Решение № 2А-468/2024 2А-468/2024~М-416/2024 М-416/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-468/2024

66RS0030-01-2024-000629-47 Дело № 2а-468/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года г. Карпинск

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В., рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 3 723 руб. 00 коп. и пени в размере 6 442 руб. 43 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в налоговом органе с 29.05.2002 и по настоящее время, в качестве индивидуального предпринимателя состоял на учете с 22.06.2016 по 06.03.2020.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства – легковой автомобиль Мерседенс Бенц, 1991 года выпуска, государственный регистрационный номер №, VIN: №, дата регистрации права 22.05.2019, за которое он обязан уплачивать транспортный налог. Однако за 2020-2022 годы транспортный налог ответчиком не уплачен.

Так за 2020-2022 годы начислен налог по 1241 руб. за каждый год. Общий размер задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы составил 3 723 руб., которую просит взыскать с административного ответчика в данном иске.

Кроме того, в связи с несвоевременной выплатой транспортного налога административному ответчику начислены пени на суммы не погашенных задолженностей за период 02.12.2020 по 31.12.2022 сумма пени составила 1427 руб. С 01.01.2023 сумма задолженности по транспортному налогу включена в состав Единого налогового счета, на который начислены пени за период с 01.01.2023 по 29.01.2024. Указанные пени просит взыскать с административного ответчика.

В связи с регистрацией административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя им не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, на сумму задолженностей за период с 26.08.2020 по 29.01.2024 начислены пени, которые просит взыскать с административного ответчика.

Также административным ответчиком до 26.08.2020 не была погашена задолженность по патентной системе налогообложения за 2020 год в размере 6 018 руб. В связи с поступлением оплаты 26.08.2020 за указанное число были начислены пени в размере 00 руб. 85 коп. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму пени.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 начислены пени в размере 3 296 руб. 44 коп., которые просит взыскать в свою пользу.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил.

Судом в судебном заседании, с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (в редакции, действующей в спорный период) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено судом из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 на 2020-2022 годы являлся собственником транспортного средства легковой автомобиль Мерседенс Бенц, 1991 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, VIN: <***>, дата регистрации права 22.05.2019

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2020-2022 годы были начислен транспортный налог, о чем в его адрес направлялись уведомления № 28272690 от 01.09.2021 (л.д.17), № 19097578 от 01.09.2022 (л.д.19) и № 89718743 от 01.08.2023 (л.д.21). Указанные налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет (л.д.18,20,22).

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2021, 01.12.2022 и 01.12.2023), указанную в уведомлении обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование №2708 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу и пени. Срок погашения задолженности до 11.09.2023 (л.д.27).

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-396/2024 от 13.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 3 723 руб. 00 коп., пени в размере 6 442 руб. 43 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области от 12.03.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.11).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу подано в Карпинский городской суд 18.07.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 1241 руб. 00 коп., за 2021 год – 1241 руб. 00 коп., за 2022 года - 1241 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд после отмены судебного приказа, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1241 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1241 руб. 00 коп., за 2022 года в размере 1241 руб. 00 коп.

На ранее взысканную задолженность по транспортному налогу за 2019 за период с 12.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в следующих размерах:

2019 год: на долг в размере 9 963 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-1893/2021) - 1332 руб. 22 коп.,

2020 год: на долг в размере 1 241 руб. 00 коп. (заявлен в данном иске) - 85 руб. 47 коп.,

2021 год: на долг в размере 1 241 руб. (заявлен данном иске) - 9 руб. 31 коп.

Таким образом пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы за указанные периоды в общем размере 1427 руб. 00 коп. подлежат взысканию с административного ответчика.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1241 руб. 00 коп., а также указанные выше задолженности за 2019-2021 в общей сумме 13 686 руб. 00 коп. включены в отрицательное сальдо ЕНС.

Разрешая требования о взыскании пени по страховым взносам, патентной системе налогообложения, суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год.

