Решение от 26 января 2017 г. по делу № А56-71204/2016

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-71204/2016
27 января 2017 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 20 января 2017 года. Полный текст решения изготовлен 27 января 2017 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Радынова С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель Общество с ограниченной ответственностью «Браво Премиум»

заинтересованное лицо Государственное учреждение - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

о признании недействительным решения № 118 от 03 июня 2016 года о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах в части: доначисления страховых взносов с компенсации за задержку выплаты заработной платы -149,40 рублей, доначисления страховые взносы в размере 188,67 рублей с суммы не принятых к зачету расходов за счет средств Фонда социального страхования в размере 6505,90 рублей, начисления пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 731,67 рублей, начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в размере 29,88 рублей.

при участии: от заявителя - ФИО2 (доверенность от 29.12.2016 года № 97/2016), ФИО3 (доверенность от 20.12.2016 года № 98/2016), от заинтересованного лица – ФИО4.(доверенность от 28.12.2016 года № 329),

установил:

ООО «БРАВО ПРЕМИУМ» (далее Заявитель, Общество) обратилось с заявлением, уточенным в порядке статьи 49 АПК РФ, к о признании недействительным решения государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования РФ (филиала №15) № 118 от 03 июня 2016 года о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах в части: доначисления страховых взносов с компенсации за задержку выплаты заработной платы -149,40 рублей, доначисления страховые взносы в размере 188,67 рублей с суммы не принятых к зачету расходов за счет средств Фонда социального страхования в размере 6505,90 рублей, начисления пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 731,67 рублей, начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в размере 29,88 рублей. Уточнения были приняты судом.

В судебном заседании был объявлен перерыв. 20.01.2017 года заседание продолжено.

Представитель Общества поддержал заявленные (уточненные) требования.

Представитель заинтересованного лица требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав обстоятельства дела, представленные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению в части.

Филиалом № 15 Государственного учреждения - Санкт-Петербургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее Фонд) в период с 26.04.2016 года по 28.04. 2016 года была проведена выездная проверка Общества по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования (далее страховые взносы), по результатам которой составлен акт выездной проверки от 12.05.2016 года N 310 (далее Акт проверки) и вынесено решение от 03.06.2016 года №118 (далее Решение), которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) в виде начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в размере 29,88 рублей, доначисления страховых взносов с компенсации за задержку выплаты заработной платы в размере 149,40 рублей, доначисления страховые взносы в размере 188,67 рублей с суммы не принятых к зачету расходов за счет средств Фонда социального страхования в размере 6505,90 рублей, начисления пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 731, 67 рублей.

Не согласившись с Решением, Общество обратилось с заявлением в суд.

В соответствии со статьей 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как указано в Решении, плательщиком страховых взносов занижена база для начисления страховых взносов за период с 01.01.2013 года по 31.12.2015 года в сумме 5151,55 рублей в результате исключения из базы сумм компенсации за задержку выплаты заработной платы за октябрь 2015г. в сумме 4755,31 рублей; ноябрь 2015 года в сумме 124,75 рублей; декабрь 2015г. в сумме 271,49 рублей.

Фондом сделан вывод о том, что данные суммы не поименованы в статье 9 ФЗ №212-ФЗ и в соответствии с частью 1 статьи 8 данного закона включаются в базу для начисления страховых взносов. Сумма доначисленных взносов с компенсации за задержку выплаты заработной платы составила 149,40 рублей. Начислен штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в размере 29,88 рублей.

Также Фондом были доначислены страховые взносы в размере 188,67 рублей с суммы не принятых к зачету расходов за счет средств Фонда социального страхования в размере 6505,90 рублей, начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 731, 67 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно части 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона.

Статья 9 Закона №212-ФЗ содержит перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В соответствии с подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с определением, приведенным в статье 164 ТК РФ денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами, признаются компенсациями, то есть не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами. При этом понятие «затрат» трудовое законодательство не раскрывает, в связи с чем каких-либо ограничений на толкование данного понятия законом не установлено.

По заключению суда компенсации за задержку выплаты заработной платы не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Вывод суда подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 года №11031/13 по делу №А47-339/2013.

Как следствие не может быть признано доказанным совершение Обществом правонарушения предусмотренного п.1статьи 47 Закона 212-ФЗ, с начисления штрафа за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в размере 29,88 рублей.

В обозначенной части требование заявителя является обоснованным.

В остальной части заявление не подлежит удовлетворению, поскольку не является обоснованным.

Страхователем произведены расходы за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с нарушением законодательства, а именно сотруднику ФИО5, произведена оплата пособия по временной нетрудоспособности за период с 12.10.2013 года по 18.10.2013 года, в то время как 18.10.2013 года - день установления инвалидности застрахованному лицу. Занижена база для начисления страховых взносов на 6505,90 рублей.

На основании п.п. 6 п. 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-"Об основах обязательного социального страхования" (далее Закон № 165-ФЗ) страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.п. 6 п. 2 ст. 8 Закона № 165-ФЗ страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является пособие по временной нетрудоспособности.

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (п.1 ст. 22 Закона № 165-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 и ч. 2 статьи 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ) обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 указанной статьи, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

В ч. 1 статьи 6 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 указанной статьи.

Выплата в пользу сотрудника в сумме 6505,90 руб., осуществленная после окончания периода временной нетрудоспособности является выплатой в рамках трудовых отношений и должна включаться в базу для начисления страховых взносов согласно ст. 8 Закона № 212-ФЗ, и соответственно, подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке. Доначислены страховые взносы на сумму 188,67 рублей.

Обществом нарушен установленный срок уплаты страховых взносов (не позднее 15-го числа календарного месяца), начислены пени в сумме 731,67 рублей в соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ.

Согласно статьи 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлен ст. 15 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которой сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

В соответствии с п. 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Законом. Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

На основании статьи 25 Закона № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным Законом сроком уплаты сумм страховых взносов начисляются пени.

Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (пункт 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным Законом сроком уплаты сумм страховых взносов (п. 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5 статьи 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 6 статьи 25 Закона № 212-ФЗ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7 статьи 25 Закона № 212-ФЗ).

На основании изложенного оспариваемое Решение является недействительным в части доначисления Обществу страховых взносов в размере 149,40 рублей, привлечения Общества к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ в виде штрафа на сумму 29 руб. 88 коп.

В остальной части в удовлетворении заявления надлежит отказать.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ понесенные заявителем расходы по государственной пошлине отнести на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонд социального страхования Российской Федерации (Филиал № 15) № 118 от 03 июня 2016 года в части доначисления Обществу с ограниченной ответственностью «Браво Премиум» страховых взносов в размере 149 руб. 40 коп., привлечения Общества с ограниченной ответственностью «Браво Премиум» к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в виде штрафа на сумму 29 руб. 88 коп.

Взыскать в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Браво Премиум» с Государственного учреждения – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонд социального страхования Российской Федерации (Филиал № 15) 3000 руб., судебных расходов по госпошлине.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Радынов С.В.