Приговор № 1-72/2024 от 27 марта 2024 г. по делу № 1-72/2024

№ 1-72/2024

59RS0004-01-2024-000983-53


П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

28 марта 2024 года г.Пермь.

Ленинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Корепановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Хохряковой П.А.,

с участием государственного обвинителя Петухова Е.Н.,

подсудимой ФИО1,

защитника – адвоката Овчинникова С.А.,

представителя потерпевшего ФИО33

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми уголовное дело в отношении ФИО1 ФИО34 ДД.ММ.ГГГГ. рождения, <Адрес> гражданки РФ, невоеннообязанной, имеющей высшее образованием, не замужней, детей не имеющей, зарегистрированной и проживающей по адресу <Адрес>, работающей администратором ООО «<данные изъяты>», не судимой,

в порядке ст. 91 УПК РФ не задерживавшейся, под стражей и домашним арестом не содержавшейся,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.327, ч.1 ст.327, ч.1 ст.327, ч.3 ст.159, ч.1 ст.327, ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

В том, что ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ., но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте по адресу: <Адрес> работая администратором – кассиром, имеющим доступ с помощью индивидуального логина и пароля к базе данных «<данные изъяты>» (далее – база данных «МИС») ООО «<данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, подделала официальные документы – справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ № № от 23.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., дата оплаты 12.12.2021, выданные ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, предоставляющие право на возмещение социального налогового вычета, с целью использования в последующем для хищения бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговые органы при подаче уточненных налоговых деклараций 3- НДФЛ по налогу на доходы физических лиц (далее – налоговая декларация 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. (корректировка 3, корректировка 4 и корректировка 5, соответственно), при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ г., но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, достоверно знающей, что при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ с заявлением о возмещении социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность обязательно представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от № «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты за которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, утратило силу с 1 января 2021 г., действующее постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458), возник умысел, направленный на подделку официального документа – справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, предоставляющих право на возмещение социального налогового вычета, с целью их использования при подаче уточненной налоговой декларации 3 – НДФЛ за 2021 г. (корректировка 3, корректировка 4 и корректировка 5).

ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на подделку официального документа, предоставляющего права, не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь на своем рабочем месте в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес> действуя из корыстных побуждений, достоверно зная, что она в ДД.ММ.ГГГГ г. получала и оплачивала медицинские услуги в ООО «<данные изъяты>» на сумму 6 759,80 руб., работая администратором – кассиром, при помощи индивидуального логина и пароля осуществила вход в базу данных «<данные изъяты>», в которую ввела свои установочные данные (фамилию, имя, отчество) и отчетный ДД.ММ.ГГГГ., после чего в базе данных «<данные изъяты>» в автоматическом режиме была сформирована справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на ее имя. Затем ФИО1, при помощи функции ручного режима ввода данных подделала справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выданную ООО «<данные изъяты> на ее имя, внеся заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оказанных ей медицинских услуг на общую сумму 69 370 руб., с целью использования для получения незаконного права на возмещение социального налогового вычета.

После чего, ФИО1 самостоятельно подделала в указанной справке подпись в графе от имени медицинского регистратора Свидетель №1, достоверно зная, что указанное должностное лицо в ООО <данные изъяты>» на период ДД.ММ.ГГГГ не работало и поставила оттиски печатей и штампов ООО «<данные изъяты>», не имея на это законного права.

Затем, скрывая следы совершенного преступления, умышленно закрыла базы данных «<данные изъяты>» без сохранения сформированной ею справки, в связи с чем справка автоматически была удалена.

Таким образом, ФИО1 подделала официальный документ, предоставляющий право на получение социального налогового вычета – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которую внесла заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оплаченных ею медицинских услуг в ООО «<данные изъяты>» в 2021 г. на сумму 69 370 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в утреннее время, ФИО1, находясь на своем рабочем месте по адресу: <Адрес> продолжая свои преступные действия, заведомо зная, что вышеуказанная справка является поддельной, умышленно использовала ее, приложив к заполненной уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 3) и направив посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № по <Адрес>.

ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на подделку официального документа, предоставляющего права, не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь на своем рабочем месте в ООО <данные изъяты>» по адресу: <Адрес> действуя из корыстных побуждений, достоверно зная, что она в 2021 г. получала и оплачивала медицинские услуги в ООО «<данные изъяты>» на сумму 6 759,80 руб., работая администратором – кассиром, при помощи индивидуального логина и пароля осуществила вход в базу данных «<данные изъяты>», в которую ввела свои установочные данные (фамилию, имя, отчество) и отчетный период 2021 г., после чего в базе данных «<данные изъяты>» в автоматическом режиме была сформирована справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на ее имя. Затем ФИО1, при помощи функции ручного режима ввода данных подделала справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № <данные изъяты> с кодом услуги 02, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, внеся заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оказанных ей медицинских услуг на общую сумму 622 018 руб., с целью использования для получения незаконного права на возмещение социального налогового вычета.

После чего, ФИО1 самостоятельно подделала в указанной справке подпись от имени несуществующего должностного лица и поставила оттиски печатей и штампов ООО «<данные изъяты> не имея на это законного права.

Затем, скрывая следы совершенного преступления, умышленно закрыла базы данных «<данные изъяты>» без сохранения сформированной ею справки, в связи с чем справка автоматически была удалена.

Таким образом, ФИО1 подделала официальный документ, предоставляющий право на получение социального налогового вычета – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, в которую внесла заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оплаченных ею медицинских услуг в ООО «<данные изъяты>» в 2021 г. на сумму 622 018 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в утреннее время, ФИО1, находясь на своем рабочем месте по адресу: <Адрес>, продолжая свои преступные действия, заведомо зная, что вышеуказанная справка является поддельной, умышленно использовала ее, приложив к заполненной уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4) и направив посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

ФИО1, в продолжение своего преступного умысла, направленного на подделку официального документа, предоставляющего права, не позднее ДД.ММ.ГГГГ находясь на своем рабочем месте в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес>, действуя из корыстных побуждений, достоверно зная, что она в 2021 г. получала и оплачивала медицинские услуги в ООО «Клиника <данные изъяты>» на сумму 6 759,80 руб., являясь администратором – кассиром, при помощи индивидуального логина и пароля осуществила вход в базу данных «<данные изъяты>», в которую ввела свои установочные данные (фамилию, имя, отчество) и отчетный период 2021 г., после чего в базе данных «<данные изъяты>» в автоматическом режиме была сформирована справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на ее имя. Затем ФИО1, при помощи функции ручного режима ввода данных подделала справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02, дата оплаты 12.12.2021, выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, внеся заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оказанных ей медицинских услуг на общую сумму 300 000 руб., с целью использования для получения незаконного права на возмещение социального налогового вычета.

После чего, ФИО1 самостоятельно подделала в указанной справке подпись от имени несуществующего должностного лица и поставила оттиски печатей и штампов ООО «<данные изъяты>», не имея на это законного права.

Затем, скрывая следы совершенного преступления, умышленно закрыла базы данных «<данные изъяты>» без сохранения сформированной ею справки, в связи с чем справка автоматически была удалена.

Таким образом, ФИО1 подделала официальный документ, предоставляющий право на получение социального налогового вычета – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ в которую внесла заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оплаченных ею медицинских услуг в ООО «<данные изъяты>» в 2021 г. на сумму 300 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в утреннее время, ФИО1, находясь на своем рабочем месте по адресу: <Адрес> продолжая свои преступные действия, заведомо зная, что вышеуказанная справка является поддельной, умышленно использовала ее, приложив к заполненной уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. (корректировка 5) и направив посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Своими умышленными действиями ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подделала официальные документы – справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № <данные изъяты>, выданные ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, предоставляющие право на возмещение социального налогового вычета, в целях их использования.

Кроме того, ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте по адресу: г. ФИО13, <Адрес>А, работая администратором – кассиром, имеющим доступ с помощью индивидуального логина и пароля к базе данных «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, подделала официальный документ – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, предоставляющую право на возмещение социального налогового вычета, с целью использования в последующем для хищения бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговые органы при подаче уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период 2022 г. (корректировка 1), при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ., но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, достоверно знающей, что при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ с заявлением о возмещении социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность обязательно представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты за которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утратило силу с ДД.ММ.ГГГГ, действующее постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), возник умысел, направленный на подделку официального документа – справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, предоставляющей право на возмещение социального налогового вычета, с целью ее использования при подаче уточненной налоговой декларации 3 – НДФЛ за 2022 г. (корректировка 1).

ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на подделку официального документа, предоставляющего права, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес> действуя из корыстных побуждений, достоверно зная, что она в ДД.ММ.ГГГГ г. получала и оплачивала медицинские услуги в ООО «<данные изъяты>» на сумму 10 562,80 руб., являясь администратором – кассиром, при помощи индивидуального логина и пароля осуществила вход в базу данных «МИС», в которую ввела свои установочные данные (фамилию, имя, отчество) и отчетный ДД.ММ.ГГГГ после чего в базе данных «<данные изъяты>» в автоматическом режиме была сформирована справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на ее имя. Затем ФИО1, при помощи функции ручного режима ввода данных подделала справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, внеся заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оказанных ей медицинских услуг на общую сумму 792 560 руб., с целью использования для получения незаконного права на возмещение социального налогового вычета.

После чего, ФИО1 самостоятельно подделала в указанной справке подпись в графе от имени медицинского регистратора ФИО35 достоверно зная, что указанное должностное лицо в ООО «<данные изъяты>» на период ДД.ММ.ГГГГ не работало и поставила оттиски печатей и штампов ООО «<данные изъяты>», не имея на это законного права.

Затем, скрывая следы совершенного преступления, умышленно закрыла базы данных «<данные изъяты>» без сохранения сформированной ею справки, в связи с чем, справка автоматически была удалена.

Таким образом, ФИО1 подделала официальный документ, предоставляющий право на получение социального налогового вычета – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от <данные изъяты>., выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, дата оплаты 29.10.2022, в которую внесла заведомо для нее ложные и недостоверные сведения о стоимости оплаченных ею медицинских услуг в ООО <данные изъяты>» в 2022 г. на сумму 792 560 руб.

ФИО36 в дневное время, ФИО1, находясь на своем рабочем месте по адресу: <Адрес> продолжая свои преступные действия, заведомо зная, что вышеуказанная справка является поддельной, умышленно использовала ее, приложив к заполненной уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период 2022 г. (корректировка 1) и направив посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Своими умышленными действиями ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ но не позднее ДД.ММ.ГГГГ подделала официальный документ – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, предоставляющую право на возмещение социального налогового вычета, в целях ее использования.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ работая администратором – кассиром <данные изъяты>», находясь в <данные изъяты>» по адресу: <Адрес>, совершила хищение бюджетных денежных средств, путем обмана, предоставив в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю, расположенную по адресу: <...> а (далее – МИФНС России № 22 по Пермскому краю) подложные документы от своего имени с целью возмещения из консолидированного бюджета РФ, в т.ч. бюджета субъекта РФ (далее – бюджет Пермского края) и местного бюджета (далее – бюджет г. Перми) социальных налоговых вычетов в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения при подаче уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ, должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. (ч. 3 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч. 4 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ. Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя (ч. 5 ст.80 НК РФ).

В соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного положениями подпункта 3 пункта 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. (в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 № 317-ФЗ, от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, не превышающий 30 календарных дней, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

В соответствии с положениями ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом. (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 23.06.2014 № 166-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

До истечения 10 дней поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

При подаче налоговой декларации 3-НДФЛ с заявлением о возмещении социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность обязательно представление налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от № «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, суммы оплаты за которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201утратил силу с 1 января 2021 г., действующее постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458)

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Суммы фактически произведенных расходов за счет средств налогоплательщика учитываются налоговыми органами при определении сумм социального налогового вычета за медицинские услуги, в том числе дорогостоящие виды лечения в соответствии со статьей 219 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458.

ФИО1 достоверно знала, что при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, которые предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период, и что по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, а также знала о перечне дорогостоящих видов лечения, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Таким образом, ФИО1 были известны основания возмещения социальных налоговых вычетов в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения, порядок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и перечень документов, необходимых для предоставления в налоговые органы Российской Федерации при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 22 по Пермскому краю направлены налоговые декларации 3-НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ на основании которых ей возмещен социальный налоговый вычет за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения.

В период с начала октября ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, работающей администратора – кассира ООО «<данные изъяты>», находящейся на территории г.Перми, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, путем обмана сотрудников МИФНС России № 22 по Пермскому краю, посредством незаконного возмещения социального налогового вычета в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на основании подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации из ООО «<данные изъяты>», с целью реализации которого разработала преступный план его совершения.

Кроме того, при заполнении налоговых деклараций 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. ФИО1 в «<данные изъяты>», стало известно, что ООО «<данные изъяты>» выступая налоговым агентом, предоставило в налоговый орган сведения о сумме ее дохода за 2021 г. в размере 1 068 029,29 руб. и о сумме исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 138 844 руб.

Согласно разработанному плану, ФИО1 используя «<данные изъяты>», должна была составить и представить посредством сети Интернет в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненные налоговые декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. с заявлением о возмещении социального налогового вычета с приложением к ним подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, сформированные и изготовленные ею в базе данных «<данные изъяты>», используя индивидуальный логин и пароль администратора – кассира <данные изъяты>», содержащие ложные и недостоверные сведения об оплате ею медицинских услуг в <данные изъяты> необходимых для возмещения социальных налоговых вычетов в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения. После поступления из Управления федерального казначейства по Пермскому краю денежных средств в качестве возврата социального налогового вычета на расчетный счет ФИО1, в целях незаконного обогащения, планировала распорядиться ими по своему усмотрению.

ФИО1 в период с начала ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. Перми, имея умысел на хищение бюджетных денежных средств, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно – опасных последствий и желая их наступления, решила совершить мошеннические действия, связанные с хищением денежных средств из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми – незаконного возмещения социальных налоговых вычетов из бюджета путем внесения в уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ. заведомо недостоверных для нее сведений о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения, а также приложить подложные документы, содержащие недостоверные сведения, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и предоставить эти документы в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ действуя из корыстных побуждений, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, в целях последующего обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 3), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере ДД.ММ.ГГГГ В уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 3) в автоматическом режиме, независимо от действий ФИО1, внесена сумма доходов, не подлежащих налогообложению в размере ДД.ММ.ГГГГ., сформирована сумма возврата НДФЛ в размере ДД.ММ.ГГГГ из которых ДД.ММ.ГГГГ. из суммы доходов, не подлежащих налогообложению. К заполненной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ (корректировка 3) за отчетный ДД.ММ.ГГГГ., содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила ранее сформированную и изготовленную ею подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах.

Осознавая противоправный характер своих действий и уголовно – правовую наказуемость, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, находясь в ООО «<данные изъяты> по адресу: <Адрес> направила посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ (корректировка 3) за отчетный период 2021 г. с приложенными к ней документами для получения права на возмещение социального налогового вычета из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми, в том числе:

- подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ содержащую ложные и недостоверные сведения, изготовленную ФИО1 с целью незаконного получения социального налогового вычета;

Одновременно в составе уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 3) ФИО1 заполнено и направлено в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю заявление о возмещении социального налогового вычета № б/н в размере 10 681 руб., достоверно зная, что на сумму 69 370 руб. она медицинские услуги не получала и не имела права на получение социального налогового вычета на указанную сумму, указав в заявлении расчетный счет №, открытый в ПАО «<данные изъяты> на имя ФИО1 для перечисления социального налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ФИО1 подложных документов сотрудники отдела камеральных проверок МИФНС России № 22 по Пермскому краю, будучи обманутыми и введенными в заблуждение действиями ФИО1 относительно достоверности представленной ею справки об оплате медицинских услуг, представленной в подтверждение обоснованности заявленного к возмещению ФИО1 социального налогового вычета за отчетный ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ провели камеральную налоговую проверку уточненной налоговой деклараций 3-НДФЛ ФИО1 за отчетный ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 3), в ходе которой подтвердили право ФИО1 на социальный налоговый вычет, в связи с соответствием предоставленных документов требованиям ст.219 НК РФ и приняли решение № № о возврате 10 681 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения МИФНС России № 22 по Пермскому краю № № сотрудники отдела казначейства УФК по Пермскому краю (Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю), будучи не осведомленными о преступных намерениях ФИО1, обеспечили перечисление с расчетного счета Управления федерального казначейства по Пермскому краю № №, открытого в <Адрес> на расчетный счет № №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «<данные изъяты> Пермское отделение № по адресу: <Адрес> на имя ФИО1, указанный в заявлении ФИО1 (платежное поручение № 29799 от 25.10.2022) денежных средств в сумме 10 681 руб., из которых денежные средства в размере 9 018,10 руб. получены незаконно на основании подложной справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, из которых из бюджета Пермского края в сумме 5 997,04 руб., из бюджета г. Перми в сумме 3 021,06 руб.

В продолжении своего преступного умысла, направленного на хищение бюджетных денежных средств, ФИО1 в период с начала ДД.ММ.ГГГГ действуя из корыстных побуждений, в целях последующего обмана сотрудников МИФНС России № 22 по Пермскому краю, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на общую сумму 622 018 руб. и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере ДД.ММ.ГГГГ руб. В уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4) в автоматическом режиме, независимо от действий ФИО1, внесена сумма доходов, не подлежащих налогообложению в размере 12 792 руб., а также сформирована сумма возврата НДФЛ в размере 97 770 руб., из которых 1 662,96 руб. из суммы доходов, не подлежащих налогообложению. К заполненной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4), содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила ранее сформированную и изготовленную ею подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «Клиника <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах.

Осознавая противоправный характер своих действий и уголовно – правовую наказуемость, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, находясь в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес> направила посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4) с приложенными к ней документами для получения права на возмещение социального налогового вычета из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми, в том числе:

- подложные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 15.10.2022 и № № от ДД.ММ.ГГГГ содержащие ложные и недостоверные сведения, изготовленные ФИО1 с целью незаконного получения социального налогового вычета.

Одновременно в составе уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4) ФИО1 заполнено и направлено в Межрайонную ИФНС России № <данные изъяты> по Пермскому краю заявление о возмещении социального налогового вычета № № в размере 97 770 руб., достоверно зная, что на сумму 691 388 руб. она медицинские услуги не получала и не имела права на получение социального налогового вычета на указанную сумму, указав в заявлении расчетный счет №, открытый в ПАО «<данные изъяты>» на имя ФИО1 для перечисления социального налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ФИО1 подложных документов сотрудники отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, будучи обманутыми и введенными в заблуждение действиями ФИО1 относительно достоверности представленных ею справок об оплате медицинских услуг, представленных в подтверждение обоснованности заявленного к возмещению ФИО1 социального налогового вычета за отчетный период 2021 г., в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ провели камеральную налоговую проверку уточненной налоговой деклараций 3-НДФЛ ФИО1 за отчетный период 2021 г. (корректировка 4), в ходе которой подтвердили право ФИО1 на социальный налоговый вычет, в связи с соответствием предоставленных документов требованиям ст. 219 НК РФ и приняли решение № № о возврате 80 862 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ сотрудники отдела казначейства УФК по Пермскому краю (Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю), будучи не осведомленными о преступных намерениях ФИО1, обеспечили перечисление с расчетного счета Управления федерального казначейства по Пермскому краю № №, открытого в <данные изъяты>

В продолжении своего преступного умысла, направленного на хищение бюджетных денежных средств, ФИО1 в период с начала ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, действуя из корыстных побуждений, в целях последующего обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 5), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на общую сумму <данные изъяты> и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере <данные изъяты> В уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный <данные изъяты> г. (<данные изъяты> с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ изготовленную ФИО1, содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах.

Осознавая противоправный характер своих действий и уголовно – правовую наказуемость, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, находясь в ООО «<данные изъяты> по адресу: г<Адрес> направила посредством сети Интернет через «<данные изъяты>» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ г. (корректировка 5) с приложенными к ней документами для получения права на возмещение социального налогового вычета из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми, в том числе:

- подложные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие ложные и недостоверные сведения, изготовленные ФИО1 с целью незаконного получения социального налогового вычета;

Одновременно в составе уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. (корректировка 5) ФИО1 заполнено и направлено в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю заявление о возмещении социального налогового вычета № № в размере 136 770 руб., достоверно зная, что на сумму ДД.ММ.ГГГГ она медицинские услуги не получала и не имела права на получение социального налогового вычета на указанную сумму в размере ДД.ММ.ГГГГ указав в заявлении расчетный счет № №, открытый в ПАО «Сбербанк России» на имя ФИО1 для перечисления социального налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ФИО1 подложных документов сотрудники отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, будучи обманутыми и введенными в заблуждение действиями ФИО1 относительно достоверности представленных ею справок об оплате медицинских услуг, представленных в подтверждение обоснованности заявленного к возмещению ФИО1 социального налогового вычета за отчетный ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ провели камеральную налоговую проверку уточненной налоговой деклараций 3-НДФЛ ФИО1 за отчетный <данные изъяты>), в ходе которой подтверждено право ФИО1 на социальный налоговый вычет, в связи с соответствием предоставленных документов требованиям ст. 219 НК РФ и принято решение № № о возврате 39 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ сотрудники отдела казначейства УФК по Пермскому краю (Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю), будучи не осведомленными о преступных намерениях ФИО1, обеспечили перечисление с расчетного счета Управления федерального казначейства по Пермскому краю № №, открытого в Отделении Пермь Банка России по адресу: <Адрес>, на расчетный счет № №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «<данные изъяты>» Пермское отделение № № по адресу: <Адрес> на имя ФИО1, указанный в заявлении ФИО1 (платежное поручение №) денежных средств в сумме 39 000 руб., из которых из бюджета Пермского края в сумме 25 935 руб., из бюджета г. Перми в сумме 13 065 руб., которые получены незаконно на основании подложных справок об оплате медицинских услуг.

Своими умышленными действиями ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю похитила денежные средства из бюджета Пермского края на общую сумму ДД.ММ.ГГГГ бюджета г. Перми на общую сумму № чем причинила материальный ущерб на общую сумму №. Похищенными денежными средствами ФИО1 распорядилась по своему усмотрению.

Кроме того, ФИО1 в период с № являясь администратором – кассиром ООО «<данные изъяты>», создав условия для получения социальных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), совершила покушение на мошенничество при получении социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, в том числе дорогостоящие виды лечения, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), путем предоставления в МИФНС России № 22 по Пермскому краю, документов от своего имени, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о суммах, уплаченных за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и о суммах расходов по дорогостоящим видам лечения при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ., чем консолидированному бюджету РФ, в т.ч. бюджету Пермского края) и бюджету г. Перми, в лице МИФНС России № 22 по Пермскому краю мог быть причинен ущерб в размере № однако преступление не было доведено до конца по не зависящим от ФИО1 обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, работающей администратором – кассиром ООО «<данные изъяты>», находящейся на территории г. Перми, возник преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, посредством незаконного возмещения социального налогового вычета в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на основании подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации из ООО «<данные изъяты> с целью реализации которого разработала преступный план его совершения.

При заполнении налоговых деклараций 3-НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в «Личном кабинете налогоплательщика», стало известно, что ООО «<данные изъяты>» выступая налоговым агентом, предоставило в налоговый орган сведения о сумме ее дохода за №. и о сумме исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц в размере №

Согласно разработанному плану ФИО1, используя «<данные изъяты>», должна была составить и представить посредством сети Интернет, в МИФНС России № 22 по Пермскому краю налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ. с заявлением о возмещении социального налогового вычета с приложением к ней подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, сформированные и изготовленные ею с использованием своего служебного положения в базе данных «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты> используя индивидуальный логин и пароль администратора – кассира ООО «<данные изъяты>», содержащие ложные и недостоверные сведения об оплате ею медицинских услуг, которые она в ООО «<данные изъяты>» не получала, оплату не производила, необходимых для возмещения социального налогового вычета в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и в сумме расходов по дорогостоящим видам лечения. После поступления из Управления федерального казначейства по Пермскому краю денежных средств в качестве возврата социального налогового вычета на расчетный счет ФИО1, в целях незаконного обогащения, планировала распорядиться ими по своему усмотрению.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории г. Перми, имея умысел на хищение бюджетных денежных средств, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно – опасных последствий и желая их наступления, решила совершить мошеннические действия, связанные с хищением денежных средств из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми – незаконного возмещения социальных налоговых вычетов из бюджета путем внесения в налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных и недостоверных для нее сведений о сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения, а также приложить подложные документы, содержащие ложные и недостоверные сведения, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и предоставить эти документы в МИФНС России № 22 по Пермскому краю.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ находясь в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес> действуя из корыстных побуждений, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, в целях последующего обмана сотрудников МИФНС России № 22 по Пермскому краю, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 1), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на сумму № сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере ДД.ММ.ГГГГ а также указала сумму возврата НДФЛ в размере №. К заполненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ., содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила сформированную и изготовленную ею подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от № с кодом услуги №., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, изготовленную ФИО1 содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах.

Осознавая противоправный характер своих действий и уголовно – правовую наказуемость, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в ООО <данные изъяты>» по адресу: <Адрес> направила посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в МИФНС России № по <Адрес> уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ. (корректировка 1) с приложенными к ней документами для получения права на возмещение социального налогового вычета из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми, в том числе:

- подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ содержащую ложные и недостоверные сведения, изготовленную ФИО1 с целью получения незаконного социального налогового вычета.

Одновременно в составе уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ. (корректировка 1) ФИО1 заполнено и направлено в МИФНС России № 22 по Пермскому краю заявление № б/н о возмещении социального налогового вычета в размере ДД.ММ.ГГГГ., достоверно зная, что на сумму ДД.ММ.ГГГГ она медицинские услуги не получала и не имела права на получение социального налогового вычета на указанную сумму, указав в заявлении расчетный счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «<данные изъяты>» по адресу: <Адрес> на имя ФИО1 для перечисления социального налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ сотрудниками отдела камеральных проверок МИФНС России № 22 по Пермскому краю в рамках проведения камеральной проверки по представленной ФИО1 налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «<данные изъяты>» направлен запрос о предоставлении информации, подтверждающей оказание и оплату медицинских услуг ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ указанную ФИО1 в налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ в строке о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес МИФНС России № по <Адрес> направлен ответ на запрос из ООО «<данные изъяты>», согласно которому оказание ФИО1 медицинских услуг на сумму <данные изъяты>. не подтверждено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, осознавая, что в ходе проведения камеральной проверки сотрудникам МИФНС России № 22 по Пермскому краю стало известно о ее преступных действиях, а именно о предоставлении ею подложных документов при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ составила и направила ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: <Адрес>, посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в МИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 2), в которую внесла достоверные сведения о полученных и оплаченных ею медицинских услугах, а также приложила документы, подтверждающие ее право на получение социального налогового вычета, исключив заведомо ложные и недостоверные сведения о расходах по дорогостоящим видам лечения в размере №

Таким образом, довести до конца преступные действия непосредственно направленные на получение социального налогового вычета за расходы по дорогостоящим видам лечения, а также за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения ФИО1 не смогла по не зависящим от нее обстоятельствам, так как преступные действия ФИО1 были пресечены сотрудниками отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Своими умышленными действиями ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, действуя из корыстных побуждений, создав условия для незаконного получения социальных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 219 НК РФ, путем предоставления заведомо ложных и недостоверных сведений при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ г. в МИФНС России № 22 по Пермскому краю, совершила покушение на мошенничество, то есть совершила хищение чужого имущества, в сумме № однако преступление не было доведено до конца по не зависящим от ФИО1 обстоятельствам.

В случае доведения ФИО1 до конца преступного умысла, направленного на незаконное получение социального налогового вычета, путем обмана сотрудников МИФНС России № 22 по Пермскому краю, был бы причинен ущерб бюджету Пермского края на сумму №

ФИО1 в судебном заседании вину в совершении преступлений признала частично, пояснила, что не являлась должностным лицом Клиники, соответственно квалификация ее действий по ч.3 ст.159 УК РФ является необоснованной. Также полагает, что представленные ею справки не являлись официальными документа, при их составлении у нее был единый умысел, а не отдельно на каждую справку, от дачи показаний отказалась в соответствии со ст.51 Конституции РФ. Из оглашенных в порядке п.3 ч.1 ст. 276 УПК РФ показаний следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 работала в ООО «<данные изъяты>» в должности администратора- кассира. В обязанности администратора – кассира ООО «<данные изъяты> входило работа с пациентами, работа с кассовым аппаратом, сдача инкассации, ответы на телефонные звонки, работа со страховыми компаниями, так же в ее обязанности входило формирование справок для предоставления в налоговые органы Российской Федерации по просьбе пациентов Клиники. Из ООО «<данные изъяты>» уволилась потому, что ДД.ММ.ГГГГ пришел запрос из Налоговой инспекции о подтверждении выданной справки ООО «<данные изъяты>», которую она приложила к налоговой декларации за отчетный ДД.ММ.ГГГГ. На следующий день ей написал ее руководитель – заместитель директора по клиентскому сервису ФИО37 и сообщила, что она отстранена от исполнения своих обязанностей на неопределенный период и в дальнейшем она будет уволена из ООО «<данные изъяты>» по отрицательным мотивам. После чего она решила не ждать и ДД.ММ.ГГГГ г. написала заявление на увольнение по собственному желанию.

ФИО1 зарегистрирована на сайте «<данные изъяты>», регистрацию производила сама лично уже давно, году в ДД.ММ.ГГГГ, для этого она вводила свои ФИО, паспортные данные, номер телефона №, адрес электронной почты: <данные изъяты>, после чего необходимо было подтверждение ее данных, для этого она обращалась в офис <данные изъяты>, где подтвердила свои данные. Зарегистрирована на сайте налогового органа, вход в который осуществляется через сайт «<данные изъяты>». На ее имя зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ Так как вход осуществляется через сайт «<данные изъяты>», то логин и пароль вводится от сайта «<данные изъяты>». Как такового логина и пароля от личного кабинета налогоплательщика у нее нет. Электронная подпись налогоплательщика создается в самом личном кабинете налогоплательщика, вход в который осуществляется через сайт «<данные изъяты>». Так она зарегистрировала неквалифицированную электронную подпись, при регистрации указывала номер телефона № и адрес электронной почты <данные изъяты> В ООО «<данные изъяты>» ей оказывались медицинские услуги, в ДД.ММ.ГГГГ году она там проходила МРТ коленного сустава, сдавала различные анализы. Ей была сделана скидка как сотруднику ООО «<данные изъяты>» 25 % и она за это заплатила чуть больше 6 000 рублей, точную сумму не помнит. Данные услуги ей предоставлялись не за один раз, а за 3-4, оплату за указанные услуги она производила безналичным расчетом, расплачивалась банковской картой ПАО <данные изъяты>, оформленной на ее имя. Ей известно, что относится к дорогостоящему лечению. Дорогостоящее лечение в ООО «<данные изъяты>» она не получала, так как в таком не нуждается, а также ООО «<данные изъяты> не предоставляет медицинское лечение, относящиеся к дорогостоящим видам лечения. Подавала в налоговый орган налоговые декларации 3-НДФЛ с заявлением о возмещении социального налогового вычета за дорогостоящее лечение и лекарственные препараты для медицинского применения в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, зарегистрированный на ее имя. О том, что можно возместить социальный налоговый вычет за дорогостоящее лечение, она узнала, когда училась в Университете, от кого именно, уже не помнит. А также в связи со своей трудовой деятельностью, ФИО1 знала, что существуют справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговый орган РФ с кодом 1 и кодом 2. Знала, что код 1 - медицинское лечение, не относящееся к дорогостоящему лечению, а код 2- это именно дорогостоящее лечение. В перечень документов необходимых для предоставления в налоговые органы для возможности возмещения социального налогового вычета за оказание дорогостоящего лечения входит справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации с кодом 2, которая является обязательной, договор о возмездном оказании медицинских услуг из медицинской организации не является обязательным документом при предоставлении их в налоговый орган, так же как и лицензия медицинской организации, так как ее номер указывается в справке с кодом 2.

К налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный ДД.ММ.ГГГГ она приложила документы в качестве подтверждения понесенных ею затрат на дорогостоящее лечение, оказание медицинских услуг и/или приобретение лекарственных препаратов: скан-копию лицензии ООО «<данные изъяты>», скан-копию договора о возмездном оказании медицинских услуг ООО «<данные изъяты> справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 рублей, выданную ООО «<данные изъяты>» на ее имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 рублей, выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 389 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 рублей, выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308 рублей, выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 270 рублей, выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 рублей, выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2021, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 622 018 рублей, выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 23.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 300 000 рублей, выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ С целью получения социальных налоговых вычетов из бюджета Российской Федерации она изготовила справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ с кодом 2 из ООО «<данные изъяты> за 2021 г., хотя дорогостоящее лечение в ООО «<данные изъяты>» не проходила, для того, чтобы приложить их к декларациям 3-НДФЛ.

Данные справки изготовила при следующих обстоятельствах. В конце осени ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 были финансовые трудности и она думала, как ей поправить свое финансовое положение. Как раз был конец отчетного периода и можно было подать декларацию на возмещение социальных налоговых вычетов за лечение. У нее имелись справки из различных медицинских организаций, а именно «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», <данные изъяты>», также в 2021 году в ООО «<данные изъяты>» ей были оказаны медицинские услуги на сумму около 6 000 рублей, точную сумму не помнит. Тогда у ФИО1 возник умысел изготовить справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации с кодом 2, которые выдаются за оплату дорогостоящего лечения. В конце ДД.ММ.ГГГГ, точную дату не помнит, ФИО1 находясь на рабочем месте в ООО «<данные изъяты> имея доступ к базе «<данные изъяты>», воспользовавшись данной базой, она ввела свои данные ФИО, год, за который нужны сведения, после чего в базе сформировалась справка на ее имя, там же в ручном режиме, она исправила сумму и код услуги 02. Номер справки формируется автоматически. Так ФИО1 сформировала справки: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 рублей, выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 рублей, выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ Данные справки она распечатала из программы. После того, как она их распечатала, то нажала в программе кнопку «<данные изъяты>», после чего справки автоматически удаляются. Обе справки она формировала в базе «<данные изъяты>» от своего имени, то есть заходила под своим логином и паролем. Данные справки ФИО1 подписала без указания фамилии сотрудника, выдавшего справку. В дальнейшем копии данных справок она приложила к налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2021 год и ДД.ММ.ГГГГ направила в налоговый орган Российской Федерации, какой именно, не может сказать, предполагает, что в налоговую Дзержинского района, данная функция выбирается автоматически в личном кабинете налогоплательщика. В налоговой декларации она указала сумму возврата НДФЛ в размере 136 770 рублей, с «Суммой расходов по дорогостоящим видам лечения» указала сумму в размере 922 018 рублей, а также «Сумму, уплаченную за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указала сумму в размере 117 268, 70 рублей. Заявление о возврате социального налогового вычета автоматически также заполняется при подаче налоговой декларации. В заявлении она указала номер расчетного счета, открытый на ее имя в <данные изъяты>, остальное там формируется автоматически. Поданную декларацию и заявление к ней ФИО1 подписала в личном кабинете налогоплательщика неквалифицированной электронной подписью. Через некоторое время, точно не помнит когда, ей на расчетный счет, открытый в ПАО <данные изъяты> пришли денежные средства в размере 136 770 рублей. Из данной суммы 128 944 рубля были возмещены ей по подложным справкам, предоставленным ею в налоговый орган. В дальнейшем денежные средства в размере 128 944 рубля ФИО1 возвратила обратно в бюджет Российской Федерации, путем перечисления со своего расчётного счета по реквизитам, указанным в письме из Налогового органа

ФИО1 подавала в МИФНС России № 22 по Пермскому краю первичную налоговую декларацию за отчетный ДД.ММ.ГГГГ точную дату не может вспомнить. В тот же день она подала уточненную налоговую декларацию (корректировка 1), в связи с тем, что в составе налоговой декларации за 2021 г. первичной, в заявлении о возмещении социального налогового вычета указала не верный номер расчетного счета для перечисления суммы налогового вычета в размере 879 рублей, из которых 2,19 руб. ушли в зачет задолженности по имущественному налогу. Документы прилагала одни и те же, а именно: Лицензию ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ договор № № на предоставление полатных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты> в лице исполнительного директора ФИО3 и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ г. с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

По данной уточненной декларации ей были перечислены денежные средства в размере 876,81 руб. Далее через некоторое время, точную дату не помнит, она подала в МИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что ФИО1 дополнительно взяла справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации в клиниках г. Перми, в которых проходила лечение и получала медицинские услуги. В данной декларации она указала сумму возврат НДФЛ в размере 6 227 рублей и приложила следующие документы: лицензию ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ, договор № № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» в лице исполнительного директора ФИО3 и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ г. с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выписку из реестра лицензий по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> ЛО -№ договор возмездного оказания медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ лицензию ООО «<данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, договор № №, заключенный 19.01.2020 между ООО «<данные изъяты>» и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданную <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выписку из реестра лицензий по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты>» <данные изъяты>, договор оферта на оказание платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ г. По данной уточненной налоговой декларации ей были перечислены денежные средства в размере 5 348 руб. Далее в осенний период времени ДД.ММ.ГГГГ г., точную дату она не помнит, но не исключает, что в ДД.ММ.ГГГГ., у ФИО1 возник умысел изготовить справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, внеся в них ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах, приложить их к уточненной декларации, чтобы возместить большую сумму социального налогового вычета. Для этого она изготовила справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, способ изготовления она указывала в допросах ранее: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ После чего ею была составлена и направлена в МИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 г. (корректировка 3), в которую она внесла сведения о полученном ею медицинском лечении на общую сумму 117 268,70 руб., хотя на сумму 69 370 руб. медицинские услуги в ООО «<данные изъяты>» она не получала, а также указала сумму возврата 16 908 руб. К данной декларации она приложила следующие документы: лицензию ООО <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ договор № № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты> в лице исполнительного директора ФИО3 и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выписку из реестра лицензий по состоянию на 30.04.2021 <данные изъяты>» № договор возмездного оказания медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты><данные изъяты>» и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, лицензию ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ договор № №, заключенный 19.01.2020 между ООО «<данные изъяты>» и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ выписку из реестра лицензий по состоянию на 26.04.2022 ООО <данные изъяты>» №, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 389 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты № г. По данной уточненной налоговой декларации ей были перечислены денежные средства в размере 10 681 руб. Далее, в осенний период времени 2022 г., точную дату не помнит, но не исключает, что в ДД.ММ.ГГГГ г., у нее возник умысел, изготовить справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, внеся в них ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах, приложить их к уточненной декларации, чтобы возместить большую сумму социального налогового вычета. Для этого она изготовила еще одну справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации (способ изготовления указывала в допросах ранее) № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ. После чего ею была составлена и направлена в МИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 г. (корректировка 4), в которую она внесла сведения о полученном ею медицинском лечении на общую сумму 117 268,70 руб., и о полученном ею дорогостоящем лечении на сумму 622 018 руб., хотя на сумму 691 388 руб. медицинские услуги, в том числе, дорогостоящее лечение в ООО «<данные изъяты> она не получал, а также указала сумму возврата 97 770 руб. К данной декларации она приложила следующие документы: договор № 819 на предоставление платных медицинских услуг, заключенный 26.07.2021 между ООО «<данные изъяты> в лице исполнительного директора ФИО38 и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.07.2021 с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 06.05.2021, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 27.12.2021, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 26.07.2021, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты № справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 389 от 11.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ г. По данной уточненной налоговой декларации ей перечислили денежные средства в размере 80 862 руб. После того, как она получила денежные средства за возмещение социального налогового вычета по уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 г. (корректировка 4), то у нее снова возник умысел на изготовление справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, внеся в нее ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах, приложить ее к уточненной декларации, чтобы возместить большую сумму социального налогового вычета. Для этого она изготовила еще одну справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, способ изготовления указывала в допросах ранее: справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 23.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ После чего ею была составлена и направлена в МИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021г. (корректировка 5), в которую она внесла сведения о полученном ею медицинском лечении на общую сумму 117 268,70 руб., и о полученном ею дорогостоящем лечении на сумму 922 018 руб., хотя на сумму 991 388 руб. медицинские услуги, в том числе дорогостоящее лечение в ООО «<данные изъяты>» она не получала, а также указала сумму возврата 136 770 руб. К данной декларации она приложила следующие документы: договор № 819 на предоставление платных медицинских услуг, заключенный 26.07.2021 между ООО «<данные изъяты>» в лице исполнительного директора ФИО3 и ФИО1, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.07.2021 с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 22.03.2021, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 06.05.2021, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 27.12.2021, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 26.07.2021, изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 23.11.2022 с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 12.12.2021, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 09.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданную <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 19.02.2021, 29.06.2021, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданную <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от 26.12.2021 с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданную <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2021 По данной уточненной налоговой декларации ей были перечислены денежные средства в размере 39 000 рублей. Итого, общая сумма перечисленных ей денежных средств в качестве возмещения социального налогового вычета составила 136 770 рублей, из которых 2, 19 руб. ушли в зачет задолженности по имущественному налогу. Общая сумма денежных средств незаконно ею возмещенных составила 128 880,10 руб. Указанные денежные средства возвращены ею в бюджет РФ и подана уточненная налоговая декларация (корректировка 6) за 2021 г., в которую внесены сведения о реально затраченных ею денежных средствах на медицинское лечение и приложены достоверные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.

Так как у ФИО1 получилось возместить путем подачи подложных документов в налоговый орган, денежные средства в сумме 128 944 рубля, то она решила еще раз также незаконно возместить социальный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год. В <данные изъяты>» она получала медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ году на сумму 9 041 рубль. В начале февраля ДД.ММ.ГГГГ, находясь на рабочем месте в ООО <данные изъяты>, точную дату она не помнит, воспользовалась базой «МИС», где ФИО1 ввела свои данные ФИО, год за который нужны сведения, после чего в базе сформировалась справка на ее имя, там же в ручном режиме она исправила сумму и код услуги 02. Номер справки формируется автоматически. Так она сформировала справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 рублей, выданную <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2022. Данную справку она распечатала из программы. После того, как она ее распечатала, то нажала в программе кнопку «Закрыть», справка автоматически удаляется. Справку ФИО1 формировала в базе «<данные изъяты>» от своего имени, то есть заходила под своим логином и паролем, но подписала от имени администратора ФИО39., хотя она достоверно знала, что та в данный период времени уже не работала в <данные изъяты> В дальнейшем копию данной справки она приложила к налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ направила в налоговый орган Российской Федерации, какой именно, не может сказать, предполагает, что в налоговую Дзержинского района, данная функция выбирается автоматически в личном кабинете налогоплательщика. Заявление о возврате социального налогового вычета автоматически также заполняется при подаче налоговой декларации. В заявлении она указала номер расчетного счета, открытый на ее имя в <данные изъяты> остальное там формируется автоматически. Поданную декларацию и заявление к ней она подписала в личном кабинете налогоплательщика неквалифицированной электронной подписью. В налоговой декларации она указала сумму возврата НДФЛ в размере 11 454 рубля,

К данной декларации она приложила следующие документы: изготовленную ею справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 723 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 041,50 руб., выданную <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № с кодом услуги 01 на сумму 6 871,50 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 803 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 9 718 руб., выданную ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты №, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 802 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 8 979 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 166 от 18.01.2023 с кодом услуги 01 на сумму 17 445 руб., выданную <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 7 000 руб., выданную ООО <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 21.06.2022. Ею также была подана уточненная налоговая декларация за 2022 г. (корректировка 1), при каких обстоятельствах и в какой период времени она ее подвала, не может вспомнить, к данной налоговой декларации ею приложены те же самые документы, в том числе изготовленная ею справка на сумму 792 560 руб., однако сумма налога подлежащая возврату из бюджета указана 111 453 руб. Возможно это связано с тем, что при исчислении налогового вычета получается сумма в размере 111 453,81 руб., т.е. она была округлена до суммы 111 453 руб. После того как она узнала, что в отношении нее пришел запрос в <данные изъяты>» о предоставлении сведений в налоговую инспекцию о получении ею медицинских услуг на сумму 792 560 руб., то она поняла, что будет изобличена в совершении преступления и в возврате ей социального налогового вычета будет отказано на заявленную ею сумму, то она подала уточненную налоговую декларацию за 2022 г. (корректировка 2), куда внесла достоверные сведения об оплаченных ею медицинских услугах и приложила достоверные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ.

Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ, а также сумма удержанного у нее налога за ДД.ММ.ГГГГ ей стали известны при заполнении первичных налоговых деклараций, так как данная информации автоматически отображается в самой декларации. Так ей стало известно, что за 2021 г. сумма дохода составила 1 068 029,29 руб., сумма удержанного налога составила 138 844 руб. Тогда у нее и возник умысел на незаконное возмещение НДФЛ из бюджета РФ именно на сумму 138 844 руб., для чего она решила изготовить справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащие ложные и недостоверные сведения об оплате ею медицинских услуг. Чтобы не вызывать подозрения у сотрудников налоговых органов, ФИО1 решила составлять уточненные декларации 3-НДФЛ, к которым прикладывала по одной подложной справке, так как, если бы она приложила к одной уточненной декларации все изготовленные ею справки сразу, то это бы привлекло внимание сотрудников камерального отдела, так как сумма для возмещения была бы большая. Таким образом, ФИО1 составила уточненные декларации 3-НДФЛ за 2021 г. (корректировка 3, 4, 5), к каждой из которых она приложила по одной изготовленной ею справке. В результате чего ею были изготовлены справки на общую сумму 991 388 руб., возврат НДФЛ с которых составил 128 880, 10 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ. ее доход составил 865 496,90руб. сумма удержанного налога составила 112 514руб. После чего она решила изготовить и приложить подложные справки, чтобы полностью незаконно возместить сумму в размере 112514руб. из бюджета РФ, для чего ФИО1 была изготовлена справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, содержащая ложные и недостоверные сведения об оплате ФИО1 792560руб., хотя фактически на данную сумму она затраты на медицинское лечение не несла. Сумма возврата НДФЛ составила 103032, 80руб.

Признает вину в совершении покушения на хищение бюджетных денежных средств путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, при подаче уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ 18.02.2023 г., путем предоставления подложных документов от своего имени с целью возмещения социальных налоговых вычетов за расходы по дорогостоящему лечению и суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) при подаче уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2022 г., но ее действия не были доведены до конца по независящим от нее обстоятельствам, так как сотрудниками налогового органа при проведении камеральной проверки было установлено, что в ООО «<данные изъяты>» она не получала медицинское лечение на указанную ею в декларации сумму 792 560 руб., чтобы избежать ответственности за совершенное ею деяние, она предоставила в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю уточненную налоговую декларацию, в которую внесла достоверные сведения об оплаченном ею лечении. Если бы ей удалось довести свои преступные действия до конца, то из бюджета ею было бы возмещено незаконно 103 032,80 руб. (т. 5 л.д. 24-32, 75-79, 88-90, т. 6 л.д.183-192, 210-212, 218-220, 246-248,т.7 л.д. 49-51, 183-184)

Вина ФИО1 в совершении преступления подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Показания представителя потерпевшего ФИО40 данными в судебном заседании и оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, согласно которым она работает главным специалистом – экспертом правового отдела УФНС России по Пермскому краю. В ее должностные обязанности входит: представление интересов налоговых органов в Арбитражных судах, судах общей юрисдикции по налоговым спорам, делам об административных правонарушениях, уголовным делам. На основании доверенности № 04-14/26248 от 26.12.2022 она уполномочена представлять интересы МИФНС России № 22 по Пермскому краю. В соответствии с нормами законодательства, действующими в рассматриваемый период: на основании положений ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: (подпункт 3): в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым - третьим настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов. В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, физкультурно-оздоровительные услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. Статьей 78 Налогового кодекса РФ регламентируется зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. В рамках контроля за правомерностью налоговых вычетов физическим лицам сотрудниками отдела камерального контроля МИФНС России № 22 по Пермскому краю проведена проверка в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГр. ИНН №, представившей в МИФНС России № 22 по Пермскому краю декларации <данные изъяты> приложением к ним документов, подтверждающих оплату дорогостоящего лечения и стоимость лекарственных препаратов.

После проведения камеральной проверки МИФНС России № 22 по Пермскому краю по заявленной ФИО1 налоговой декларации 3 –НДФЛ за 2021 г. (корректировка 3) подтверждена к возмещению сумма 10 681 руб. и МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возмещении НДФЛ в размере 10 681 руб., данная сумма платежным поручением № № от ДД.ММ.ГГГГ перечислена на расчетный счет ФИО1, указанный в заявлении, из которой сумма в размере 9 018,10 руб. возмещена незаконно на основании подложной справки об оплате медицинских услуг. После проведения камеральной проверки МИФНС России № 22 по Пермскому краю по заявленной ФИО1 налоговой декларации 3 –НДФЛ за 2021 г. (корректировка 4) подтверждена к возмещению сумма в размере 80 862 руб.и МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возмещении НДФЛ в размере 80 862 руб., данная сумма перечислена платежным поручением № № от 21.11.2022 на расчетный счет ФИО1, указанный в заявлении. Сумма в размере 80 862 руб. возмещена незаконно на основании подложной справки об оплате медицинских услуг. После проведения камеральной проверки МИФНС России № 22 по Пермскому краю по заявленной ФИО1 налоговой декларации 3 –НДФЛ за 2021 г. (корректировка 5) подтверждена к возмещению сумма в размере 39 000 руб. и МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возмещении НДФЛ в размере 39 000 руб., данная сумма перечислена платежным поручением № 228108 от 01.12.2022 на расчетный счет ФИО1, указанный в заявлении. Сумма в размере 39 000 руб. возмещена незаконно на основании подложной справки об оплате медицинских услуг. Таким образом, в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком ФИО1 за отчетный период 2021 г. незаконно возмещены бюджетные денежные средства в качестве налога на доходы физических лиц на сумму 128 880,10 руб., путем предоставления подложных документов в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Итого, за ДД.ММ.ГГГГ год подтверждено расходов на оказание медицинских услуг на сумму 47 408, 90 рублей, подтверждено право на возврат НДФЛ за 2021г. за лечение в размере 6 163,0 рубль (7 826,0 руб. без учета выплаты1 662,73 рублей).

Таким образом, Инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено неправомерное отражение ФИО1 в уточненной налоговой декларации (корректировка 5) по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. расходов в сумме 991 876,77 рублей, что повлекло необоснованное получение ФИО1 суммы НДФЛ в размере 128 944 руб. необоснованного социального налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ году МИФНС России №22 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлена претензия о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год и произвести возврат денежной суммы в размере 128 944 рубля. В исполнении данной претензии, уточненная налоговая декларация представлена Ивановой О.АДД.ММ.ГГГГ Денежные средства, в размере 128 944 рубля, возвращены ДД.ММ.ГГГГ года в бюджет Российской Федерации. В представленной ДД.ММ.ГГГГ года уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год (корректировка 6) заявлен социальный налоговый вычет по расходам на лечение в размере 47 408,90 руб., а так же отражены иные доходы, не подлежащие налогообложению в размере 12 782 руб. Заявлена сумма НДФЛ к возврату в размере 7 826 рубля, в том числе за лечение 6 163 рубля (НДФЛ в размере 1663 рубля приходится на иные выплаты). В ходе расследования уголовного дела ей стало известно, что справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 рублей, выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ также является достоверной, в связи с чем ФИО1 реально получала лечение на сумму 47 897,90 руб. Соответственно ФИО1 представлены в МИФНС России № 22 по Пермском краю подложные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ на общую сумму 991 388 руб. Таким образом, в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком ФИО1 незаконно были возмещены из бюджета Российской Федерации налог на доходы физических лиц на сумму 128 880,10 руб., путем предоставления подложных документов в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Кроме того, по представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ посредством сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика через программный продукт АИС «<данные изъяты>3». в Межрайонную ИФНС России №22 представлена первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год с суммой возврата НДФЛ в размере 111 454 рубля, где в приложении № 5 в строке 2.3 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения» указана сумма в размере 792 560 рублей, а также в строке 3.2. «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указана сумма в размере 64 777 рублей. К данной налоговой декларации приложен пакет документов, подтверждающих социальный налоговый вычет:

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 041 рубль, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 723 рубля, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 7 000 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 718 рублей, выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 8 979 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 17 445 рублей, выданная ООО <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 27.11.2022;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 871,5 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, на услуги, оказанные ФИО8 (мать ФИО1);

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 740, 00 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты> направлен запрос о предоставлении информации, подтверждающей оказание медицинских услуг ФИО1 на сумму 792 560 рублей, указанной в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год в строке с указанием суммы расходов по дорогостоящим видам лечения. Согласно ответу на запрос ООО «<данные изъяты>» от 03.04.2023 не подтверждено оказание ФИО1 медицинских услуг на заявленную сумму, а также приложен приказ о создании комиссии и проведении служебной проверки, по результатам которой направлена копия заключения о проведении служебного расследования. Согласно данного заключения ООО «<данные изъяты> не оказывало ФИО1 медицинские услуги на сумму 792 560 рублей, ООО <данные изъяты>» подтверждено оказание медицинских услуг ФИО1 на сумму 10 562 руб.

18.02.2023 посредством сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика через программный продукт <данные изъяты>» ФИО1 в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ (корректировка №1) за 2022 год с суммой возврата НДФЛ в размере 111 453 рубля, где в приложении №5 в строке 2.3 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения» указана сумма в размере 792 560 рублей, а также в строке 3.2. «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указана сумма в размере 64 777 рублей. К данной налоговой декларации приложен пакет аналогичных документов, подтверждающих социальный налоговый вычет. Дополнительно представлено свидетельство о рождении на ФИО1 от 16.06.1997 г. серия ДД.ММ.ГГГГ До окончания камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ (корректировка 1) от ФИО1 30.03.2023 представлена уточненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ (корректировка 2) за 2022 год, где заявлен вычет в сумме расходов по лечению в размере 64 777 руб. Сумма к возврату заявлена полностью в размере 8 420 руб. На основании п.9.1 ст.88 НК РФ подлежит проведению проверка уточненной декларации корректировка 2 по НДФЛ за 2022 год. В ходе камеральной налоговой проверки вычет по НДФЛ за 2022 год подтвержден в полном размере 8 420,0 руб. Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 совершена попытка незаконно возместить из бюджета Российской Федерации налог на доходы физических лиц на сумму 103 032,80 рубля, путем предоставления подложных документов в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю. Действия ФИО1 были пресечены благодаря проведенной камеральной проверке, по результатам которой было установлено отсутствие у ФИО1 права на получение социального налогового вычета по НДФЛ в заявленном размере. Если бы действия ФИО1 не были пресечены сотрудниками камерального отдела Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, то ФИО1 было бы незаконно возмещены из бюджета РФ денежные средства в размере 103 032,80 рубля. (<данные изъяты>

Показаниями свидетеля ФИО41 данными в судебном заседании и оглашенными в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ, из которых следует, что с ноября 2022 года работает по трудовому договору в ООО <данные изъяты>», где занимает должность исполнительного директора. <данные изъяты>» зарегистрировано 11.07.2017 по юридическому адресу: <Адрес> и осуществляет оказание медицинских услуг, согласно выданной лицензии № от 29.12.2020 Министерством здравоохранения Пермского края. В ее должностные обязанности как исполнительного директора входит: представление интересов Клиники в органах государственной власти, прием и увольнение работников, заключение договоров. <Адрес> расположена сама Клиника. На первом этаже располагается отделение лучевой диагностики (МРТ, КТ, рентген, мамография), второй этаж занимает круглосуточный стационар, третий этаж- поликлиника, где узкие специалисты (терапевт, невролог, кардиолог и др.) ведут прием. Для ведения финансово- хозяйственной деятельности у Клиники открыты банковские счета в <данные изъяты> Оплату от клиентов Клиники принимают администраторы- кассиры с которыми заключены трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности, а также у них имеются должностные инструкции. Рабочие места администраторов- кассиров Клиники расположены на первом и третьем этажах здания Клиники по адресу<Адрес> и оборудованы: кассовым аппаратом, персональным компьютером, платежным терминалом, привязанному к расчетному счету <данные изъяты>». В конце смены наличные денежные средства сдаются в общую ячейку хранения (сейф), а затем передаются через инкассаторскую службу в банк. ФИО1 ФИО42, ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ работала в ООО <данные изъяты>» и занимала должность администратора- кассира. С ФИО1 был заключен трудовой договор № 86/2020 от 01.09.2020. Согласно п. 2 должностной инструкции в должностные обязанности ФИО1 как администратора- кассира входило: 2.1 Осуществлять организацию и управление потоком пациентов: 2.1.1. осуществлять телефонный прием заявок на исследования; 2.1.2. осуществлять запись пациентов приоритетно с 7.00 каждого рабочего дня; 2.1.3. вести журнал записи пациентов на исследования; 2.1.4. при записи пациентов в обязательном порядке указывать полностью Ф.И.О. пациентов, полную дату рождения (день, месяц, год), область исследования, контактный телефон пациентов; 2.1.5. распределять записавшихся пациентов по времени и виду исследований; 2.1.6. своевременно контролировать внесение изменений и корректировок, связанных с переносом времени и изменением вида исследований записавшихся пациентов; 2.1.7. в случае отказа пациента от времени записи на исследование, производить перенос записи других пациентов на освободившееся время с вечерних часов и следующих дней; 2.1.8. осуществлять контрольный обзвон записавшихся пациентов; 2.1.9. в случае опоздания пациента на исследование более чем на 15 минут - перегруппировывать очередь и пропускать на исследование следующего, а опоздавшего пациента пропускать позже; 2.1.10. в случае технической или иной задержки исследований – своевременно информировать пациентов о переносе времени посещения; 2.1.11. осуществлять действия по информированию пациента о противопоказаниях к исследованию и получения ответа о наличии или отсутствии противопоказаний в момент записи пациента на обследование; 2.1.12. при отсутствии прямых, но наличии косвенных противопоказаний – производить запись пациента не более чем на одно исследование после согласования с врачом –рентгенологом кабинета МРТ; 2.1.13. уточнять у врача- рентгенолога суть применяемых методик с целью доведения информации до пациентов; 2.1.14. вести аккуратно журнал регистрации выданных заключений и снимков; 2.1.15. заключать с пациентами договоры на проводимые исследования; 2.1.16. регистрировать в журнале все полученные заключения с указанием: номера исследования, полностью Ф.И.О. пациента. Область исследования, дату и время получения заключения и снимков от рентгенлаборанта (медсестры (медбрата) кабинета МРТ, дату и время получения заключения и снимка пациентом, роспись пациента; 2.1.17. своевременно вносить пациентов в базы данных МИАС; 2.1.18. осуществлять учет пациентов по направляющим врачам в МИАС; 2.1.19. вести динамический учет оказанных услуг и запланированных услуг; 2.1.20. вести необходимую документацию по регистрации звонков, документацию по отслеживанию эффективности рекламных компаний; 2.1.21. проявлять неподдельную заботу о клиенте, корректность и вежливость по отношению к клиентам; 2.1.22. поддерживать в центре обстановку уюта и комфортности нахождения для пациентов; 2.1.23. организовывать работу эффективному и культурному обслуживанию пациентов, созданию доля них комфортных условий при оказании медицинских услуг; 2.1.24. принимать меры в пределах своей компетенции по предотвращению и ликвидации конфликтных ситуаций; 2.1.25. доводить до сведения исполнительного директора Общества обо всех чрезвычайных происшествиях, конфликтных ситуациях; 2.1.26. проходить проводимые аттестации в порядке и сроки, установленные локальными нормативными актами Общества. 2.2. Соблюдать кассовую дисциплину: 2.2.1. осуществлять и, в случае необходимости, возврат денежных средств через ККМ и вести учет проводимых операций в ПК по МИАС; 2.2.2. при приеме наличных денежных средств от пациентов проверять купюры на детекторе валют и внимательно пересчитывать на соответствие стоимости процедуры; 2.2.3. пробивать кассовый чек только после получения денежных средств от пациента, прошедшего исследование и внимательно пересчитывать на соответствие стоимости процедуры; 2.2.4. вести журнал передачи смен с указанием переданных по кассе остатков на конец рабочей смены; 2.2.5. предоставлять исполнительному директору Общества на конец рабочего дня отчет в утвержденной форме по количеству принятых пациентов и движению денежных средств по кассе; 2.2.7. готовить денежные средства согласно требованиям для инкассации. В п.4 должностной инструкции указана ответственность администратора- кассира: Администратор – кассир несет ответственность: 4.1. за нечеткое и несвоевременное выполнение должностных обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности; 4.2. за действия и высказывания, ведущие к снижению объема исследований либо к потере репутации Общества, либо действия, причинившие убытки и негативные последствия Обществу; 4.3. за совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения в пределах определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ; 4.4. за халатное, безответственное и бесконтрольное отношение к выполняемой работе; 4.5. за несоблюдение Правил внутреннего трудового распорядка; 4.6. за невыполнение решений? принятых руководством Общества; 4.7. за грубое нарушение корпоративной этики (грубое обращение с пациентом или сотрудником), повлекшее за собой развитие конфликтной ситуации на рабочем месте; 4.8. за вверенные ему материальные ценности (оборудование, инструмент, расходные материалы) в соответствии с действующим законодательством РФ и заключенным с ним договором о полной материальной ответственности; 4.9. за разглашение конфиденциальной информации о деятельности Общества.

Кроме того, при исполнении обязанностей администратора – кассира Клиники ФИО1 в период работы, находясь на рабочем месте, имела доступ к информации, содержащейся в электронной базе «<данные изъяты>» об оказанных гражданам медицинских услугах, полученных от них (граждан) денежных средствах (оплаты), формировала (составляла) на персональном компьютере, установленном на рабочем месте, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. При выдаче гражданину данной справки, ФИО1 имела право подписывать справки лично. В базу «<данные изъяты>» ФИО1 заходила под своим логином и паролем, известным только ей. В данную систему имеют вход сотрудники Клиники, которые согласно своей должностной инструкции, работают с данной базой. У каждого такого сотрудника имеется свой логин и пароль, под которым они туда заходят. В ДД.ММ.ГГГГ года поступил запрос из МИФНС России № 22 по Пермскому краю исх. № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении заверенной справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, выданной ФИО1. В запросе было указано, что он сформирован на основании предоставленной налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 792 560 рублей 00 копеек, выданной ООО «<данные изъяты>». К запросу налогового органа была приложена копия указанной справки, выданной ФИО1 о предоставлении ей медицинской услуги с кодом 02 на сумму 792 560 рублей 00 копеек, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ В графе «ФИО должностного лица, выдавшего справку» была указана работник Клиники – ФИО44. В ходе исполнения ответа на запрос налогового органа ею было установлено, что в системе «<данные изъяты>» содержится информация, внесенная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в 20 часов 24 минуты 01 секунда о том, что ей Клиникой оказаны медицинские услуги стоимостью 1 031,5 рубля (одна тысяча тридцать один рубль 50 копеек). Кроме того, работники Клиники сообщили ей, что работник ФИО43 указанная в приобщенной к запросу налогового органа справке № № от ДД.ММ.ГГГГ была уволена по собственному желанию с ДД.ММ.ГГГГ (заявление об увольнении от ДД.ММ.ГГГГ). Соответственно на дату выдачи данной справки, ФИО45 в Клинике не работала. После получения указанной информации, у нее возникли сомнения в подлинности справки № № от ДД.ММ.ГГГГ и ею было инициировано служебное расследование, в ходе которого от администратора – кассира Клиники ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было получено объяснение, в котором ФИО1 подтвердила факт изготовления и предоставления в налоговый орган данной справки. Также ФИО1 указала, что, узнав о своей «ошибке» ДД.ММ.ГГГГ та подала уточненную налоговую декларацию через личный кабинет налогоплательщика. В этот же день, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала ей заявление об увольнении из Клиники по собственному желанию. После отработки 14 дней, т.е. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была уволена из Клиники по основанию: расторжение трудового договора по инициативе работника (п.3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ). Вся полученная в ходе проведения внутреннего расследования информация была направлена в налоговый орган. Также поясняет, что у ФИО1 как у работника Клиники были льготы и скидки на получение медицинских услуг. Все внесенные в кассу и на расчетные счета Клиники денежные средства, поступившие в качестве оплаты от клиентов за медицинские услуги обязательно учитываются в программе «<данные изъяты>» и бухгалтерском учете Клиники. После данной ситуации, они с юридическим отделом Клиники проверили всех сотрудников Клиники на предмет выявления подобных случаев. По результатам проверки подобных случаев не выявлено №

Из показаний свидетеля ФИО46 данных в судебном заседании и оглашенных в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ следует, что в налоговых органах работает с ДД.ММ.ГГГГ года. Состоит в должности государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 5 МИФНС России № 22 по Пермскому краю с ДД.ММ.ГГГГ В ее обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для предоставления имущественных, социальных, инвестиционных вычетов физическим лицам, рассматриваю заявления налогоплательщиков о выдаче уведомления на право получения социального налогового вычета у налогового агента в соответствии со ст. 219 НК РФ. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов: социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком по месту жительства. После чего проводится камеральная налоговая проверка. Процедура камеральной налоговой проверки выглядит следующим образом: в налоговый орган налогоплательщик самостоятельно предоставляет налоговую декларацию за истекший налоговый период. В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налоговых деклараций налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и противоречия, то в адрес налогоплательщика направляется требование о представлении пояснений или внесении исправлений в установленный срок. Также налоговый орган вправе требовать (запросить) информацию о подтверждении заявленных вычетов налогоплательщиком. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (социальные налоговые вычеты). Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: на лечение и приобретение лекарственных препаратов, на обучение, на благотворительность (в сумме пожертвований), на добровольное личное страхование, в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного обеспечения. Налоговый вычет предоставляется на основе представленной в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, в которой заявлено право на налоговый вычет. Социальные налоговые вычеты налогоплательщиком отражаются в Приложении 5 декларации – социальный вычет на лечение отражается – строка 140 «Сумма, уплаченная за медицинские услуги, за исключением дорогостоящего лечения и лекарственные препараты для медицинского применения, строка 110 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения». При составлении налоговой декларации 3 –НДФЛ налогоплательщик выбирает налоговые вычеты, которые ему необходимо предоставить и отражает сумму расходов по ним. Сведения о доходах за отчетный период предоставляются работодателями. ФИО1, состоит на учете по месту жительства в МИФНС России № 22 по Пермскому краю с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ДД.ММ.ГГГГ посредством сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика через программный продукт АИС «<данные изъяты> ФИО1 в МИФНС России № 22 по Пермскому краю была предоставлена уточненная налоговая декларация (корректировка 5) ДД.ММ.ГГГГ год с суммой возврата НДФЛ в размере 136 770 рублей, где в приложении № 5 в строке 2.3 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения» указана сумма в размере 922 018 рублей, а также в строке 3.2. «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указана сумма в размере 117 268, 70 рублей. ФИО1 помимо заявленных сумм возврата НДФЛ, заявлены иные выплаты (сумма доходов, не подлежащих налогообложению) в вычетах составили 12 792 руб. (сумма налога 1 663 руб.).

К данной налоговой декларации приложен пакет документов, подтверждающих социальный налоговый вычет:

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ кодом услуги 01 на сумму 489,80 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от № с кодом услуги 01 на сумму 2 308 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.07.2021 с кодом услуги 01 на сумму 6 270 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Заявление на возврат денежных средств в размере № рублей предоставлено налогоплательщиком через личный кабинет одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ. В соответствии с требованиями ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой подтверждено право на социальный налоговый вычет в связи с соответствием предоставленных документов требованиям ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, право на возврат налога в размере №. подтверждено. Сумма возврата за лечение составила №. (иные выплаты №.). С учетом того, что суммы, заявленные к возврату из бюджета округляются до полных рублей, таким образом, сумма возврата НДФЛ за <данные изъяты>

После проведения камеральной проверки на запрос Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ из ООО «<данные изъяты>» предоставлена информация подтверждающая оказание медицинских услуг ФИО1 за 2021 г. на сумму 6 270 руб., в остальной части расходы на лечение не подтверждены. Следовательно, за 2021 г. ФИО1 подтверждено оказание медицинских услуг от ООО «<данные изъяты> на сумму 5 230 руб., от ООО «<данные изъяты>» на сумму 2 308,90 руб., от ООО <данные изъяты> на сумму 33 600 руб., от ООО «<данные изъяты>» на сумму 6 270 руб. Кроме того, на основании п. 89 ст. 217 НК РФ на подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые объектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшении ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением их деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 г., а также с проведением в 2021 г. мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR –кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущении распространения новой коронавирусной инфекции. Доходы, указанные в данном пункте, освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце. Таким образом, сумма заработной платы сотрудников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченная работодателями, получившими субсидию в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 № 1513 «Об утверждении правил предоставления из федерального бюджета субсидий субъектами малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческими организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее – Постановление Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513) не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Указанный доход освобождается от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце. ФИО1 как физическое лицо не имела право на заявление такого вычета. Указанные вычеты предоставляются только организациям, а не физическим лицам.

Итого, за 2021 г. в ходе проведения камеральной проверки, по результатам получения ответов на запросы из медицинских учреждений, подтверждено расходов на оказание медицинских услуг на сумму № а именно:

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.07.2021 с кодом услуги 01 на сумму 6 270 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 11.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 230 рублей, выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты №

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

ФИО1 подтверждено право на возврат НДФЛ за 2021 г. за лечение в размере 6 163,0 руб. По уточненной декларации 3 – НДФЛ за 2021 г. (корректировка 5) ФИО1 заявлено к возврату 7 826,0 руб., из них 6 163 руб. по расходам на лечение и 1 662,73 руб. (округление до 1 663 руб) с иных доходов не подлежащих налогообложению.

Таким образом, Инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено неправомерное отражение ФИО1 в уточненной налоговой декларации (корректировка 5) по НДФЛ за 2021 г. в сумме расходов направленных на лечение в размере 991 877,80 руб., а также отражение иных доходов, неподлежащих налогообложению в сумме 12 792 руб., итого на общую сумму 1 004 669,80 руб.

Возмещение социальных налоговых вычетов осуществляется из консолидированного бюджета Российской Федерации, из которых 33,5 % из местного бюджета и 66,5 % из краевого бюджета.

В ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС России № 22 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлена претензия о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год и возврата денежной суммы в размере ДД.ММ.ГГГГ в связи с неправомерным заявлением социального налогового вычета в размере №. в сумме расходов, направленных на лечение. Во исполнение данной претензии, уточненная налоговая декларация представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в размере ДД.ММ.ГГГГ возвращены ДД.ММ.ГГГГ бюджет.

В представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за 2021 г. (корректировка 6) заявлен социальный налоговый вычет по расходам на лечение в размере № а также отражены иные доходы, неподлежащие налогообложению в размере № Заявлена сумма НДФЛ к возврату в размере №, в том числе за лечение № (вычет в размере 1 663 руб. приходится с иных доходов неподлежащих налогообложению).

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки исходя из представленных ФИО1 документов, установлено, что налогоплательщиком ФИО1 незаконно был возмещен из бюджета РФ налог на доходы физических лиц на сумму №. в связи с неправомерным заявлением социального налогового вычета в размере № в сумме расходов, направленных на лечение, путем предоставления подложных документов в МИФНС России № 22 по Пермскому краю, а также 1 662,73 руб. с иных доходов неподлежащих налогообложению, которые ФИО1 не имела права заявлять.

ДД.ММ.ГГГГ посредством сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика через программный продукт <данные изъяты>» ФИО1 в МИФНС России № 22 по Пермскому краю предоставлена первичная налоговая декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой возврата НДФЛ в размере № где в приложении № в строке 2.3 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения» указана сумма в размере № рублей, а также в строке 3.2. «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указана сумма в размере № рублей. К данной налоговой декларации приложен пакет документов, подтверждающих социальный налоговый вычет:

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 041 рубль, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 рублей, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 723 рубля, выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 7 000 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 718 рублей, выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 8 979 рублей, выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 17 445 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 871,5 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 740,00 рублей, выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>» направлен запрос о предоставлении информации, подтверждающей оказание медицинских услуг ФИО1 на сумму 792 560 рублей, указанную в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год в строке с указанием суммы расходов по дорогостоящим видам лечения. Согласно ответу на запрос ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждено оказание ФИО1 медицинских услуг на заявленную сумму, а также приложен приказ о создании комиссии и проведении служебной проверки, по результатам которой направлена копия заключения о проведении служебного расследования.

Согласно данного заключения ООО «<данные изъяты> не оказывало ФИО1 медицинские услуги на сумму ДД.ММ.ГГГГ рублей, ООО <данные изъяты>» подтверждено оказание медицинских услуг ФИО1 на сумму ДД.ММ.ГГГГ рубля.

ДД.ММ.ГГГГ посредством сети Интернет, через личный кабинет налогоплательщика через программный продукт <данные изъяты>» ФИО1 в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация 3 – НДФЛ (корректировка № 1) за 2022 г. с суммой возврата НДФЛ в размере 111 453 руб., где в приложении № 5 в строке 2.3 «Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения» указана сумма в размере 792 560 рублей, а также в строке 3.2. «Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения» указана сумма в размере 64 777 рублей. К данной налоговой декларации приложен пакет аналогичных документов, подтверждающих социальный налоговый вычет. Дополнительно предоставлено свидетельство о рождении на ФИО1 от 16.06.1997 г. серия №

До окончания камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ (корректировка 1) от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена уточненная налоговая декларация 3 –НДФЛ (корректировка 2) за ДД.ММ.ГГГГ где заявлен вычет в сумме расходов по лечению в размере № Сумма к возврату заявлена полностью в размере 8 420 руб. На основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ подлежит проведению проверка уточненной декларации корректировка 2 по НДФЛ за 2022 г. В ходе камеральной налоговой проверки вычет по НДФЛ за 2022 г. подтвержден в полном размере 8 420,0 руб.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 совершена попытка незаконно возместить из бюджета налог на доходы физических лиц на сумму 103 032,80 руб., путем предоставления подложных документов в МИФНС России № 22 по Пермскому краю. Действия ФИО1 были пресечены благодаря проведенной камеральной проверке, по результатам которой было установлено отсутствие у ФИО1 права на получение социального налогового вычета по НДФЛ в заявленном размере. №

Из показаний свидетеля ФИО47. данных в судебном заседании и оглашенных в порядке ч.1 ст.281 УПК Ф следует, что она состоит в должности государственного налогового инспектора отдела урегулирования переплаты Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю с 2023 года. В ее обязанности входит принятие решений о возврате, зачете (об отказе в возврате, зачете) излишне уплаченных (взысканных) налогов, контроль за формированием поручений о возврате, зачете (об отказе в возврате, зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пени и штрафов с соблюдением установленных сроков по заявлениям налогоплательщиков в соответствии со ст.78, 79, 176, 176.1, 333, 40 НК РФ. Возврат сумм излишне уплаченных налогов налогоплательщикам, находящимся, в том числе, на территории Пермского края, осуществляется централизованно МИФНС России № 21 по Пермскому краю, расположенной по адресу: <...>. На основании предоставленных данных МИФНС России № 21 по Пермскому краю принимаются решения о возврате, зачете (об отказе в возврате, зачете) излишне уплаченных (взысканных) налогов. В решении указываются дата и номер заявления налогоплательщика, на основании которого принято решение, данные налогоплательщика (ФИО, ИНН, адрес), сумма, подлежащая возврату, а также расчетный счет, указанный налогоплательщиком в заявлении. Принятые решения направляются в УФК по Пермскому краю, расположенное по адресу: <...>, для перечисления НДФЛ налогоплательщикам. Возврат НДФЛ производится из средств консолидированного бюджета РФ, в т.ч. 66,5 % из бюджета субъекта РФ (бюджет Пермского края), 33,5 % из местного бюджета (бюджет города Перми). В отношении налогоплательщика ФИО1, состоящей на учете по месту жительства в МИФНС России № 22 по Пермскому краю с 07.12.2017 по настоящее время.

После завершения камеральных налоговых проверок деклараций по НДФЛ за 2021 год, подтвержденные МИФНС России № 22 по Пермскому краю, заявленные ФИО1 к возврату суммы перенесены в карточку «Расчеты с бюджетом» единого программного комплекса Инспекции в сумме 879 руб., 5 348 руб., 10 681 руб., 39 000 руб., 80 862 руб. В связи с завершением камеральных налоговых проверок деклараций и подтверждением сумм к возврату приняты следующие решения:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Пермскому краю на основании заявления налогоплательщика на зачет от ДД.ММ.ГГГГ и в связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью по налогу на имущество физических лиц принято решение о зачете в сумме 2,19 руб. Сумма в размере 2,19 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 1,45 руб., из бюджета города Перми в сумме 0,74 руб. и перечислена в зачет образовавшейся задолженности у налогоплательщика ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № № по заявлению от 09.05.2022 № № налогоплательщика ФИО1 в размере 876,81 руб. Сумма в размере 876,81 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 583,07 руб., из бюджета города Перми в сумме 293,74 руб. и перечислена на расчетный счет № №, открытый в <данные изъяты>, указанный в заявлении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № № по заявлению от 12.05.2022 № 32879 налогоплательщика ФИО1 в размере 5 348 руб. Сумма в размере 5 348 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 3 556,42 руб., из бюджета города Перми в сумме 1 791,58 руб. и перечислена на расчетный счет № №, открытый в банке <данные изъяты>, указанный в заявлении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № № по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № № налогоплательщика ФИО1 в размере 10 681 руб. Сумма в размере 10 681 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 7 102,86 руб., из бюджета города Перми в сумме 3 578,14 руб. и перечислена на расчетный счет № №, открытый в <данные изъяты> указанный в заявлении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № № по заявлению от 16.11.2022 № № налогоплательщика ФИО1 в размере 80 862 руб. Сумма в размере 80 862 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 53 773,23 руб., из бюджета города Перми в сумме 27 088,77 руб. и перечислена на расчетный счет № №, открытый в <данные изъяты> указанный в заявлении ФИО1

29.11.2022г. МИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № № по заявлению от 23.11.2022 № № налогоплательщика ФИО1 в размере 39 000 руб. Сумма в размере 39 000 руб. возмещена: из бюджета Пермского края в сумме 25 935 руб., из бюджета города Перми в сумме 13 065 руб. и перечислена на расчетный счет № №, открытый в <данные изъяты>, указанный в заявлении ФИО1

Учитывая, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 неправомерно возмещен НДФЛ на общую сумму 128 880,10 руб., то из бюджета Пермского края неправомерно возмещена сумма в размере 85 705,49 руб., из бюджета города Перми неправомерно возмещена сумма в размере 43 174,95 руб.

По факту представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц формы 3-НДФЛ за 2022г. с заявленной незаконно суммой к возврату в размере 103032,80руб. вынесено и направлено 02.06.2023 в адрес налогоплательщика сообщение об отказе №№ с указанием причины «Отсутствует положительное сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата). Отделом КНП не была подтверждена сумма в размере 103032,80» В случае возмещения указанной суммы ущерб составил бы: из бюджета Пермского края в сумме 68516,1руб., из бюджета города Перми в сумме 34515,99руб. (т. 7 л.д. 5-8)

Из показаний свидетеля ФИО48 данных в судебном заседании и оглашенных в порядке ч.3 ст.281 УПК Ф следует, что с ноября 2022 года она работает по трудовому договору в ООО «<данные изъяты>», где занимает должность исполнительного директора. ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано 11.07.2017 по юридическому адресу: <Адрес> и осуществляет оказание медицинских услуг, согласно выданной лицензии № от 29.12.2020 Министерством здравоохранения Пермского края. В ее должностные обязанности как исполнительного директора входит: представление интересов Клиники в органах государственной власти, прием и увольнение работников, заключение договоров. По адресу: <...> расположена сама Клиника. На первом этаже располагается отделение лучевой диагностики (МРТ, КТ, рентген, мамография), второй этаж занимает круглосуточный стационар, третий этаж- поликлиника, где узкие специалисты (терапевт, невролог, кардиолог и др.) ведут прием. Для ведения финансово - хозяйственной деятельности у Клиники открыты банковские счета в <данные изъяты>». Оплату от клиентов Клиники принимают администраторы- кассиры с которыми заключены трудовые договоры, договоры о полной материальной ответственности, а также у них имеются должностные инструкции. Рабочие места администраторов- кассиров Клиники расположены на первом и третьем этажах здания Клиники по адресу: <Адрес> и оборудованы: кассовым аппаратом, персональным компьютером, платежным терминалом, привязанному к расчетному счету <данные изъяты> В конце смены наличные денежные средства сдаются в общую ячейку хранения (сейф), а затем передаются через инкассаторскую службу в банк.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ работала в ООО «<данные изъяты> и занимала должность администратора- кассира. С ФИО1 был заключен трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ. должностной инструкцией определены должностные обязанности ФИО1 как администратора - кассира Кроме того, при исполнении обязанностей администратора – кассира Клиники ФИО1 в период работы, находясь на рабочем месте имела доступ к информации, содержащейся в электронной базе «<данные изъяты>» («Медицинская информационная система») об оказанных гражданам медицинских услугах, полученных от них (граждан) денежных средствах (оплаты), формировала (составляла) на персональном компьютере, установленном на рабочем месте, справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. При выдаче гражданину данной справки, ФИО1 имела право подписывать справки лично. В базу «МИС» ФИО1 заходила под своим логином и паролем, известным только ей. В данную систему имеют вход сотрудники Клиники, которые согласно своей должностной инструкции, работают с данной базой. У каждого такого сотрудника имеется свой логин и пароль, под которым они туда заходят. В марте 2023 года поступил запрос из МИФНС России № 22 по Пермскому краю исх. № № о предоставлении заверенной справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, выданной ФИО1 В запросе было указано, что он сформирован на основании предоставленной налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 792 560 рублей 00 копеек, выданной ООО <данные изъяты> К запросу налогового органа была приложена копия указанной справки, выданной ФИО1 о предоставлении ей медицинской услуги с кодом 02 на сумму 792 560 рублей, дата оплаты 29.10.2022. В графе «ФИО должностного лица, выдавшего справку» была указана работник Клиники – ФИО49. В ходе исполнения ответа на запрос налогового органа ФИО50. было установлено, что в системе МИС, содержится информация, внесенная ФИО1 в 20 часов 24 минуты 01 секунда о том, что ей Клиникой оказаны медицинские услуги стоимостью 1 031,5 руб. Кроме того, работники Клиники сообщили ей, что работник ФИО51., указанная в приобщенной к запросу налогового органа справке № № от 17.02.2023 была уволена по собственному желанию с 26.09.2022 (заявление об увольнении от 19.09.2022). Соответственно на дату выдачи данной справки, ФИО4 в Клинике не работала. После получения указанной информации, у ФИО6 возникли сомнения в подлинности справки № № от 17.02.2023 и ею было инициировано служебное расследование, в ходе которого от администратора – кассира Клиники ФИО1 03.04.2023 было получено объяснение, в котором ФИО1 подтвердила факт изготовления и предоставления в налоговый орган данной справки. Также ФИО1 указала, что, узнав о своей «ошибке» 31.03.2023 та подала уточненную налоговую декларацию через личный кабинет налогоплательщика. 03.04.2023 ФИО1 подала ФИО6 заявление об увольнении из Клиники по собственному желанию. После отработки 14 дней, т.е. 17.04.2023 ФИО1 была уволена из Клиники по основанию: расторжение трудового договора по инициативе работника.

Кроме того, из МИФНС России № 22 по Пермскому краю в апреле 2023 года поступил запрос исх. № № от 04.04.2023 о предоставлении заверенных копий справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, выданные ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1 за предыдущие годы: № № от 15.10.2022 на сумму 69 370 руб. 00 коп.; № № от 17.07.2021 на сумму 6 270 руб. 00 коп.; № № от 23.11.2022 на сумму 300 000 руб. 00 коп.; № № от 16.11.2022 на сумму 622 018 руб. 00 коп.; № № от 16.01.2022 на сумму 489 руб. 80 коп.; № № от 24.12.2022 на сумму 5 723 руб. 00 коп.; № № от 28.08.2022 на сумму 9 041 руб. 50 коп. Также к запросу была приобщена копия договора на предоставление ФИО1 платных медицинских услуг (стационар) № № от 26.07.2021. В ходе исполнения ответа на запрос налогового органа сотрудниками Клиники была осуществлена проверка по системе «<данные изъяты>» ООО «<данные изъяты>», в ходе которой установлено, что ФИО1 оказывались медицинские услуги, оплата которых указана в справках: № № от 17.07.2021 на сумму 6 270 руб. 00 коп.; № № от 16.01.2022 на сумму 489 руб. 80 коп.; № № от 28.08.2022 на сумму 9 041 руб. 50 коп.

Таким образом, в ходе проверки по системе «<данные изъяты>» установлено, что медицинские услуги, оплата по которым указана в справках: № № от 15.10.2022 на сумму 69 370 руб. 00 коп.; № № от 23.11.2022 на сумму 300 000 руб. 00 коп.; № № от 16.11.2022 на сумму 622 018 руб. 00 коп.; № № от 24.12.2022 на сумму 5 723 руб. 00 коп. ФИО1 Клиникой не оказывались, указанные в справках суммы денежных средств от ФИО1 ни в кассу, ни на расчетные счета никогда не поступали. При изучении представленных налоговым органом справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, установлено, что ФИО1 предоставила в налоговые органы справки об оплате медицинских услуг, содержащие недостоверные сведения на общую сумму 997 111 рублей, с учетом справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.02.2023 на сумму 792 560 рублей 00 копеек, недостоверные справки об оплате медицинских услуг получается предоставлены на общую сумму 1789 671 рубль.

Вся полученная в ходе проведения внутреннего расследования информация была направлена в налоговый орган. Также поясняет, что у ФИО1 как у работника Клиники были льготы и скидки на получение медицинских услуг. Все внесенные в кассу и на расчетные счета Клиники денежные средства, поступившие в качестве оплаты от клиентов за медицинские услуги обязательно учитываются в программе «<данные изъяты>» и бухгалтерском учете Клиники. После данной ситуации, они с юридическим отделом Клиники проверили всех сотрудников Клиники на предмет выявления подобных случаев. По результатам проверки подобных случаев не выявлено. №

Свидетель ФИО52 в судебном заседании показала, что работает в <данные изъяты>, администратором-кассиром, ее работа заключает в том числе, в выдаче пациентам справок для налогового органа по форме 01 или 02, порядок их выдачи следующий: приходит пациент, берем паспорт, вводим данные, включая ИНН, которые отражаются в реестре, указываем сроки и кто выдал, редактируем сумму. ФИО1 ей знакома, т.к. вместе работали, но справку для налогового органа она ей не выдавала, и не подписывала, В должностные обязанности администратора –кассира входило, в том числе, работа с пациентами, указание им куда необходимо пройти и когда, в том числе работа с наличными денежными средства, передаваемыми за оплату оказанных услуг пациентами. Иных возможностей распоряжаться денежными средствами Клиники администратору-кассиру не предоставлено. Кроме администратора-кассира выдачу справок для налогового вычета вправе осуществлять в клинике - администратор и руководитель, у ФИО4, как администратора-кассира, был специальный логин и пароль, лично ее, для того, чтобы заходить в систему «<данные изъяты>» для оформления и выдачи указанных справок.

Из оглашенных в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО53 следует, что с июня ДД.ММ.ГГГГ года она работает по трудовому договору в ООО <данные изъяты>», где занимает должность старшего администратора-кассира. ООО «<данные изъяты>» расположено по адресу: <Адрес> В ее обязанности как старшего администратора- кассира входит: контроль за работой администраторов- кассиров, проверка кассовой дисциплины, составление отчетных документов, а также оформление документов на пациентов (медицинская карта), принятие оплаты за оказанные услуги, выдача результатов исследований и выдача справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. Справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации формируются в электронной базе «<данные изъяты>», в них вносится фамилия, имя, отчество пациента (налогоплательщика), ИНН, и указывается за какой период выдается справка, как правило пациенты обращаются за данными справками либо в конце отчетного периода (года), либо в начале следующего отчетного периода (года). В электронную базу «<данные изъяты>» имеют доступ все администраторы- кассиры, руководители, врачи, лаборанты, работники бухгалтерии и отдела кадров. Чтобы воспользоваться данной базой, сотрудник вводит логин и пароль, у каждого он персональный, каждый заходит под своей учетной записью. Чтобы сформировать справку, администратор- кассир вводит в базе данные пациента- фамилию, имя, отчество, период, за который необходимо выдать справку. В базе автоматически формируется информация о датах оплаты в течение всего запрашиваемого периода и общая сумма. Все данные формируются автоматически за исключением кода услуги. Код 1 (все медицинские услуги, за исключением дорогостоящего лечения), проставляется вручную. Код 2 формируется автоматически, согласно перечню дорогостоящих услуг. Далее справка распечатывается и ставится подпись администратора- кассира и печать ООО «<данные изъяты>». Выдача справки формируется автоматически, при этом можно выбрать любого администратора-кассира от чьего имени выдается справка, но ответственный за выдачу справки является тот сотрудник, под чьей учетной записью было осуществлено формирование справки.

Также хочет дополнить, что при подготовке ответа на запрос из Управления МВД России по г. Перми, о подтверждении фактов выдачи справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на имя ФИО1 ФИО54, ею были распечатаны дубликаты справок, которые в действительности формировались на имя ФИО1 Уточняет, что повторно справку сформировать нельзя. Можно распечатать только дубликат ранее сформированной справки. Соответственно за ее подписью были направлены в Управление МВД России по г. Перми дубликаты справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации на имя ФИО1 следующие справки: № № от 17.07.2021 на сумму 6270руб., №№ от 16.01.2022 на сумму 489,80руб., № № от 26.08.2022г. на сумму 9041, № № от 17.02.2023 на сумму 1 031 руб. 50 коп. Данные справки реально были сформированы в базе «МИС», ответственный за формирование справок ФИО1, медицинские услуги на данные суммы в действительности оказывались ФИО1 в ООО «<данные изъяты>». (т. 4 л.д. 230-232)

Вина ФИО1 в совершении вменяемых преступлений также подтверждается следующими исследованными письменными материалами дела.

ответом на запрос из УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 представлены в налоговый орган декларации 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с IP- адреса 5.140.97.206 (т.1 л.д. 30-31)

копией заявления ФИО55 от ДД.ММ.ГГГГ об увольнении из ООО «<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 154);

копией приказа (распоряжения) ООО «<данные изъяты>» № №лс от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора с администратором – кассиром отдела клиентского сервиса ФИО4 по инициативе работника, п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. (т.1 л.д.157)

выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «<данные изъяты>» (т.1 л.д.184-203)

выпиской из реестра лицензий в соответствии с которой ООО «<данные изъяты>» осуществляет медицинскую деятельность на основании лицензии № № от ДД.ММ.ГГГГ выданной Министерством здравоохранения Пермского края, адрес местонахождения: <Адрес> №

протоколом осмотра предметов (документов) от 11.09.2023г. в ходе которого осмотрены следующие документы:

- ответ на запрос из МИФНС России № 22 по Пермскому краю исх. № № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому МИФНС России № 22 по Пермскому краю предоставляет информацию и документы в отношении ФИО1 ФИО56 (ИНН №, <Адрес>): сведения о счетах, указанных ФИО1 для получения социальных налоговых вычетов на приобретение лекарственных препаратов и медицинские услуги: р/с <***>, открытый 22.08.2020 в ПАО «Сбербанк России», Пермское отделение № № по адресу: <Адрес>; р/с <данные изъяты>

- копия платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ данное платежное поручение поступило в банк и ДД.ММ.ГГГГ списаны со счета УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю) сч. № № в адрес получателя ФИО1 ИНН <данные изъяты> КПП 0 сч. № № Банк получателя Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк г. Нижний Новгород БИК № сч. № №, назначение платежа: №; ст. 78 НК РФ, год: 2022 решение № 158423 от 10.05.2022 ФИО: ФИО1 наименование НО: МИФНС России № 22 по Пермскому краю денежные средства в сумме 876,81 руб.;

- копия платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ДД.ММ.ГГГГ данное платежное поручение поступило в банк и ДД.ММ.ГГГГ списаны со счета УФК по Пермскому краю (МИФНС России № 22 по Пермскому краю) сч. № №, в адрес ФИО1 ИНН № КПП 0 сч. № № Банк получателя <данные изъяты>

- копия платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ДД.ММ.ГГГГ данное платежное поручение поступило в банк и ДД.ММ.ГГГГ списаны со счета УФК по Пермскому краю (МИФНС России № 22 по Пермскому краю), банк плательщика <Адрес>, в адрес ФИО1 ИНН № КПП 0 сч. № № Банк получателя Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк г, назначение платежа: ст. 78 НК РФ, год: 2022 решение № № от 24.10.2022 ФИО: ФИО1, ИНН: № наименование НО: МИ ФНС России № 22 по Пермскому краю денежные средства в сумме 10 681 руб.;

- копия платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого 21.11.2022 данное платежное поручение поступило в банк и ДД.ММ.ГГГГ списаны со счета УФК по Пермскому краю (МИФНС России № 22 по Пермскому краю), в адрес ФИО1 сч. № № Банк получателя Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк г. Нижний Новгород назначение платежа: ст. 78 НК РФ, год: 2022 решение № 279631 от 17.11.2022 ФИО: ФИО1, ИНН: № наименование НО: МИ ФНС России № 22 по Пермскому краю денежные средства в сумме 80 862 руб.;

- копия платежного поручения № № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому 01.12.2022 данное платежное поручение поступило в банк и ДД.ММ.ГГГГ списаны со счета УФК по Пермскому краю (МИФНС России № 22 по Пермскому краю) в адрес ФИО1 ИНН № КПП 0 сч. № № Банк получателя <данные изъяты>, назначение платежа: ст. 78 НК РФ, год: ДД.ММ.ГГГГ решение № № от 29.11.2022 ФИО: ФИО1, ИНН: № наименование НО: МИФНС России № 22 по Пермскому краю денежные средства в сумме 39 000 руб., с фототаблицей. (т. 4 л.д. 141-146, осмотренные документы находятся в т.1 л.д.91- 96)

протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой свидетелем ФИО57 добровольно выданы документы, с рукописными записями и подписями ФИО1, на 27 листах, имеющие значение для уголовного дела, с фототаблицей. №

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены документы, изъятые у свидетеля ФИО23:

- заявление о приеме на должность администратора-кассира в структурное подразделение отдел клиентского сервиса ООО <данные изъяты>» на имя исполнительного директора ООО «<данные изъяты>» ФИО22, поступившее ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1;

- трудовой договор № № от ДД.ММ.ГГГГ с приложением, заключенный между ООО «<данные изъяты>» в лице исполнительного директора ФИО58 и ФИО1, в соответствии с которым ФИО1 принимается на работу на должность администратора- кассира в структурное подразделение отдел клиентского сервиза в ООО «<данные изъяты>», расположенное по адресу: <Адрес>. помещение 20, обязана приступить к работе 01.09.2020 с испытательным сроком на 3 месяца. В договоре прописаны основные права и обязанности администратора-кассира, в том числе, работник подчиняется исполнительному директору. Работник обязан: добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него настоящим Трудовым договором, должностной инструкции, иными нормативными актами, а также внутренними локальными актами Работодателя; знать требования, предусмотренные трудовым законодательством РФ, необходимые для выполнения своих трудовых обязанностей; постоянно повышать профессиональные знания и квалификацию; соблюдать режим рабочего времени, установленный настоящим Трудовым договором и иными локальными нормативными актами Работодателя, а также соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка и трудовую дисциплину; выполнять установленные нормы труда, соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности; бережно относится к имуществу Работодателя, имуществу третьих лиц, находящемуся у Работодателя, если он несет ответственность за сохранность имущества и других работников; нести материальную ответственность за вверенные ему ценности, необходимые Работнику для выполнения своих трудовых обязанностей; и прочее, а также условия и размеры оплаты труда.

- приказ (распоряжение) ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ о приеме работника на работу, в соответствии с которым с <данные изъяты> на неопределенный срок принята на работу ФИО1 на должность администратора- кассира отдела клиентского сервиса ООО «<данные изъяты>», подписанный руководителем ООО «<данные изъяты>» ФИО22;

- договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между работодателем ООО «<данные изъяты> в лице исполнительного директора ФИО22 и работником ФИО1, в соответствии с которым администратор - кассир ФИО1 принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенного ей имущества, а также за ущерб, нанесенный Работодателю в результате неисполнения сотрудником должностных обязанностей, в связи с чем обязуется: бережно относится к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) денежных средств, имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба, своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества, денежных средств, вести учет, составлять и предоставлять отчеты о движении и остатках вверенных ему денежных средств, участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного имущества, денежных средств;

- должностная инструкция администратора-кассира ООО «<данные изъяты>», подписанная ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, утвержденная исполнительным директором ООО «<данные изъяты>» ФИО26, согласно которой администратор – кассир отдела клиентского сервиса (далее – администратор – кассир) относится к категории прочих служащих, администратор – кассир является материально – ответственным лицом, несущим полную материальную ответственность за причиненный Обществу ущерб. В должностные обязанности администратора – кассира входит осуществление организации и управления потоком пациентов, ведение журнала записи пациентов на исследования, распределении записавшихся пациентов по времени и виду исследований, своевременном контроле внесения изменений и корректировок, связанных с переносом времени и изменением вида исследований записавшихся пациентов, осуществлением контрольных обзвонов записавшихся пациентов, ведении аккуратно журнала регистрации выданных заключений и снимков, заключении с пациентами договоров на проводимые исследования, своевременном внесении информации о пациентах в базы данных «МИС», осуществлением учета пациентов по направляющим врачам в базе данных «<данные изъяты>», ведении необходимой документации по регистрации звонков. Основными должностными обязанностями администратора – кассира, связанными с соблюдением кассовой дисциплины, является: осуществление приема и, в случае необходимости, возврата денежных средств через контрольно – кассовую машину, ведении учета проводимых операций в пользовательском компьютере по базе данных «<данные изъяты>», при приеме наличных денежных средств от пациентов проверке купюр на детекторе и внимательном пересчете на соответствие стоимости процедуры, пробивании кассового чека только после получения денежных средств от пациента, прошедшего исследование, ведении журнала передачи смен с указанием переданных по кассе остатков на конец рабочей смены, предоставлении исполнительному директору Общества в конце рабочего дня отчета по утвержденной форме по количеству принятых пациентов и движению денежных средств. Администратор – кассир несет ответственность за нечеткое или несвоевременное выполнение должностных обязанностей, предусмотренных настоящей Должностной инструкцией, договором о полной индивидуальной материальной ответственности, за совершенные в процессе осуществления своей деятельности правонарушения в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством, за вверенные ему материальные ценности в соответствии с действующим законодательством РФ и заключенным с ним договором о полной индивидуальной материальной ответственности;

- дополнительное соглашение к трудовому договору № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ подписанное исполнительным директором ООО «<данные изъяты>» ФИО59. и работником ФИО1;

- объяснительная от ДД.ММ.ГГГГ, написанная собственноручно ФИО1 на имя исполнительного директора ООО «<данные изъяты>» ФИО60 о том, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была создана справка для предоставления в налоговые органы, в которой она допустила ошибку при составлении суммы и кода услуги. ДД.ММ.ГГГГ в Клинику Эксперт поступил запрос ФНС о предоставлении оригинала справки. Данный запрос сделан на основании НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки и никак не порочит репутацию ООО «<данные изъяты>». Также, узнав о своей ошибке, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала уточнённую декларацию через Личный кабинет налогоплательщика, где исправила ошибочные данные. Созданная ею справка не имела признаков официального документа, предоставляющего право, так как не была соблюдена установленная законом форма. Ошибка перед ФНС исправлена ФИО1 и декларация от 18.02.2023 признана недействительной.;

- заявление об увольнении по собственному желанию от администратора-кассира ООО «<данные изъяты>» ФИО1 от 03.04.2023,

- приказ ООО «<данные изъяты> № № от 03.04.2023 «О создании комиссии и проведении служебной проверки», в соответствии с которым на основании информации, полученной из запроса МИФНС № по <Адрес>, о предполагаемой подделке документов, являющихся основанием для получения социального налогового вычета, назначается проведение служебной проверки в отношении администратора- кассира ФИО1 и создания комиссии;

- заключение о результатах служебной проверки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «ФИО2» поступил запрос МИФНС № по <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с просьбой предоставить заверенную копию справки об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, выданную ФИО1 на сумму 792 560 руб. При проведении проверки на основании поступившего запроса установлены следующие обстоятельства:

1. Общество не оказывало ФИО1 медицинские услуги на сумму 792 560 рубля. Обществом оказаны медицинские услуги ФИО5 общей стоимостью 10 562,30 руб. В объяснительной записке по данному факту ФИО1 пояснила, что справка, предоставленная ей в налоговые органы для получения социального вычета, не соответствует требованиям к такому документу, установленным приказом Минздрава РФ №, № от ДД.ММ.ГГГГ «О реализации Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях…», в связи с чем, данная справка не может считаться подделкой официального документа, а также, что при указании стоимости полученных медицинских услуг была допущена техническая ошибка;

2. Справка об оказании медицинских услуг на сумму 792 560 рублей подписана от имени уволенного сотрудника. Общество получило Приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении (расторжении) трудового договора со ФИО61 из запроса Межрайонной ИФНС № 22 по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что справка об оказании медицинских услуг ФИО1 на сумму 792 560 рублей выдана ДД.ММ.ГГГГ и подписана ФИО63 которая на момент выдачи справки не работала в Обществе более 5 месяцев, соответственно, подписать ее не могла. По факту подписания справки от имени уволенного на момент изготовления справки сотрудника ФИО62 ФИО1 ничего не поясняла;

3. Справка об оказании медицинских услуг на сумму 792 560 руб., предоставленная ФИО1 в налоговые органы не содержит всех необходимых данных. При изучении Справки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что в ней не указана должность лица, выдавшего справку, в нарушение приказа Минздрава РФ №, № от ДД.ММ.ГГГГ «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях…» (п.5, п.10)

На это в своей объяснительной записке также ссылается ФИО1, делая вывод о том, что предоставленная ей справка не отвечает обязательным требованиям, поэтому не является официальным документом, в этой связи и подделка официального документа в ее действиях отсутствует. В запросе МИФНС Росси № 22 по Пермскому краю от <данные изъяты> не содержатся требования предоставить информацию, недостающую в справке, исходя из этого Комиссия предполагает, что указанная справка могла быть принята налоговый органом в качестве основания для получения ФИО1 социального налогового вычета. Комиссией установлено, что в Справке № № от ДД.ММ.ГГГГ искажены сведения о стоимости полученных ФИО1 в Обществе медицинских услуг, что могло бы предоставить ей право на получение большой суммы налогового вычета. Комиссия также не может согласиться с пояснениями ФИО1 о том, что в стоимости медицинских услуг, отраженной в справке, была допущена техническая ошибка, так как заявленная ей сумма 729 560 руб., полностью отличается от стоимости фактически оказанных ей Обществом медицинских услуг – 10 562, 30 руб. Исходя из этого Комиссия полагает, что стоимость медицинских услуг была умышленно завышена ФИО1

По итогам проведения служебной проверки выявлены действия администратора- кассира Общества ФИО1, которые могут иметь признаки подделки официального документа, а именно искажение (увеличение) стоимости медицинских услуг, якобы оказанных Обществом, в справке для предоставления в налоговые органы, а также подделка подписи сотрудника, который не работал на момент выдачи справки в Обществе уже более 5 месяцев, реестр передачи документов ФИО1 при увольнении от 17.04.2023. Указанные документы признаны в качестве вещественных доказательств и переданы на хранение исполнительному директору ООО «<данные изъяты>» ФИО6, с фототаблицей и копиями указанных документов (т.4 л.д.151-182)

протокол осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены копии документов: сопроводительное письмо, поступившее из ООО «<данные изъяты>» исх. № № ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» направляет копии справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы, выданные ФИО1 и ФИО64 а также реестр, составленный в свободной форме с указанием на то, получение и оплату каких медицинских услуг Клиника может подтвердить, а каких нет и подделанные справки:

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 370 руб. 00 коп. не выдавалась;

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 270 руб. 00 коп. выдавалась пациенту ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., работник выдавший справку: ФИО1; с копиями чеков от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 489 руб. 80 коп. выдавалась пациенту ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., работник выдавший справку: ФИО1 с копиями чеков от ДД.ММ.ГГГГ, 03.09.2021г.;

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб. 00 коп. не выдавалась;

- выдавалась справка: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 850 руб. 00 коп. пациенту ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р., работник выдавший справку: ФИО1 с копиями чеков от ДД.ММ.ГГГГ;

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 622 018 руб. 00 коп. не выдавалась;

- выдавалась справка: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 105 руб. 00 коп. пациенту ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., работник выдавший справку: ФИО1 с копиями чеков от ДД.ММ.ГГГГ;

- справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 723 руб. 00 коп. выдавалась пациенту ФИО1, работник выдавший справку: ФИО1 кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 041 руб. 50 коп. выдавалась пациенту ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., работник выдавший справку: ФИО1 кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

справка № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 792 560 руб. 00 коп. не выдавалась, выдавалась справка: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 031 руб. 50 коп. пациенту ФИО8, работник выдавший справку: ФИО1, кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ.

