Решение № 12-1/2017 12-456/2016 от 10 января 2017 г. по делу № 12-1/2017

№ 12-456/2016


РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

11.01.2017 судья Кировского районного суда г.Томска Желтковская Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске с участием представителя ИФНС России по г.Томску ФИО1 жалобу /________/ ФИО2 на постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску ФИО4 от 26.10.2016 № /________/ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица /________/» ФИО2 ,

установил:

Постановлением начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску ФИО4 /________/ от 26.10.2016 должностное лицо - /________/ ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), назначено наказание в виде административного штрафа в размере /________/ рублей.

Не согласившись с постановлением, должностное лицо ФИО2 обратилась с жалобой, в которой просит постановление отменить и освободить ее от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения. В обоснование жалобы указала, что ООО «/________/» является клиентом /________/, имеет мультивалютный расчетный счет № /________/, открытый /________/. Основной валютой счета является EUR, валюта привязанных счетов - USD, RUB. Движений финансовых средств по счету не производилось и не производится. Представляя отчеты о движении денежных средств, общество допустило ошибку, связанную с заполнением формы. Полагает, что ошибка произошла в связи с отсутствием разъяснений действующего законодательства, инструкций, единого требования со стороны налоговых органов на территории Российской Федерации к заполнению данной формы. Отчет обществом представлен своевременно, информация указана по каждой валюте, указывались коды валют. При направлении отчетов в налоговый орган, обществом прилагались банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете (выписки по счетам клиента). Выписки представлялись в оригинале, с печатью банка, составлялись на русском языке.

Полагает, что при назначении административного наказания не учтен п.3 ст. 4.1 КоАП РФ согласно которому при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, а именно отсутствие движения денежных средств по счету, внешнеэкономической деятельности, посягательств на установленный порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Кроме того, полагает, что административным органом не приняты доводы о возможности применения ст. 2.9 КоАП РФ.

Просила отменить постановление о назначении административного наказания от 26.10.2016 /________/, вынесенное начальником Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, освободить ее от административной ответственности в силу малозначительности совершенного административного правонарушения.

В судебное заседание руководитель ООО «/________/» ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила, жалоба согласно ч.2 ст.25.1 КоАП РФ рассмотрена без ее участия.

Представитель ИФНС России по г.Томску ФИО5 доводы жалобы не признал, просил учесть, что ФИО2 ранее привлекалась к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

Проверив на основании ч.3 ст.30.6. КоАП РФ дело в полном объеме, изучив материалы дела об административном правонарушении, проверив доводы жалобы, судья считает, что оснований для отмены постановления и удовлетворения жалобы не имеется.

В соответствии с ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее Правила) отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Правил).

Как предусматривает п. 7 Правил, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно примечанию 5 Приложения к Правилам, в случае открытия мультивалютных счетов в графе "Наименование операции" указываются отдельно по каждой валюте остаток средств на счете на начало отчетного периода, остаток средств на счете на конец отчетного периода, зачислено средств за отчетный период - всего, в том числе по кодам видов операций, списано средств за отчетный период - всего, в том числе по кодам видов операций.

В соответствии с п. 40 Методических рекомендаций по совершению отдельных видов нотариальных действий нотариусами Российской Федерации утвержденных Приказом Минюста РФ от 15.03.2000 N 91, подлежит переводу весь текст документа, в том числе подписи и печати. Если перевод совершается переводчиком, его подпись помещается под переводом. Удостоверительная надпись излагается под текстами документа и перевода с него.

Как следует из материалов дела, ООО «/________/» ИНН/КПП /________/ открыт мультивалютный счет № /________/ в банке /________/ /________/, основная валюта счета - EUR, валюта привязанных счетов - USD. ООО «/________/» направил в ИФНС по г.Томску отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2 квартал 2016 года по счету № /________/ в банке /________/. В отчете ООО «/________/» не указало отдельно по каждой валюте (EUR, USD, RUB) остаток средств на счете на начало отчетного периода, остаток средств на счете на конец отчетного периода, зачислено средств за отчетный период – всего, в том числе по кодам видов операций, списано средств за отчетный период – всего, в том числе, по кодам видов операций. Не представлены нотариально заверенные копии подтверждающих банковских документов. Дата совершения правонарушения 31.07.2016.

Установленные обстоятельства в отношении должностного лица- руководителя ООО «/________/» ФИО2, подтверждаются материалами дела об административном правонарушении, а именно: актом /________/ проверки соблюдения валютного законодательства от 01.11.2016 Главного государственного налогового инспектора ИФНС России по г.Томску ФИО6, формой отчета о движении средств юридического лица- резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.04.2016 по 30.06.2016, протоколом /________/ об административном правонарушении от 13.10.2016.

Таким образом, резидентом – юридическим лицом ООО «/________/» не соблюдены требования ч.7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Правила предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819.

Данным доказательствам должностным лицом ИФНС по г.Томску дана верная оценка на предмет относимости и допустимости в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

ФИО2 является /________/ ООО «/________/» ИНН/КПП /________/, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Совершенное руководителем ООО «/________/» правонарушение правильно квалифицировано по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Наказание назначено в минимальных пределах, предусмотренных санкцией ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ и срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного ч.4.5 КоАП РФ.

Должностным лицом не отрицалось совершение ошибки при заполнении формы отчета о движении средств юридического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.04.2016 по 30.06.2016.

Доводы жалобы об отсутствии разъяснений, инструкций на законодательном уровне к заполнению формы отчета о движении средств юридического лица – резидента в банке за пределами территории Российской Федерации, подлежат отклонению, т.к. ч.4 ст. 5 ФЗ от 10.12.2003 № 173 – ФЗ установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

Представленная выписка банка /________/ по счетам клиента от 01.07.2016 не является доказательством выполнения обществом установленных законодательством требований, предусмотренных п. 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

Оригиналы подтверждающих банковских документов, представленные ООО «/________/», содержали иностранные слова, нотариально заверенный перевод их на русский язык отсутствовал. Данное обстоятельство не опровергнуто при рассмотрении дела об административном правонарушении и не оспаривается лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

В силу ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как следует из п.21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании ст.2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Принимая во внимание объект административного правонарушения, невыполнение обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, привлечение /________/ ФИО2 к административной ответственности за аналогичное правонарушение, за несоблюдение установленного порядка представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами за 1 квартал 2016 года (постановление о назначении наказания от 13.10.2016 /________/), оснований для признания административного правонарушения малозначительным не усматривается.

Должностным лицом не представлены доказательства своевременного принятия необходимых и достаточных мер для соблюдения требований валютного законодательства, невозможности их выполнения в силу чрезвычайных событий и обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь п.1 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску ФИО4 от 26.10.2016 /________/ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица – /________/ ООО «/________/» ФИО2 , оставить без изменения, жалобу /________/ ООО «/________/» ФИО2 без удовлетворения.

На решение может быть подана жалоба в течение 10 суток в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска.

Судья /________/

/________/

/________/

/________/