Решение от 10 января 2017 г. по делу № А43-30928/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-30928/2016

г. Нижний Новгород 11 января 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 10 января 2017 года  

Решение изготовлено в полном объеме 11 января 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-498)

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Авиафонд» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе города Нижнего Новгорода (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о признании незаконным решения от 16.08.2016 № 5 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 26.12.2016 № 50),

от заинтересованного лица: ФИО3 (доверенность 28.11.2016 № 01-12/9407),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Авиафонд» (далее – ООО «Авиафонд») обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Нижнего Новгорода от 16.08.2016 № 5 незаконным в части включения в базу для начисления страховых взносов сумм денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы и привлечения заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 1 522 рубля 24 копейки, а также доначисления 7 611 рублей 20 копеек страховых взносов и 479 рублей 05 копеек пени. Кроме того, заявитель просит признать недействительным требование от 03.10.2016 № ВП в части обязания общества уплатить 1 522 рубля 24 копейки штрафа, 7 611 рублей 20 копеек недоимки по уплате страховых взносов и 479 рублей 05 копеек пени.

Истец в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил исковые требования и просил отменить решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Нижнего Новгорода от 16.08.2016 № 5 в части включения в базу для начисления страховых взносов сумм денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы и привлечения заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 1 522 рубля 24 копейки, а также доначисления 7 611 рублей 20 копеек страховых взносов и 479 рублей 05 копеек пени.

Уточнение исковых требований принято судом в порядке части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель Пенсионного фонда с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает денежная компенсация работнику за задержку выплаты заработной платы не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, не входит в перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат. Поэтому правомерно начислило страховые взносы и пени в предъявляемой сумме, а также привлекло заявителя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

На основании проведенной выездной проверки Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Нижнего Новгорода составлен акт выездной проверки № 5 от 18.07.2016, согласно которому ООО «Авиафонд» не включило в объект обложения страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с задержкой выплаты заработной платы работникам общества.

Решением от 16.08.2016 № 5 ООО «Авиафонд» привлечено к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в частности, за нарушение статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ), обществу предложено погасить выявленную недоимку по уплате страховых взносов, уплатить начисленные штраф и пени.

Не согласившись с решением Пенсионного фонда, ООО «Авиафонд» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 16.08.2016 № 5 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Согласно части 1 статьи 1 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ).

В силу подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, ООО «Авиафонд» является плательщиком страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц (пункты 1, 3, 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В силу статьи 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В статье 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Данной статьей предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Предусмотренная статьей 236 ТК РФ денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда и подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Таким образом, ООО «Авиафонд» правомерно не включало компенсационные выплаты, связанные с задержкой выплаты заработной платы работникам общества, в базу при исчислении страховых взносов.

Данный вывод соответствует правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 10.12.2013 № 11031/13.

Таким образом, у Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Нижнего Новгорода отсутствовали правовые основания для доначисления заявителю 7 611 рублей 20 копеек недоимки по страховым взносам на суммы вышеуказанных компенсационных выплат и привлечения заявителя к ответственности в виде наложения штрафа в размере 1 522 рубля 24 копейки, а также начисления 479 рублей 05 копеек пени.

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив в совокупности в соответствии с указанными выше нормами доводы ООО «Авиафонд» и представленные в их обоснование доказательства, суд пришел к выводу, что требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Нижнего Новгорода, изложенные в отзыве, судом рассмотрены и отклонены, поскольку правовая позиция фонда построена на неверном толковании заинтересованным лицом положений трудового законодательства (статьи 164, 236 ТК РФ).

Расходы по государственной пошлине по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», отнесены судом на заинтересованное лицо.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167 - 171, 176, 180-182, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе города Нижнего Новгорода от 16.08.2016 № 5 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления 7611 рублей 20 копеек страховых взносов,479 рублей 05 копеек пеней и 1522 рублей 24 копеек штрафов.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе города Нижнего Новгорода в пользу общества с ограниченной ответственностью «Авиафонд» (ИНН: 5259015525, ОГРН: 1025202836515) 3000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Н.В. Тряскова