Решение № 12-48/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 12-48/2021

Дело №

24RS0032-01-2021-000193-20


РЕШЕНИЕ

город Красноярск 29 июля 2021 года

Судья Ленинского районного суда г. Красноярска Гридасова Т.Ю., рассмотрев жалобу директора ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годуна на постановление Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю от 21.12.2020 №24612034300105800004 о привлечении должностного лица директора ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годуна к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением И.о. начальника Межрайонной ИФС России № 24 по Красноярскому краю ФИО1 № от 21.12.2020 должностное лицо - директор ООО Туристическое Агентство «Восток» Цзан Годун признан виновным в совершение административного преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением, директор ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годун обратился в суд с жалобой, в которой просит данное постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на то, что при приеме на работу гражданки Китая Лан Сюсянь и заключении с ней трудового договора, она была предупреждена о необходимости предоставления данных номера банковского счета для перечисления ей заработной платы, однако, от неё поступило заявление о выдаче заработной платы наличными через кассу Общества, поскольку она испытывает трудности при обращении с банковскими картами и получать заработную плату через банковский счет ей неудобно, т. к. для снятия денежных средств ей постоянно нужно будет обращаться в отделение банка, в связи с чем, она не имеет открытого банковского счета. Непредставление Лан Сюсянь данных по расчетному счету не являлось основанием для расторжения с ней трудового договора, и даже наоборот, привело бы к нарушению норм действующего трудового законодательства РФ. Более того, достоверно было известно, что Лан Сюсянь подала документы для получения вида на жительство в Российской Федерации, положительное решение по которому было принято 28 марта 2019. Общество предприняло все возможные меры к недопущению нарушения валютного законодательства, при этом, в настоящее время нарушение устранено, правонарушение допущено неумышленно, выплата наличными денежными средствами производилась на основании заявления работника непродолжительное время. Просит признать правонарушение малозначительным, либо назначить наказание в виде предупреждения, так как последствия административного деяния не привели к существенному нарушению охраняемых законом интересов, не содержит существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило вреда жизни, здоровью граждан, общества и государства, также просит обратить внимание на то что, ни Цзян, как директор, ни ООО ООО Туристическое агентство «Восток» ранее к административной ответственности не привлекались, Общество является добросовестным налогоплательщиком, не допускает нарушений норм действующего законодательства РФ, в том числе трудового и налогового, признает свою вину в части нарушения валютного законодательства РФ, однако, считает это нарушение формальным, малозначительным, не повлекшим существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, что является основанием для признания правонарушения малозначительным. Более того, административным органом не представлено доказательств существенного нарушения охраняемых валютных правоотношений.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, Цзан Годун в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно, причины неявки суду неизвестны.

Представитель Межрайонной ИФС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании просила обжалуемое постановление оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

Заслушав участвующих лиц, исследовав, оценив доводы лиц, участвующих в деле, проверив и оценив материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного взыскания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно положениям ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В силу ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях является всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

На основании ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие либо отсутствие событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон о валютном регулировании).

Согласно пп. «б» п. 9 ст. 1 Закона о валютном регулировании, к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Следовательно, отчуждение резидентом в пользу нерезидента на законных основаниях валюты Российской Федерации является валютной операцией.

В силу п.п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, резиденты: физические лица, являющиеся гражданами РФ; постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезиденты: физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп. «а» и «б» ч. 6 настоящей части.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Как следует из оспариваемого постановления, ООО Туристическое агентство «Восток» заключен трудовой договор с иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ и не имеющим вида на жительства: ФИО4 Данный иностранный гражданин не является лицом, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, следовательно, является нерезидентом Российской Федерации.

Указанным трудовым договором № 10 от 18.10.2017 установлено, что работодатель поручает, а работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности менеджера на 0,5 ставки. Местом работы работника является офис, расположенный по адресу: 660004, г. Красноярск, проспект жмени газеты Красноярский рабочий, 9, офис 317. Испытательный срок 3 месяца. За выполнение трудовых обязанностей работнику устанавливается должностной оклад в размере 8 125 рублей в месяц. Доплата по процентной надбавке за работу в районах Крайнего Севера (30%) - 2 437,5 рублей, доплата по районному коэффициенту (30%) - 2 437.50 руб. Заработная плата работнику выплачивается путем выдачи наличных денежных средств в кассе работодателя. Выплата заработной платы за текущий месяц производится раз в два месяца: не позднее 25-ого числа месяца (за первую половину месяца - аванс в размере 30-50% заработной платы) и не позднее 10-ого числа следующего месяца (окончательный расчет за месяц), местом выплаты заработной платы является офис ООО Туристическое агентство «Восток».

Цзан Годун, занимающий должность директора ООО Туристическое агентство «Восток», являющегося резидентом, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, 01.03.2019 по адресу <адрес> минуя счета в уполномоченном банке, совершил операцию по выдаче наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 17 400 руб. в качестве выплаты заработной платы на основании платежной ведомости №2 от 01.03.2019 нерезиденту – гражданки Китая ФИО4, с которой заключен трудовой договор.

На основании изложенного, следует прийти к выводу о том, что выдача резидентом РФ в счет заработной платы денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту Российской Федерации) по ведомости № от 01.03.2019 в наличной форме на территории РФ является использованием валюты Российской Федерации, то есть является валютной операцией.

Получение денежных средств за работу в наличной валюте не включено в исчерпывающий перечень исключений из валютных операций физических и юридических лиц – резидентов, осуществляемых минуя банковские счета. Таким образом, расчет по заработной плате от 01.03.2019 в наличной форме, минуя банковские счета, между ООО Туристическое агентство «Восток» и работниками - иностранными гражданами (нерезидентами РФ) по ведомости №2 от 01.03.2019 не подпадает под исключения, предусмотренные ч.3 ст.14 Закона о валютном регулировании, следовательно, указанная валютная операция должна быть осуществлена через счет в уполномоченном банке.

Учитывая, что ведомость о выдаче денежных средств подписана директором ООО Туристическое агентство «Восток», указанное действие должностного лица образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Из представленных материалов дела следует, что вина должностного лица Цзан Годун в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ установлена должностным лицом МИФНС №24 по Красноярскому краю правильно и подтверждается совокупностью представленных доказательств, получивших объективную оценку при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу.

Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и виновность Цзан Годун в его совершении подтверждаются: протоколом об административном правонарушении от 14.12.2020, трудовым договором № 10 от 18.10.2017, приказом о приеме на работу, платежной ведомостью от 01.03.219, документами, удостоверяющими личность иностранного гражданина.

Исследованные доказательства суд признает допустимыми и достоверными, поскольку они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений у суда, а их совокупность является достаточной, в связи с чем, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что данные доказательства подтверждают виновность Цзан Годун в совершении данного административного правонарушения.

ФИО5 правильно квалифицированы налоговым органом по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, как совершение валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках.

Доводы жалобы о том, что от ФИО4 поступило заявление о выплате ей заработной платы наличными через кассу, поскольку она испытывает трудности с банковскими картами, непредставление ФИО4 данных по расчетному счету не явилось основанием для расторжения трудового договора, поскольку привело бы к нарушению ТК РФ, суд отклоняет, поскольку работник является нерезидентом РФ, является иностранным гражданином и не имеет вида на жительство, следовательно, на правоотношения между ООО Туристическое агентство «Восток» и данным работником, в том числе, связанные с выплатой заработной платы также распространяются требования специального законодательства ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», предусматривающим обязанность юридических лиц производить валютные операции по выплате денежных средств нерезидентам РФ через счета в уполномоченных банках. Следовательно, нарушение данной обязанности юридическим лицом влечет применение ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Довод жалобы о том, что данное правонарушение является малозначительным, суд находит несостоятельным.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния. Нарушение законодательства о валютных операциях, посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций.

Кроме того, признание малозначительным правонарушения, выразившегося в несоблюдении предусмотренных Законом о валютном регулировании порядка расчетов между резидентами и нерезидентами, подрывает основы государственности, посягает на установленный законом порядок управления и влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением валютного законодательства. Следовательно, оснований для признания деяния малозначительным в отношении Цзан Годун не имеется.

С учетом взаимосвязанных положений ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в ч. 2 ст. 3.4 указанного Кодекса.

Совокупности обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 и статьей 4.1.1 КоАП РФ, позволяющих заменить Цзан Годун наказание за совершенное административное правонарушение в виде административного штрафа на предупреждение, судом не установлено.

В соответствии со статьей 15 Конституции РФ любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона (в рассматриваемом случае обеспечить соблюдение норм валютного законодательства при выплате заработной платы физическим лицам - нерезидентам).

Целью Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Совершенное должностным лицом - директором ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годун административное правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

ФИО5 свидетельствуют об игнорировании им требований закона, что существенно нарушает охраняемые общественные интересы в области валютных операций.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено с соблюдением требований статей 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ, с учетом характера, конкретных обстоятельств совершенного правонарушения, согласно санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в минимальном размере. При этом налоговым органом при привлечении ФИО6 к административной ответственности и назначении административного наказания были учтены все смягчающие обстоятельства.

Каких-либо противоречий или неустранимых сомнений, влияющих на правильность вывода должностного лица административного органа о доказанности вины ФИО3 Г. в совершении административного правонарушения, материалы дела не содержат.

Существенных процессуальных нарушений по делу об административном правонарушении не допущено, в связи с чем, оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

Постановление И.о. начальника Межрайонной ИФС России № 24 по Красноярскому краю ФИО1 № 24612034300105800004 от 21.12.2020, которым директор ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годун признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 чт. 15.25 КоАП РФ, – оставить без изменения.

Жалобу директора ООО Туристическое агентство «Восток» Цзан Годун – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в десятидневный срок со дня вручения копии решения с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Ю. Гридасова