Решение № 12-28/2017 12-491/2016 от 27 сентября 2017 г. по делу № 12-28/2017

Дело № 12-28/2017


Р Е Ш Е Н И Е

город Ижевск

28 сентября 2017 года

Судья Ленинского районного суда г.Ижевска Удмуртской Республики Яхин И.Н., при секретаре Бориной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР № 2 от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР № 2 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, будучи руководителем ООО «Букмекер Паб», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, по которому ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 подал жалобу, в которой просил постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР отменить, сославшись на необоснованное привлечение к административной ответственности, поскольку в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, указал, что он является директором ООО «Букмекер Паб», которое осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах по основании лицензии, выданной ФСН России. В отношении обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб» по адресам: <адрес>, была проведена проверка по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В ходе проверки установлено, что обществом неоднократно осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета. Основанием для привлечения его как руководителя юридического лица к административной ответственности послужило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В соответствии с п.4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Диспозиция ч.1 статьи 15.1. КоАП РФ предусматривает ответственность за такие самостоятельные действия как: осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Приведенный в ч.1 ст.15.1 КоАП РФ перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность, является закрытым и не подразумевает расширительного толкования. Иные действия лица при работе с денежной наличностью и ведении кассовых операций, не предусмотренные вышеуказанной нормой, не являются административно наказуемыми и не влекут ответственность, предусмотренную ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. Ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств в указанном перечне не предусмотрена. Несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, не образует указанного состава административного правонарушения, и не могут служить основанием привлечения к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. Свободными денежными средствами являются денежные средства сверх установленного юридическим лицом для обособленного подразделения лимита остатка наличных денег на конец рабочего дня. В нарушение п.4 и п.6 ч.1 ст.29.10 КоАП РФ конкретные обстоятельства совершения правонарушения, установленные при рассмотрении дела об административном правонарушении, МИФНС России № 11 по УР в постановлении не отражены, отсутствуют сведения о том, где, в каком размере директором общества допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У. Таким образом, ФИО1 просил отменить обжалуемое постановление, производство по делу прекратить.

ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о дне слушания дела извещен надлежащим образом по адресу, указанному в поданной жалобе.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО2 просил в удовлетворении жалобы отказать, ссылаясь на ее необоснованность.

Жалоба ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ рассмотрена в отсутствие заявителя ФИО1

Суд, изучив доводы жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 11 по УР, исследовав представленные материалы административного дела, приходит к следующему.

Постановлением по делу об административном правонарушении начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР № 2 от ДД.ММ.ГГГГ директор общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 5 000 руб. 00 коп.

Как следует из материалов дела, ИФНС по г.Брянску в отношении ООО «Букмекер Паб» вынесены поручения на проведение проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГГГ № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором ФИО3 проведена проверка соблюдения Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», Указания Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», Указания Банка России от 07 октября 2013 года N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании поручения № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника ИФНС России по г.Брянску ФИО4, в обособленных подразделениях ООО «Букмекер Паб» (ИНН <***>) по адресам осуществления деятельности: <адрес>. Инспектором установлено нарушение ФИО1, как руководителем ООО «Букмекер Паб» п.4 Указания Центрального банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № выразившееся в нарушении порядка работы с денежной наличностью, а именно осуществлении наличных расчетов между ООО «Букмекер Паб» и физическими лицами, участниками азартных игр, за счет наличных денег, не поступивших в кассу с банковского счета, и п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в части нарушения порядка ведения кассовых операций, выразившегося в нарушении порядка хранения денежных средств, а именно не сдачи полученных денежных средств на хранение в банк.

Факт нарушения зафиксирован актом проверки полноты учета выручки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией по факту нарушения составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и по результатам рассмотрения материалов административного дела вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде взыскания административного штрафа в размере 5 000 руб.

Исходя из статей 2.1, 26.1 КоАП РФ для привлечения к административной ответственности необходимо наличие состава правонарушения, включающего четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона. Данные обстоятельства подлежат выяснению на основании доказательств, полученных при возбуждении дела об административном правонарушении или проведении административного расследования, и отвечающих требованиям статьи 26.2 КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07 октября 2013 года № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов и физическими лицами по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Согласно п.2 Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

Согласно п.2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Из материалов видно и установлено, что согласно данным отчета кассира за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ первичных бухгалтерских (кассовых) документов установлено, что наличные расчеты с физическими лицами в виде выигрыша по ставкам производились через кассу букмекерской конторы; денежные средства в виде выигрышей выплачивались за счет средств, поступивших в кассу букмекерской конторы в виде ставок клиентов. Выплат, согласно исключениям п.2 Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ № в проверяемый период из кассы обособленного подразделения не осуществлялось. Исходя из этого, поступившие в кассу денежные средства в виде ставок клиентов по мере превышения установленного лимита должны были сдаваться в банк и храниться на банковском счете.

