Решение № 2А-107/2020 2А-107/2020(2А-2094/2019;)~М-1922/2019 2А-2094/2019 М-1922/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-107/2020

КОПИЯ

Мотивированное
решение изготовлено 25 февраля 2020 года

УИД: 66RS0010-01-2019-002948-84

Административное дело № 2а-107/2020 (2а-2094/2019)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при секретаре Бородиной Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененным доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа, по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 1 236 869 рублей 96 копеек, в том числе: денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2 400 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 202 744 рубля, пени в размере 69 516 рублей 84 копейки, штраф в размере 30 412 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: налог в размере 528 667 рублей, пеня в размере 138 797 рублей 12 копеек, штраф в размере 264 333 рубля.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 до 04 марта 2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в отношении нее была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт № №... от 04 июля 2017 года, на основании которого было принято решение № №... от 04 октября 2017 года о привлечении к налоговой ответственности, административному ответчику был доначислен налог. Решение вступило в силу. ФИО2 22 ноября 2017 года было направлено требование об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафов, а также налога на доходы физических лиц, пени и штрафов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 12 декабря 2017 года. Требование в добровольном порядке исполнено не было.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении. По обстоятельствам дела дал объяснения, аналогичные указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель ФИО3 в судебном заседании просили в удовлетворении административного искового заявления отказать, указав, что она была не извещена о проведении в отношении нее выездной проверки, решений и извещений она не получала. Кроме того, налоговой инспекцией пропущен срок для предъявления в суд административного искового заявления, так как судебный приказа был отменен в феврале 2018 года.

Заслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2 и её представителя ФИО3, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы физическим показателем является «общая площадь торгового зала (в квадратных метрах)» и базовая доходность в месяц, равная 1 800 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Нижнетагильской городской Думы от 24 ноября 2005 года № 77 на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 до 04 марта 2016 года осуществляла предпринимательскую деятельность.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области от 30 марта 2017 года № №... была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО2

По окончании налоговой проверки был составлен акт от 04 июля 2017 года № №...

По результатам рассмотрения акта выездной проверки и иных материалов проверки, вынесено решение от 04 октября 2017 года № №.... Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика 22 ноября 2017 года было направлено требование об уплате недоимки, пени и штрафов в срок до 12 декабря 2017 года. Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

Из истребованных судом документов следует, что 23 января 2018 года мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-65/2018 о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 1 236 869 рублей 96 копеек, из них штраф в размере 2 400 рублей; по единому налогу на вмененный доход - 202 744 рубля, пени - 69 516 рублей 84 копейки, штраф - 30 412 рублей; по налогу на доходы физических лиц - 528 667 рублей, пени - 138 797 рублей 12 копеек, штраф - 264 333 рубля.

Определением того же мирового судьи от 08 февраля 2018 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Копия определения об отмене судебного приказа была получена налоговым органом 15 февраля 2018 года.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 08 ноября 2019 гола с пропуском 6-месячного срока обращения в суд, так как 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа истекли 09 августа 2018 года.

В материалах дела содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Как следует из ходатайства административного истца о восстановлении срока, а также пояснений представителя административного истца, в качестве уважительной причины пропуска срока на обращение в суд административный истец ссылается только на несвоевременное получение определения об отмене судебного приказа.

При этом из административного искового заявления следует, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области определение об отмене судебного приказа от 08 февраля 2018 года было получено 15 февраля 2018 года, что также подтверждается штампом на сопроводительном письме. Таким образом, у административного истца имелось достаточно времени (более пяти месяцев) для обращения в суд в установленный законом срок. Вместе с тем, в установленный срок административный истец с административным исковым заявлением не обратился, доказательств объективно препятствующих обращению в суд в период с 09 августа 2018 года по 08 ноября 2019 года не представлено.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных административным истцом, уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, поскольку у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд с административным исковым заявлением является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Таким образом, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененным доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа, по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова