Решение № 2А-263/2024 2А-263/2024(2А-5291/2023;)~М-4834/2023 2А-5291/2023 М-4834/2023 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-263/2024

Дело №2а-263/2-2024 г.

46RS0030-01-2023-007629-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года г.Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Щукиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным иском ( с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет обязательства по уплате налогов, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а также осуществляла деятельность в качестве ИП, являлся страхователем и была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Налогоплательщику были исчислены начисления по страховым взносам за 2020г., поскольку задолженность не погашена, то налоговым органом были исчислены пени. Кроме того, налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. В установленный срок административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом были исчислены пени и налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Обращались к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который был отменен. На момент обращения в суд задолженность не погашена в полном объеме. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 26018 руб. 36 коп., а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г. в размере 18229,76 руб., пени в размере 160,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 7559 руб. 99 коп., пени в размере 66 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 02 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О слушании дела извещен надлежащим образом. Предоставили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований с учетом уточнения.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 является собственников недвижимого имущества –квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>

ФИО1 как плательщику налога на имущество физических лиц налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 460 руб.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность, а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере 18229,76 руб., пени в размере 160,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере 7559 руб. 99 коп., пени в размере 66 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 460,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 4,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 судебного района Центрального округа г. Курска вынесен судебный приказ №а-1491/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Курску задолженности в общей сумме 26480 руб. 77 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 460 руб., пени по налогу на имущество в размере 4 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г. в размере 18229 руб. 76 коп., пени в размере 160 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 7559 руб. 99 коп., пени в размере 66 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Центрального округа г. Курска от 13.06.2023 г. судебный приказ №а-1491/2021 г. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности и пени по налогам с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Курску отменен.

Установлено, что на дату подачи административного искового заявления в суд задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 460 руб. и пени в размере 2,41 руб. уплачены. Остаток задолженности по пени составил в размере 2,09 руб.

Данные обстоятельства подтверждены: налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов; копией судебного приказа №а-1491/2021, копией определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, а также иными материалами дела.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ направил в Ленинский районный суд г.Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требования, доказательства их направления налогоплательщику (через личный кабинет налогоплательщика); расчет сумм пени, который судом проверен, признан верным; копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-1491/2021 и другие доказательства.

Учитывая, что административным ответчиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, страховых взносов, а также начисленной по ним пени, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 26018 руб. 36 коп., а именно: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г. в размере 18229 руб. 76 коп., пени в размере 160 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 7559 руб. 99 коп., пени в размере 66 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 02 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 981 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах, требования УФНС по Курской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области недоимку в общей сумме 26018 (двадцать шесть тысяч восемнадцать) рублей 36 (тридцать шесть) копеек, а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2020 г. в размере 18229 руб. 76 коп., пени в размере 160 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 7559 руб. 99 коп., пени в размере 66 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 02 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 981 (девятьсот восемьдесят один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение одного месяца с момента изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 08.05.2024 г.

Судья