В соответствии с правилами об установлении лимита остатка наличных денег от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ лимит по проверяемым обособленным подразделениям был установлен в размере 300 000 рублей (<адрес>) и 350 000 рублей (<адрес>).

Превышения максимально допустимых пределов при расчетах с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями не выявлены.

При этом установлено, что наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленного подразделения от участников азартных игр, на банковский счет не сдавались, соответственно, не хранились на банковском счете. Одновременно с этим выдача наличных денежных средств, сумм выигрыша, клиентам осуществлялась из кассы обособленного подразделения, а именно из денежных средств, поступивших от посетителей игорного заведения. При этом установлено, что наличные денежные средства с банковского счета юридического лица в кассу обособленного подразделения общества не поступали, что подтверждено отсутствием приходных кассовых ордеров о поступлении денежных средств с банковского счета и записями в кассовой книге обособленного подразделения.

Данные обстоятельства в целом подтверждены актом проверки полноты учета выручки № от ДД.ММ.ГГГГ, копиями листов журнала кассира-операциониста и учета вызовов технических специалистов, копий листов кассовой книги и отчетов кассира за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, письмами ООО «Букмекер Паб» (вх. №, № расчетом лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения на ДД.ММ.ГГГГ (согласно приказам от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ), копиями приходных и расходных кассовых ордеров за ДД.ММ.ГГГГ год, имеющимися в материалах проверки.

В данном случае для осуществления операций по выплате выигрышей денежные средства могли быть использованы только после того, как поступили в кассу с банковского счета юридического лица.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что выплата в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы из кассы организации, минуя банковский счет общества, свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (п.4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У); не сдача полученных денежных средств на хранение в банк свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций (п.2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У).

Вышеуказанные нарушения подпадают под административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что должностное лицо предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, что свидетельствует о виновности данного юридического лица в совершении вменяемого правонарушения.

Таким образом, состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в действиях общества является доказанным.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности при рассмотрении дела судом первой инстанции не установлено. Постановление принято инспекцией в пределах полномочий, с соблюдением срока давности привлечения к административной и назначением наказания с учетом того, что заявитель подвергался ранее административной ответственности за однородное правонарушение, в пределах санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оспариваемое постановление отвечает требованиям пункта 1 статьи 29.10 КоАП РФ. В постановлении по делу об административном правонарушении указаны обстоятельства, установленные при рассмотрении дела и имеющие существенное значение для его правильного разрешения, отражено, в чем конкретно выразилось правонарушение, указано, на основании каких документов инспекция пришла к выводу о том, что заявитель является субъектом вменяемого ему правонарушения, установлена вина заявителя.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено уполномоченным должностным лицом в соответствии с требованиями ст. 29.9, 29.10 КоАП РФ, в нем содержатся все необходимые сведения, предусмотренные ч.1 ст.29.10 КоАП РФ, в том числе обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, отражено событие правонарушения, дана квалификация деянию.

Доказательств невозможности исполнения данной обязанности должностным лицом общества не представлено, следовательно, с учетом положений ст.2.1 КоАП РФ подтверждена и вина заявителя в совершении правонарушения. Наказание назначено с учетом наличия отягчающих ответственность обстоятельств.

Грубых нарушений прав заявителя при производстве по делу об административном правонарушений инспекцией не допущено. Следовательно, оспариваемое постановление является законным и обоснованным.

На основании вышеизложенного, в удовлетворении требований ФИО1 надлежит отказать.

Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным в порядке ст. 2.9 КоАП РФ судом также не усматривается. Допущенное нарушение в целях применения малозначительности исключительным не является.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены. Административное наказание назначено в пределах, установленных санкцией ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5, 4.1 - 4.3 КоАП РФ.

Доводы заявителя о том, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, опровергаются исследованными по делу материалами и обстоятельствами дела.

Руководствуясь ст. 30.6, 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ФИО1 об отмене постановления начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по УР № 2 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд УР в течение 10 суток со дня получения копии решения.

Судья И.Н. Яхин