Решение № 2А-468/2024 2А-468/2024~М-432/2024 М-432/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-468/2024

Мотивированное
решение изготовлено 05.11.2024

УИД (М) 66RS0027-01-2024-000884-23

Дело № 2а-468/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ивдель 05 ноября 2024 года

Ивдельский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Васильковской О.И.,

при секретаре судебного заседания Гавриловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-468/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МРИ ФНС № 14 по Свердловской области) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № 14 по Свердловской области обратилась в Ивдельский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 192 руб. и по уплате земельного налога за 2019 г. в размере 236 руб. и исчисленные к ним пени в размере 128,61 руб. и 171,31 руб. соответственно; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 г.г. в размере 9 105,66 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 г.г. в размере 1 897,05 руб.. Всего на общую сумму 11 730,63 руб.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 того же кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третьи пункта статьи 432 НК Российской Федерации).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, что административный ответчик ФИО1 в период с 13.08.2010 по 25.12.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

То есть, административный ответчик ФИО1, будучи и в спорном налоговом периоде плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, в установленный законом срок не оплатил их.

Кроме того, на имя административного ответчика ФИО1 в налоговые периоды 2016-2018 гг. были зарегистрированы: земельный участок, <адрес>. Кадастровый №, Площадь 27,7. Дата регистрации права дд.мм.гггг. Садовый дом, <адрес> Кадастровый №, Площадь 27,7, Дата регистрации права дд.мм.гггг.

Размер налога на имущество физических лиц за 2019 г. составил 192,00 руб.

Размер земельного налога за 2019 г. составил 236,00 руб.

Налоговым органом произведено начисление сумм пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате страховых взносов за 2017, 2018гг, в общем размере 11002,71 руб., которые проверены судом, в том числе:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в фиксированном размере за 2017, 2018 гг начисленные в общей сумме 9 105,66 руб.

За 2017 в сумме 23400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (уплата поступила 11.04.2018 в сумме 20,00 руб. и в период с 27.09.2023 по 23.04.2024 в общей сумме 18497,99 руб.) остаток задолженности 4 882,01 руб.

Пени за период с 27.10.2018 по 16.12.2018 начисленные в сумме 297,31 руб. руб.

Пени за период с 29.01.2019 по 03.08.2021 начисленные в сумме 4160,65 руб.

Пени за период с 29.01.2019 по 03.08.2021 начисленные в сумме 4647,70 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в фиксированном размере за 2017, 2018гг начисленные в общей сумме 1 897,05 руб.

За 2017 в сумме 4590,00 руб. по сроку уплаты 09,01.2018 (уплата поступила 07.03.2018 в сумме 20,00 руб. и в период с 23.06.2023 по 14.12.2023 в общей сумме 4570,00 руб. задолженности полностью погашена).

Пени за период с 27.10.2018 по 16.12.2018 начисленные в сумме 61,26 руб.

Пени за период с 29.01.2019 по 03.08.2021 начисленные в сумме 814,52 руб.

За 2018 год в сумме 5745,81 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 (задолженность погашена).

Пени за период с 29.01.2019 по 03.08.2021 начисленные в сумме 1021,27 руб.

Налоговые обязательства ФИО1 не были исполнены в установленный законом срок.

04.08.2021 выставлено требование № на налог на имущество, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, с расчетом, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Данные требования были выставлены административному ответчику ФИО1 с соблюдением установленных налоговым законодательством сроков и процедуры его уведомления о нем, а им данные требования, в добровольном порядке исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Екатеринбурга от 02.07.2024 отменен судебный приказ от 29.10.2021 о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Неисполнение же налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый); требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй); пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий).

Данными нормами материального права и частью 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене такого приказа.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет лишь дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 02.07.2024, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.09.2024, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по требованию административный ответчик ФИО1 суду не представил.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета Ивдельского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 192,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 236,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 гг в размере 9 105,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 г.г. в размере 1 897,05 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2019 гг в размере 128,61 руб., пени по земельному налогу за 2015-2019 гг в размере 171,31 руб., а всего 11 730 (Одиннадцать тысяч семьсот тридцать) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Ивдельского городского округа Свердловской области в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ивдельский городской суд Свердловской области.

Судья подпись О.И. Васильковская