Решение от 18 января 2024 г. по делу № А40-239532/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-239532/23-99-3368
г. Москва
18 января 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 12 января 2024года

Полный текст решения изготовлен 18 января 2024 года

Арбитражный суд в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ГБУЗ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДЕТСКАЯ КЛИНИЧЕСКАЯ ТРАВМАТОЛОГО-ОРТОПЕДИЧЕСКАЯ БОЛЬНИЦА" (107113, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.02.2003, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 18 ПО Г.МОСКВЕ (107113, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительными требования № 84682 от 17.08.2023 г. об уплате задолженности по налогу и пени, а также о взыскании судебных расходов,

при участии:

от заявителя: ФИО2, дов. от 21.09.2023 г. №16/д, паспорт, диплом;

от ответчика: ФИО3, дов. от 08.02.2023 г. №05-17/003807, уд. УР№288672, диплом;

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Московской области «Московская областная детская клиническая травматолого-ортопедическая больница» (далее – ГБУЗ МОДКТОБ, Заявитель, Учреждение, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС России № 18 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, Налоговый орган) о признании недействительным требование Инспекции № 84682 от 17.08.2023 года об уплате задолженности по налогу и пени в размере 848 549,74 руб. и пени 8 580,85 руб.

Представитель Заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления, представитель Инспекции против удовлетворения заявленных требований возражал, по доводам письма, представленного в материалы дела.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд счел заявленные требования не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Так, в соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы и нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей.

Согласно положениям статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 6, 8 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 1, 2 статьи 46 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств (пункт 8 статьи 46 Кодекса).

Как следует из заявления, Учреждением получено оспариваемое Требование Инспекции № 84682 об уплате задолженности по состоянию на «17» августа 2023 г., а именно недоимка по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 848 549,74 руб. и пени 8 580,85 руб.

Вместе с тем, заявитель указывает, что задолженность по оспариваемому требованию образовалась до 2012 г. ввиду чего, Учреждением подано исковое заявление в Арбитражный суд города Москвы о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания, дело № А40-235197/2023.

Заявитель также указывает, Налоговый орган производит списание сумм Единого налогового платежа (ЕНП) за счет средств бюджета 2023 года в счет погашения недоимки образованной ранее 2012 года и пеней, в том числе в размере 848549,74 руб. и пени 8 580,85 руб., согласно оспариваемому Требованию № 84682.

В справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от 05.09.2023 № 023-310717 выявлено отсутствие списаний (начислений) страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования, предоставленных в налоговый орган в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (ч.14 ст.4 Федерального закона от 14.07.2023 № 263-ФЗ), на сумму 4 570 106,42 руб. По данным налогового органа осуществлены списания в счет уплаты по обязательствам Единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации (недоимка по образованная ранее 2012 года) в сумме 1 190188,04 руб., Единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 418 995,84 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4 285 897,28 руб.

Таким образом, у Заявителя образовываются недоимки по страховым взносам и пени, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования.

Представитель Инспекции отзыв не представил, требования не оспорил. Вместе с тем, налоговый орган представил в материалы дела письмо от 11.01.2024 г. № 05-38/000379, подписанное Заместителем начальника Инспекции Советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО4.

Согласно указанного письма, Инспекция явствует о решении Арбитражного суда г. Москвы от 13.12.2023 г. по делу № А40-235197/23, задолженность по уплате штрафа в размере 5 396 637, 95 руб. признана безнадежной ко взысканию. Ввиду чего, ранее уплаченная Учреждением задолженность в размере 3 547 604, 71 руб. восстановлена и зачтена на КБК 18210201000010000160 страховых взносов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования налогоплательщика, задолженность по Единому налоговому счету отсутствует.

Из решения суда по делу № А40-235197/23 следует, что в соответствии с актом сверки N 023-354225 от 02.10.2023, справкой о состоянии расчетов с бюджетом N 2022-11271 от 17.11.2022 (сальдо расчетов по текущим обязательствам: Nп/п 20, 22, 24) за налогоплательщиком числится задолженность недоимка и пени по единому социальному налогу образованная до 01.01.2012.

Согласно ответу инспекции от 25.09.2023 N 11/20/029083 на обращение заявителя, за налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2022 числится задолженность образованная до 01.01.2012, а именно: единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 1 190 188 руб. 04 коп. (налог), 2 760 637,42 руб. (пени); единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 418 995,84 руб. (налог), 1 026 816,65 руб. (пени); единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 401 374,31 руб. (налог). Инспекция также разъяснила порядок их списания согласно пп. 4 п. 1. ст. 59 НК РФ и позиции ФНС России изложенной в приказе от 02.04.2019 г. N ММВ-7-8/164@ путем признания безнадежными к взысканию по недоимкам и пени в судебном порядке.

Ввиду чего, ранее уплаченная Учреждением задолженность восстановлена и зачтена на КБК 18210201000010000160 страховых взносов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования налогоплательщика, задолженность по Единому налоговому счету отсутствует.

Налоговый орган также сообщает, что ввиду уплаты имевшейся за ГБУЗ МОДКТОБ задолженности, указанной в оспариваемом требовании, Инспекция отзывает Требование № 84682 от 17 августа 2023 года об уплате задолженности по налогу и пени в размере 848 549,74 руб. и пени 8 580,85 руб. и сообщает о прекращении мер взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Более того, Инспекцией проводятся мероприятия для исполнения в полоном объеме решения Арбитражного суда г. Москвы от 13.12.2023 г. по делу № А40-235197/23 в части восстановления на ЕНС оставшихся сумм пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Как установлено арбитражными судом, ранее уплаченная задолженность в размере 3 547 604, 71 руб. восстановлена и зачтена на КБК, оспариваемое Требование № 84682 Инспекция отозвала с прекращением мер взыскания по нему, установленных НК РФ.

Таким образом, на момент рассмотрения спора задолженность по налогам у заинтересованного лица отсутствует. Сальдо по ЕНС по состоянию на 11.01.2024 положительное.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Суд, не усматривает оснований для взыскания государственной пошлины с заинтересованного лица в порядке статьи 110 АПК РФ по причине непреднамеренного нарушения прав и законных интересов Учреждения налоговыми органами. Тем самым государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать ГБУЗ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДЕТСКАЯ КЛИНИЧЕСКАЯ ТРАВМАТОЛОГО-ОРТОПЕДИЧЕСКАЯ БОЛЬНИЦА" в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Возвратить ГБУЗ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДЕТСКАЯ КЛИНИЧЕСКАЯ ТРАВМАТОЛОГО-ОРТОПЕДИЧЕСКАЯ БОЛЬНИЦА" ( ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.02.2003, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 руб. (три тысячи рублей 00 коп.), уплаченную платежным поручением № 2016 от 12.10.2023 г.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

З.Ф. Зайнуллина