Решение № 2А-689/2020 2А-689/2020~М-743/2020 М-743/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-689/2020

К делу № 2а-689/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Отрадная 24 сентября 2020 года

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Новиковой Н.М.,

при секретаре Слухаевой С.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по КК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по КК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 33 142 рублей за 2015г., пени в размере 469.07 руб. за период с 16.07.2016 по 22.07.2016г. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***>, ОКТМО 03637413, КБК 18210102030012100110.

Заместитель начальника межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю ФИО2 при обращении с административным иском в суд ходатайствовала о рассмотрении иска в порядке упрощенного судопроизводства.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения о рассмотрении иска в порядке упрощенного судопроизводства.

В связи с чем, суд рассматривает административное дело в порядке общего судопроизводства.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Предоставил дополнительное правовое обоснование, в котором указал, что исковые требования налогового органа к ФИО1 основаны на том, что налогоплательщик 04.05.2016 года подал в Межрайонную ИФНС России №13 по Краснодарскому краю декларацию формы 3-НДФЛ за 2015 год, в которой указана: сумма облагаемого дохода 2 760 483,33 рубля и 254 942,14 рубля. Сумма налога к уплате 358 863 рубля и 33 142 рубля. Налогоплательщиком частично оплачен налог в размере 358 863 рубля, сумма неуплаченного налога составляет 33 142 рублей. Обязанность подачи ФИО1 декларации 3-НДФЛ возникла в связи с тем, что налоговый агент ООО «Коммунальщик» предоставил в налоговый орган, справку о доходах формы 2-НДФЛ, согласно которой сумма дохода ФИО1 за 2015 год составила 3 123 388.31 рублей; сумма налога не удержанная налоговым агентом, составила 406 040,00 рублей. В справке указан код дохода 1540 «Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций». По результатам камеральной налоговой проверки декларации, представленной ФИО1, налогоплательщику начислен налог к уплате 392 005,00 рублей, исходя из суммы дохода 3 015 425,47 рублей. Сумма к уплате соответствует сумме, заявленной ФИО1 в декларации. Для начисления налога не была использована сумма дохода, полненная ФИО1, которую указал налоговый агент ООО «Коммунальщик» в справке 2-НДФЛ. На основании решения Арбитражного суда Краснодарского края по делу №, ФИО1 получен доход - доля в ООО «Коммунальщик» в сумме 2 760 483,33 рублей. А доход в размере 254 942.14 рублей (сумма, с которой не уплачен налог) - это проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные с ООО «Коммунальщик» согласно решения Арбитражного суда Краснодарского края по делу №. По мнению ФИО1, данная сумма не подлежит налогообложению, соответственно у него необоснованно образовалась недоимка по НДФЛ. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению: Пункт 72 - доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде дивидендов и процентов. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю считает обоснованным исковое требование к ФИО1 об уплате налогоплательщиком задолженности по НДФЛ в сумме 33 142,00 руб.. поскольку сумма 254 942,14 руб. является доходом, подлежащим налогообложению. Относительно срока взыскания задолженности Инспекция поясняет: как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ). Согласно п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок исполнения требования № от 22.07.2016 года составляет 03.08.2016 года. В срок до 03.02.2017 года за налоговым органом сохраняется право обращения в Мировой суд с заявление о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен Мировым судьей судебного участка №186 Отрадненского района 01.06.2020, однако определением Мирового судьи от 19.06.2020 судебный приказ отменен. 19.06.2020 Мировым судьей судебного участка №186 Отрадненского района вынесено определение об отмене судебного приказа. В срок до 19.12.2020 налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением. Обращение состоялось в августе 2020 года без нарушения процессуального срока. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, Инспекцией явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлено настоящее административное исковое заявление. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю считает действия налогового органа на обращение в суд с административным исковым заявлением, соответствующими Налоговому кодексу РФ и Кодексу административного судопроизводства РФ; административное исковое заявление направленным в суд с соблюдением процессуальных сроков и подлежащим удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, предоставил возражения, согласно которым он не согласен с данным фактом и с требованиями, изложенными взыскателем в административном исковом заявлении от 13.08.2020 г. № так как неуплаченная им сумма была ошибочно включена в декларацию за 2015 год. ООО «Коммунальщик» сообщил в ИФНС о сумме дохода за 2015 год 3123388,31 руб. с кодом дохода 1540 -Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций. В данную сумму были включены присужденные проценты за ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по выплате мне доли в уставном капитале сумме 254942,14рублей. В настоящее время корректирующую декларацию подать не, представляется возможным. Срок исковой давности по взысканию данной суммы также истек. ИФНС ссылается на письмо Министерства финансов РФ от 26.09.2017 №. Но в абзаце 4 данного письма прописано « в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства». В решении суда от 24.09.2015 г.по делу № А32-24264/15 (стр 6-7) установлен факт ненадлежащего исполнения обязанности по выплате доли и ответчиком это не оспорено. Просил в иске отказать в полном объеме.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 04.05.2016 года подал в Межрайонную ИФНС России №13 по Краснодарскому краю декларацию формы 3-НДФЛ за 2015 год, в которой указана: сумма облагаемого дохода 2 760 483,33 рубля и 254 942,14 рубля. Соответственно сумма налога к уплате составляет 358 863 рубля и 33 142 рубля.