Согласно ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.53-54) с 22.06.2016 по 06.03.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2019-2020 годы на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Так за ФИО1 числятся взысканные, но неуплаченные страховые взносы:

за 2020 год в фонд ОПС в сумме 5 931 руб. 35 коп. – срок уплаты 23.03.2020, взысканы судебным приказом № 2а-3302/2020,

за 2019 год в фонд ОПС (доход свыше 300 тыс.руб.) в сумме 4 060 руб. 10 коп. – срок уплаты 02.07.2020, взысканы судебным приказом № 2а-4935/2020,

за 2020 год в фонд ОМС в сумме 1 540 руб. 24 коп. – срок уплаты 23.03.2020, взысканы судебным приказом № 2а-3302/2020.

Также числилась задолженность по патентной системе налогообложения за 2020 год в размере 6 018 руб. 00 коп. со сроком уплаты 06.04.2020, взысканная судебным приказом № 2а-4935/2020, уплаченная 26.08.2020.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование №2708 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу и пени. Срок погашения задолженности до 11.09.2023 (л.д.27).

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-396/2024 от 13.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 3 723 руб. 00 коп., пени в размере 6 442 руб. 43 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области от 12.03.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.11).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени подано в Карпинский городской суд 18.07.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На ранее взысканные, но неуплаченные задолженности по страховым взносам и патентной системе налогообложения начислены пени в следующих размерах:

за 2020 год в фонд ОПС в сумме 5 931 руб. 35 коп. – срок уплаты 23.03.2020, взысканы судебным приказом № 2а-3302/2020, за период с 26.08.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 883 руб. 59 коп.,

за 2019 год в фонд ОПС (доход свыше 300 тыс.руб.) в сумме 4 060 руб. 10 коп. – срок уплаты 02.07.2020, взысканы судебным приказом № 2а-4935/2020, за период с 26.08.2020 по 31.12.2022 начислены пени в размере 605 руб. 02 коп.,

за 2020 год в фонд ОМС в сумме 1 540 руб. 24 коп. – срок уплаты 23.03.2020, взысканы судебным приказом № 2а-3302/2020, за период с 26.08.2020 по 31.12.2022 начислены пенив размере 229 руб. 53 коп.

Также числилась задолженность по патентной системе налогообложения за 2020 год в размере 6 018 руб. 00 коп. со сроком уплаты 06.04.2020, взысканная судебным приказом № 2а-4935/2020, уплаченная 26.08.2020. За 26.08.2020 начислены пени в размере 00 руб.85 коп.

Таким образом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы и по патентной системе налогообложения за 2020 года за период с 26.08.2020 по 31.12.2022 в общем размере составили 1718 руб. 99 коп. и подлежат взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНС, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Для расчета пени в отрицательное сальдо ЕНС вошли ранее взысканные (основания взыскания указаны выше), а также взысканные по данному иску задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 13 686 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 929 руб. 22 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1537 руб. 15 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, превышающего 300 тыс. руб. за 2019 год в размере 4 060 руб. 10 коп.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административным истцом было произведено начисление пени на сумму ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 3 296 руб. 44 коп.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование №2708 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу и пени. Срок погашения задолженности до 11.09.2023 (л.д.27).

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-396/2024 от 13.02.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 3 723 руб. 00 коп., пени в размере 6 442 руб. 43 коп. Определением мирового судьи судебного участка №1 Карпинского судебного района Свердловской области от 12.03.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.11).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени подано в Карпинский городской суд 18.07.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 3296 руб. 44 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1241 руб. 00 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1241руб. 00 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1241 руб. 00 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 1427 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 - 2020 годы за период с 26.08.2020 по 31.12.2022 в общем размере 1718 руб. 14 коп.,

- пени по патентной системе налогообложения за 2020 год за 26.08.2020 в размере 00 руб. 85 коп.

- пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 3296 руб. 44 коп., всего взыскать 10 165 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова