Решение № 12-197/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 12-197/2021

Дело №12-197/2021


Р Е Ш Е Н И Е

29 июня 2021г.

Судья Шахтинского городского суда Ростовской области Черепанова Л.Н., рассмотрев жалобу директора ООО «АРМИЛА» ФИО1 на постановление и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области № 61822111300083800004 от 11.05.2021г. о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

установил:

постановлением и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области № 61822111300083800004 от 11.05.2021г. директор ООО «АРМИЛА» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Правонарушение выразилось в осуществлении валютных операций с нарушением валютного законодательства, а именно: осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 подал жалобу, ссылаясь на то, что расчет с работниками-нерезидентами через кассу предприятия, а не через банк, не свидетельствует о нарушении валютного законодательства, так как подобный вариант расчета предусмотрен условиями трудовых договоров и не противоречит положениям ч. 3 ст. 136 ТК РФ. При этом Федеральным законом не установлена обязанность физического лица–нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица. Соответственно, выплата организацией иностранному работники заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству. Просит суд отменить обжалуемое постановление.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В судебное заседание явился защитник ФИО1 – Галдина И.С., действующая на основании доверенности, доводы жалобы поддержала, просила ее удовлетворить.

Выслушав защитника, исследовав материалы дела, оснований для отмены обжалуемого постановления по делу об административном правонарушении не нахожу.

Согласно п. 3 ст. 30.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья не связан с доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует, в том числе, осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Трудового кодекса РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения (абзац первый).

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абзац пятый).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от10.12.2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Из представленных материалов следует, что в ООО «АРМИЛА» были трудоустроены иностранные граждане (Армении и Таджикистана): ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6

За выполненную работу работникам-нерезидентам – гражданам Армении и Таджикистана выплачена заработная плата наличными денежными средствами через кассу организации:

- ФИО2 в сумме 16 076,26 руб. по платежной ведомости №17 от 15.11.2019г.;

- ФИО3 в сумме 16 076,26 руб. по платежной ведомости №17 от 15.11.2019г.;

- ФИО4 в сумме 16 076,26 руб. по платежной ведомости №17 от 15.11.2019г.;

- ФИО5 в сумме 28 369,70 руб. по платежной ведомости №17 от 15.11.2019г.;

- ФИО6 в сумме 11 891,15 руб. по платежной ведомости №17 от 15.11.2019г.

В указанный период должностным лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам - нерезидентам являлся директор Общества ФИО1, что подтверждено материалами дела и не оспаривается лицом, привлеченным к административной ответственности.

Факт совершения директором ООО «АРМИЛА» ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтвержден собранными должностным лицом Межрайонной ИФНС России№ 12 по Ростовской области доказательствами, в том числе протоколом об административном правонарушении.

При рассмотрении дела об административном правонарушении установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения.

Позиция ФИО1 об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения основана на неверном толковании действующего валютного законодательства.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

Вместе с тем имеются основания для изменения постановленных по делу актов в части назначенного наказания.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, вышеприведенными нормами установлены основания смягчения административной ответственности за правонарушения, совершенные лицами, являющимися субъектами малого и среднего предпринимательства.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО «АРМИЛА» включено в указанный реестр (л.д. 19)

Сведения о том, что ООО «АРМИЛА» ранее привлекалось к административной ответственности, материалы дела не содержат, должностным лицом административного органа не представлены, судум не добыты.

Не содержат материалы дела и доказательств, подтверждающих, что выявленное административным органом нарушение валютного законодательства причинило вред или создало угрозу причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозу чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, причинило имущественный ущерб.

Учитывая приведенные обстоятельства и характер совершенного административного правонарушения, полагаю возможным назначить директору ООО «АРМИЛА» административное наказание в виде предупреждения.

При таких обстоятельствах постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области № 61822111300083800004 от 11.05.2021г. о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ подлежит изменению в части назначения ФИО1 наказания в виде предупреждения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

решил:

постановление и.о. начальника МИФНС России №12 по Ростовской области № 61822111300083800004 от 11.05.2021г. о привлечении ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ изменить, назначить директору ООО «АРМИЛА» ФИО1 административное наказание в виде предупреждения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение 10 суток со дня получения копии решения.

Судья Л.Н. Черепанова