Ответчиком частично оплачен налог в размере 358 863 рубля, сумма неуплаченного налога составляет 33 142 рублей, что не оспаривалось сторонами по делу.

В связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщик не уплатил в полном размере сумму налога, на сумму задолженности 33 142 рубля, ему начислены пени в размере 469.07 рублей, которые не уплачены до настоящего времени.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края по делу №, ФИО1 получен доход - доля в ООО «Коммунальщик» в сумме 2 760 483,33 руб. А доход в размере 254 942.14 руб. (сумма, с которой не уплачен налог) - это проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные с ООО «Коммунальщик» согласно решения Арбитражного суда Краснодарского края по делу №. По мнению ФИО1, данная сумма не подлежит налогообложению, соответственно у него необоснованно образовалась недоимка по НДФЛ. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению: Пункт 72 - доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде дивидендов и процентов.

Сумма 254 942,14 руб. является доходом, подлежащим налогообложению. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ). Согласно п.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок исполнения требования №7374 от 22.07.2016 года составляет 03.08.2016 года. В срок до 03.02.2017 года за налоговым органом сохраняется право обращения в Мировой суд с заявление о вынесении судебного приказа. Данным правом административный истец воспользовался.

Как следует из норм действующего законодательства, выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом (Письмо Министерства финансов РФ от 26.09.2017 № 03-04-0-/62140).

Обязанность подачи ФИО1 декларации в- НДФЛ возникла в связи с тем, что налоговый агент ООО «Коммунальщик» предоставил в налоговый орган справку о доходах 2-НДФЛ, согласно которой сумма дохода ФИО1 составила 3 123 388,31 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 406 040 рублей, в справке указан код дохода «1540», который согласно приложению №1 «Коды видов доходов налогоплательщика» обозначает «доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации».

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаченного дохода, то в силу п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствую декларацию 3-НДФЛ.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, в срок установленный законом 15.07.2016 г. налогоплательщик уплату в бюджет налога не произвел. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 3456,66 рублей за период с 02.12.2018 по 09.07.2019г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога и пени не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате налога и пени № от 22.07.2016. Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается реестрами об отправке, однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в бюджет не уплачен.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 186 Отрадненского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 01.06.2020 г., однако, определением мирового судьи от 19.06.2020 г. судебный приказ был отменен.

Доводы административного истца об ошибочном предоставлении сведений при подачи ООО «Коммунальщик» декларации не нашли своего подтверждения в суде.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах поэтому доводы административного ответчика о том, что сумма в размере 254 942,14 рубля, являющаяся процентами за пользование чужими денежными средствами и присужденная ему судом, не подлежит налогообложению, необоснованны.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь 286-290, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по КК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 33 142 (тридцать три тысячи сто сорок два) руб., суммы пени в размере 469 (четыреста шестьдесят девять) рублей 07 копеек за период с 16.07.2016 по 22.07.2016 г. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***>, ОКТМО 03637413, КБК 18210102030012100110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суда через Отрадненский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.М. Новикова