Решение № 2А-107/2020 2А-107/2020~М-1206/2019 М-1206/2019 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-107/2020

г/д 2а-107/2020


решение составлено

27.02.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 21 февраля 2020 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаева О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год в сумме 1 000 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.07.2009 по 05.05.2016. За 2015 год установлен срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 04.05.2016, тогда как ФИО1 фактически налоговая декларация была представлена 07.10.2016. Решением № .... от 21.03.2017 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. В связи с неисполнением данного решения, а также с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в адрес налогоплательщика направлено требование № .... от 11.05.2017. Судебный приказ от 22.06.2019 отменен 05.07.2019. На сегодняшний день задолженность по страховым взносам и пени списаны налоговым органом.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении административного иска отказать. В обоснование указал, что налоговая декларация была направлена им в налоговый орган в установленный законом срок почтой 30.04.2016. В середине мая 2016 года ему поступил звонок из налоговой инспекции, было указано на то, что в поданной им декларации имеется опечатка, в связи с чем необходимо представить декларацию повторно, что и было им сделано лично при посещении налоговой инспекции 07.10.2016. Решение о привлечении к ответственности в виде штрафа в сумме 1000 руб. не обжаловал. На момент истечения срока добровольного исполнения требований об уплате налога, имеющаяся у него задолженность составляла более 3000 руб., соответственно, срок подачи административного иска истек задолго до 30.12.2019. Согласно справке № ...., полученной им в личном кабинете налогоплательщика, по состоянию на 03.02.2020 у него отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики-индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в декларации раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации, в том числе, дату представления декларации; подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.07.2009 по 05.05.2016. Следовательно, был обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2015 год в срок до 04.05.2016.

Вместе с тем, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2015 год представлена ФИО1 07.10.2016, зарегистрирована за № .....

В ходе проведения проверки налоговым органом установлен факт несвоевременного представления заинтересованным лицом в налоговый орган налоговой декларации. Указанная декларация представлена 07.10.2016, при сроке представления - не позднее 04.05.2016.

По результатам камеральной проверки налоговым органом выявлено, что заинтересованное лицо не исполнило свою обязанность по своевременному представлению налоговый декларации в налоговый орган, тем самым совершило виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что первоначально налоговая декларация была подана им в установленный законом срок, поскольку допустимых и достоверных доказательств этому материалы дела не содержат, тогда как доказательством получения налоговым органом декларации является дата ее регистрации в налоговой инспекции. Даже при условии, что ФИО1 в середине мая 2016 года поступил звонок из налоговой инспекции с указанием предоставить новую декларацию ввиду наличия опечатки, уточненная налоговая декларация также подана им с нарушением срока, по истечении пяти дней со дня предъявления требования о внесении исправлений в декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено невыполнение им обязанности по предоставлению налоговой декларации в установленный срок, о чем составлен акт.

По результатам налоговой проверки по предоставлению налоговой декларации за 2015 год МИФНС России № 16 по Свердловской области вынесено решение № .... от 21.03.2017 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 1 000 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение налогового органа ФИО1 в установленном законом порядке обжаловано не было.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в адрес административного ответчика 14.05.2017 было направлено требование № .... от 11.05.2017 об уплате штрафа в сумме 1 000 руб. в срок до 31.05.2017.

Кроме этого, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате пени страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование на сумму 18 793 руб. 36 коп. (срок до 15.12.2016), пени в сумме 3 471 руб. 28 коп. (срок до 14.02.2017), пени в сумме 5 062 руб. 79 коп. (срок до 26.03.2019).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Верхнесалдинского судебного района от 05.07.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 4 973 руб. 69 коп. и 1 775 руб. 08 коп. соответственно, а также о взыскании штрафа в сумме 1 000 руб., отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.п.1-2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок исполнения требования, по которому сумма требования превысила 3000 рублей, истекал 15.12.2016. Соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до 15.06.2019.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом 17.06.2019, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы штрафа в сумме 1 000 руб. вынесен мировым судьей 22.06.2017, отменен – 05.07.2019 связи с поступившими возражениями.

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 30.12.2019, также в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении административным истцом срока на обращение в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, являются несостоятельными.

При таких обстоятельствах, взыскание налоговым органом с административного ответчика штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015 год в сумме 1000 рублей является правомерным, не противоречит требованиям налогового законодательства. Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты штрафа в добровольном порядке, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредоставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд.

Судья О.В.Исаева