деревянных, установка дверей пластиковых, грунтовка сцен, покраска стен, облицовка стен, выравнивание потолков, укладка ленолеума, монтаж: плинтуса, обои, ) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>

- работы по устройству склада СУГ, насосной СУГ и площадки слива автоцистерны (устройство асфальтобетонного покрытия, устройство покрытия из профлиста, грунтовка и окраска металлоконструкций, устройство обваловки, установка резервуаров, выемка грунта, устройство подушки из щебня, из песка, устройство бардюрного камня) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>

- ремонт помещения лаборатории НТЦ (устройство проема в кирпичной стене, выемка грунта для фундамента, закладка нио/снего, верхнего оконного проема, демонтаж оконного блока, монтаж: утеплителя пола, расчистка стен от старых ЛК, оштукатуривание стен, облицовка стен, облицовка пола, обшивка профлистом, закладка оконных проемов, плитка керамическая напольная) - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, пом. Н6- ООО «Эллада» ИНН<***>, работы по демонтажу железобетонных конструкций складской части производственного помещения, вывоз и утилизация строительного мусора - г. Рязань, р-н Восточный Промузел, 21, лит. Р - ООО «Эллада» ИНН <***>. На данном объекте был пропускной режим, проходили инструктаж по техники безопасности. Организации ООО "Стройальянс" ИНН<***>, ООО "Элитстрой 62" ИНН <***>, ООО "Твинс" ИНН <***>, ООО "СТ-Лайн" ИНН <***>, ООО "Стройдом" ИНН <***>, ООО "Деметра" ИНН <***>, ООО "Арметек" ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***> мне не известны, ни с кем из должностных лиц данных организаций не знаком».

В рамках проверки инспекций были допрошены сотрудники ООО «СК «Переяславль», которые осуществляли контроль за ходом выполнения работ на объектах заказчиков (мастера, прорабы), в частности был допрошен ФИО20 (т. 27 л.д. 120-126), который пояснил, что на объекты заказчиков ООО «СК «Переяславль» субподрядные организации не привлекались, кроме того ФИО76 знакомы ФИО19, ФИО60, ФИО61, ФИО62 Носиржон, ФИО63, Нужны Елена, ФИО64, ФИО55, ФИО54, как сотрудники ООО «СК «Переяславль», то есть работники, которые не были официально трудоустроены в данную организацию, также ФИО76, пояснил, что новых сотрудников приводил на объекты Жалнин Д.О., которые также в ходе допроса подтвердил, что действительно назначал ФИО19, ФИО28 - лицами, ответственными за выполнение работ на объектах заказчиков от ООО «СК «Переяславль», однако данные лица согласно справкам 2-НДФЛ не являлись в период 2015-2016гг. сотрудниками проверяемого Общества.

Проверкой установлено отсутствие у контрагентов ООО «СТ-Лайн» ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «Стройальянс» ИНН <***>, ООО «Элитстрой 62» ИНН <***>, ООО «Твинс» ИНН <***>, ООО «Деметра» ИНН <***>, ООО «Стройдом» ИНН <***>, ООО «Арметек» ИНН <***> какого-либо имущества, транспорта, необходимого для осуществления хозяйственной деятельности и выполнения обязательств по договорным отношениям с ООО «СК «Переяславль» ИНН <***>, отсутствие квалифицированных трудовых ресурсов - персонала, сотрудников у данных контрагентов, а также исчисление сумм налогов в минимальных размерах к уплате в бюджет, что свидетельствует о транзитном (формальном) отражении в декларациях сумм налога; при анализе расходных операций по расчетным счетам данных контрагентов установлены транзитные перечисления денежных средств от ООО «СК «Переяславль» ИНН <***> в адрес физических лиц (с назначением платежа - зачисление денежных средств на банковскую карту).

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что доступ к управлению расчетным счетом ООО «Профтехнологии», ООО «ПКФ Северное сияние» осуществлялся также с IP-адреса - 94.231.127.37.

В адрес Рязанского филиала АО «ЭР-Телеком Холдинг» направлен запрос от 28.06.2019г. № 2.14-21/16574, получен ответ от 15.07.2019г. № 02-05/3177, представлен информация о том, что АО «ЭР-Телеком Холдинг» отсутствовали и отсутствуют в настоящее время договорные отношения с ООО «Зеленый коридор» ИНН <***>, ООО «СТ-Лайн» ИНН <***>, ООО «РК-Техсистемы» ИНН <***>, ООО «ПКФ Северное сияние» ИНН <***>, ООО «Стройсистемы» ИНН <***>, ООО «Профтехнологии» ИНН <***>, ООО «Спектр» ИНН <***>, , кроме того АО «ЭР-Телеком Холдинг» сообщает, что IP адрес -94.231.127.37 используется ООО «СК «Переяславль» с 24.12.2015г., адрес точки доступа: 390006, <...>. (т. 27 л.д. 118)

- в налоговых декларациях ООО «СТ-Лайн» ИНН <***>, ООО «Зеленый коридор» ИНН <***> указан контактный телефон - <***>, данный телефон принадлежит ООО «СК «Переяславль» ИНН <***> (т. 31 л.д. 69-168).

Таким образом, на основании полученных в ходе проверки доказательств Инспекция обоснованно пришла к выводу о выполнении работ на объектах силами работников общества, либо с привлечением наемных физических лиц, без их официального оформления, что не опровергает фактическое выполнение объемов работ, но не дает право налогоплательщику на получение налогового вычета по НДС, уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем создании фиктивного документооборота с организациями, которые работы на объекте фактически не выполняли, услуги не оказывали, поставки строительных материалов не осуществляли.

Материалами дела подтверждены выводы налогового органа об организации обществом формального документооборота с подконтрольными организациями, поскольку фактически ремонтные, строительные, строительно-монтажные и иные работы на объектах заказчиков выполнялись собственными силами общества (с привлечением сотрудников, официально трудоустроенных, а также физическими лицами, привлеченными ООО «СК «Переяславль» без официального трудоустройства), с привлечением техники и приобретением материалов (услуг) у реальных контрагентов и документального оформления выполнения указанных операций в его адрес от имени проблемных контрагентов в целях неправомерного включения НДС в состав налоговых вычетов НДС, занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Создавая формальный документооборот, налогоплательщик не мог не осозна-вать противоправность своих действий, то есть налоговое нарушение совершено ООО "СК "Переяславль" умышленно, в связи с чем, общество правомерно привлечено к ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что оснований для удовлетворения требования общества не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области от 08.07.2020 №2.14-16/16076 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.


В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Рязанской области разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте Арбитражного суда Рязанской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://ryazan.arbitr.ru (в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов по адресу: http://kad.arbitr.ru).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.



Судья И.А. Ушакова