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты>» налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 6 270 руб. 00 коп., код услуги 1, оказанные ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; и кассовые чеки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты>» налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 489 руб. 80 коп., код услуги 1, оказанные ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты> налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 2 850 руб. 00 коп., код услуги 1, оказанные ФИО7, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты> налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 1 105 руб. 00 коп., код услуги 1, оказанные ФИО8, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ,

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты> налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 5723руб. 00 коп., код услуги 1, оказанные ФИО8, выданная администратором ФИО1, кассовые чеки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты>» налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 9041 руб. 00 коп., код услуги 1, оказанные ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ООО «<данные изъяты> налогоплательщику ФИО1, в том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 1 031руб. 50 коп., код услуги 1, оказанные ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, выданная администратором ФИО1; кассовый чек № от ДД.ММ.ГГГГ, 15 от ДД.ММ.ГГГГ, 4 от ДД.ММ.ГГГГ, 24 от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей (т.4 л.д.187-200, копии документов содержатся в т.2 л.д.180-210)

документами, приложение к протоколу допроса свидетеля ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому пользователем базы данных «МИС» ООО «<данные изъяты>» ФИО1 ФИО65 созданы и выданы ФИО1 ФИО66 следующие справки для налогового социального вычета: за 2021 год: 17.07.2021г. № на сумму 6 270 руб., 16.01.2022г. № на сумму 489 руб.; за 2022 год: 28.08.2022г. № на сумму 9 041,50 руб., 17.02.2023г. № на сумму 1 031,50 руб. (т.4 л.д.235)

протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ в жилище ФИО1 по адресу: <Адрес> в ходе которого изъяты: мобильный телефон «<данные изъяты> (т. 4 л.д. 243-250)

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены, в том числе, претензия из МИФНС № по <Адрес> исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованная ФИО5 согласно которой ФИО5 посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. (корректировка 5), в которой заявлен социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение в размере 922 018,00 руб., а также социальный вычет по расходам на медицинские услуги в размере 117 268,70 руб. ООО «ФИО2» сообщено, что медицинские услуги, оплата которых произведена ФИО5 в 2021 г., подтверждена на сумму 6 270,00 руб., при этом, ООО «ФИО2» не подтверждает оплату медицинских услуг, произведенную ФИО5 в 2021 г. на общую сумму 991 877,00 руб., а также не подтвержден факт выдачи ФИО5 справок об оплате медицинских услуг на общую сумму 991 877,00 руб., таким образом, социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п.1 ст.219 НК РФ в сумме расходов направленных на оплату медицинских услуг в размере 991 877,00 предоставлен ФИО5 неправомерно, учитывая изложенное, полученный ФИО5 социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ за 2021 г., в размере 128 944 руб. является неосновательный обогащением за счет средств бюджета, инспекция предлагает в течение 5 дней с момента получения настоящей претензии отказаться от неправомерно заявленного социального налогового вычета, за 2021 г. в размере 991 877,00 руб. и представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г., а также произвести возврат (перечисление) денежной суммы в размере 128 944,00 руб.. (т.5 л.д.53-57)

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены: мобильный телефон <данные изъяты>», изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ходе обыска по уголовному делу. Информация, находящаяся в мобильном телефоне «<данные изъяты>» скопирована на DVD-R диск. (т.5 л.д.97-99)

протокол осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрена информация, содержащаяся на CD диске, предоставленном ПАО Сбербанк в ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ, о движении денежных средств по расчетному счету №, открытому ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «Сбербанк России», Пермское отделение № <Адрес>) на имя ФИО1, согласно которой установлено следующее:

ДД.ММ.ГГГГ г. произведено зачисление на вклад/счет денежных средств по поручению клиента с взиманием комиссии с к/с № <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г. произведено зачисление на вклад/счет денежных средств по поручению клиента с взиманием комиссии с к/с <данные изъяты>

- ДД.ММ.ГГГГ г. произведено зачисление на вклад/счет денежных средств по поручению клиента с взиманием комиссии с <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г. произведено зачисление на вклад/счет денежных средств по поручению клиента с взиманием комиссии с <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г. произведено зачисление на вклад/счет денежных средств по поручению клиента с взиманием комиссии с <данные изъяты>

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрена информация, содержащаяся на DVD-R диске, полученная в ходе осмотра предметов ДД.ММ.ГГГГ с мобильного телефона <данные изъяты> изъятого в ходе обыска 26.10.2023 в жилище ФИО1, согласно которой в каталоге «Изображения» обнаружена фотография запроса, направленного посредством электронного документооборота в ООО «<данные изъяты>» из УМВД России по г. Перми, о предоставлении копий документов в отношении ФИО1, фотоизображение письма из налогового органа о выявленных нарушениях ФИО1 налогового законодательства и просьбой их устранить, переписка в мессенджере Viber ФИО1 с абонентом ФИО9, в ходе которой установлено, что ФИО1 сама себе завышала суммы в справках в налоговый орган более 100 000 руб., а также в переписке между абонентами ФИО1 и ФИО10 установлено, что ФИО1 было известно, что в отношении нее в УМВД России по г. Перми проводится проверка по факту предоставления в налоговый орган подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, справку за № 4104 ФИО1 подала в налоговую на сумму 622 018 руб., в программе МИС справка за тем же номером на сумму 1 105 руб., справка, поданная ФИО1 в налоговую на сумму300 000 руб. в базе МИС на сумму 2 850 руб. (т. 5 л.д. 106-120)

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ в ходе которого осмотрена информация, содержащаяся на CD диске, предоставленном ПАО Сбербанк в ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ на котором содержится информация о движении денежных средств по расчетному счету №№, открытому 22.08.2020 г. в ПАО «<данные изъяты>», Пермское отделение № 6984 по адресу: <...> на имя ФИО1, согласно которой на расчетный счет №№ поступили денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ г. в 0.00 час. в размере 2,19 руб., 16.05.2022 г. в 0.00 час. в размере 5 348 руб., 21.11.2022 г. в 12.50 час. в <данные изъяты>», Пермское отделение № № по адресу: <Адрес> на имя ФИО1, согласно которой на расчетный счет №№ поступили денежные средства: 25.10.2022 г. в 14.18 час. в размере 10 681 руб. (т. 5 л.д. 127-132)

протоколом осмотра предметов (документов) от 11.12.2023, в ходе которого осмотрена информация, содержащаяся на CD-R диске, предоставленном МИФНС России № 22 по Пермскому краю в ответ на запрос от 14.06.2023, на котором содержатся следующие документы:

- квитанция о приеме 09.05.2022 в 09.53.32 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации первичной за 2021 год в электронной форме от налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, первичная, представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату составляет 879 руб., по заявлению № возврат в сумме 876,81 руб. перечислить на расчетный счет №, открытый <данные изъяты> на имя ФИО1 Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 6759,80 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 6 759,80 руб., сумма налога к возврату составила 879 руб.;

- квитанция о приеме 09.05.2022 в 10.34.58 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 1) 2021 год в электронной форме налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 1), представленная ФИО1 в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 879 руб., по заявлению № № возврат в сумме 876,81 руб. перечислить на расчетный счет № №, Сумма доходов в ООО «<данные изъяты> за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 6759,80 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 6 759,80 руб., сумма налога к возврату составила 879 руб.;

- квитанция о приеме ДД.ММ.ГГГГ в 06.41.24 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 2) 2021 год, в электронной форме налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 2), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату составляет 6 227 руб., по заявлению № № возврат в сумме 6 224,81 руб. перечислить на расчетный счет № №, Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>» за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 47 898,70 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 47898,70 руб., сумма налога к возврату составила 6 227 руб.;

- квитанция о приеме 18.10.2022 в 11.11.31 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 3) 2021 год, в электронной форме налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 3), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 16 908 руб., возврат в сумме 16 908 руб. перечислить на расчетный счет №, Сумма доходов в ООО <данные изъяты> за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 117 268,70 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации составила 117 268,70 руб.

- квитанция о приеме ДД.ММ.ГГГГ в 08.49.15 МИФНС России № по <Адрес> (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 4) 2021 год, в электронной форме налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 4), представленная ФИО1 в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 97 770 руб., возврат в сумме 97 770 руб. перечислить на расчетный счет № №, Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>». составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 739 286,70 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения 117 268,70 руб.

- квитанция о приеме 23.11.2022 в 06.22.38 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 5) 2021 год, в электронной форме налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 5), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 136 770 руб., возврат в сумме 136 770 руб. (заявление №) перечислить на расчетный счет №. Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>» за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 1 039 286,70 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения 117 268,70 руб.;

- квитанция о приеме ДД.ММ.ГГГГ в 13.17.10 МФНС России № по <Адрес> (5903) налоговой декларации уточненная (корректировка 6) 2021 год, в электронной форме налогоплательщика ФИО5;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, уточненная (корректировка 6), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату составляет 7 826 руб., возврат в сумме 7 826 руб. (заявление №) перечислить на расчетный счет №, на имя ФИО1 Сумма доходов в ООО <данные изъяты> за 2021 г. составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 47 408,90 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется в размере суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения 47 408,90 руб.;

квитанция о приеме ДД.ММ.ГГГГ в 06.38.51 МИФНС России № по <Адрес> (5903) налоговой декларации первичной за 2022 год в электронной форме от налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, первичная, представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 111 454 руб., возврат в сумме 111 454 руб. перечислить на расчетный счет № №, на имя ФИО1 Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>» за 2022 г. составила 905 090,63 руб., сумма налоговых вычетов составила 857 337 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 117 662 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 64 777 руб.;

- квитанция о приеме 18.02.2023 в 14.09.09 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненной (корректировка 1) за 2022 год в электронной форме от налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, уточненная (корректировка 1), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату составляет 111 453 руб., возврат в сумме 111 453 руб. перечислить на расчетный счет № №, на имя ФИО1 Сумма доходов в ООО «<данные изъяты>» за 2022 г. составила 865496,90 руб., сумма налоговых вычетов составила 857 337 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 112 514 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 64 777 руб.;

- квитанция о приеме 30.03.2023 в 15.21.50 МИФНС России № 22 по Пермскому краю (5903) налоговой декларации уточненной (корректировка 2) за 2022 год в электронной форме от налогоплательщика ФИО1;

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, уточненная (корректировка 2), представленная ФИО1, в соответствии с которой сумма налога подлежащая возврату составляет 8 420 руб., возврат в сумме 8 420 руб. перечислить на расчетный счет №. Сумма доходов в ООО «<данные изъяты> ИНН № за 2022 г. составила 865496 руб., сумма налоговых вычетов составила 64 777 руб., общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 112 514 руб. Расчет социальных налоговых вычетов осуществляется из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 64 777 руб.;

- договор № на предоставление платных медицинских услуг (стационар) от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «<данные изъяты>» в лице Исполнительного директора ФИО22 и ФИО1;

- запрос из МИФНС России № по <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты> о предоставлении информации: копии справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, выданные ФИО1 и копию договора на предоставление платных медицинских услуг (стационар) № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ответ на запрос из ООО «<данные изъяты>» исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Клиника не может предоставить копию запрашиваемой справки об оказании медицинских услуг ФИО1, так как той медицинские услуги на заявленную сумму не оказывались, а также сообщает о том, что руководством Клиники было принято решение о проведении внутреннего служебного расследования;

- приказ ООО «Клиника Эксперт Пермь» №/ОД от ДД.ММ.ГГГГ «О создании комиссии и проведении служебной проверки», в соответствии с которым на основании информации, полученной из запроса Межрайонной ИФНС № по <Адрес>, о предполагаемой подделке документов, назначена служебная проверка в отношении администратора- кассира ФИО1 ФИО72 и для проведения служебной проверки создана комиссия;

В том числе осмотрены:- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданная ООО «Клиника <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- претензия, направленная Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в адрес ФИО1, из которой следует, что по результатам проведенной проверки представленных ФИО1 документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет, ООО «<данные изъяты>» сообщено, что медицинские услуги, оплата которых была произведена ФИО1 в 2021 г., подтверждена на сумму 6 270 руб. Таким образом, социальный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на оплату медицинских услуг в размере 991 877 руб., предоставлен ФИО1 неправомерно. Полученный ФИО1 социальный налоговый вычет в размере 128 944 руб. является неосновательным обогащением за счет средств бюджета и подлежит возврату (перечисление) денежной суммы в размере 128 944 руб. по указанным реквизитам;

- ответ на письмо, направленный из МИФНС России № по <Адрес> в адрес МИФНС России № по <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому направляет информацию по решениям о возврате в отношении ФИО1:

в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о зачете в задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,19 руб.; в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о возврате 876,81 руб.; в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о возврате 5 348 руб.; в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о возврате 10 681 руб.; в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о возврате 80 862 руб.; в составе декларации 3-НДФЛ за 2021 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ принято решение ДД.ММ.ГГГГ о возврате 39 000 руб. Предоставить копии заявлений на возврат переплаты не представляется возможным в связи с предоставлением их в составе налоговых деклараций в электронном виде. DVD-R диск признан вещественным доказательством и приобщен к материалам уголовного дела, с фотокопиями квитанций, справок, перепиской с МИФНС России № по <Адрес>, фототаблицей (т.5 л.д.159-218, а также копии квитанций и деклараций за указанные период -т.2 л.д. 2-175, т.3 л.д.1-269, т.4 л.д.1-45)

Копии медицинских карт ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с договорами оказания платных услуг, результатами предоставления медицинских услуг (т.5 л.д.223-281).

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены копии документов, приложенных к протоколу допроса свидетеля ФИО27 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- копия решения о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора) по заявлению налогоплательщика (плательщика сбора) от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1; по налогу (сбору) «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляется в соответствии с ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 2,19 руб., подлежит зачету сумма 2,19 руб. «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» по налоговому (расчетному) периоду (2021 год) в счет уплаты пеней «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» сумма 2,19 руб. по налоговому (расчетному) периоду (2016 год). Назначение платежа: погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа в сумме 2,19 руб. Получатель: ФИО1;

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) «налог на доходы физических лиц» в сумме 876,81 руб., подлежит возврату сумма 876,81 руб., по налоговому (расчетному) периоду (2021 год) на счет налогоплательщика (плательщика сбора) № (расчетный (текущий)), Получатель: ФИО1

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) «налог на доходы физических лиц» в сумме 5348 руб., подлежит возврату сумма 5348 руб., № Получатель: ФИО1

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) «налог на доходы физических лиц» в сумме 10 681 руб., подлежит возврату сумма 10 681 руб., по налоговому (расчетному) периоду (2021 год) на счет налогоплательщика (плательщика сбора) №, Получатель: ФИО1;

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятое МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) «налог на доходы физических лиц» в сумме 80 862 руб., подлежит возврату сумма 80 862 руб., по налоговому (расчетному) периоду (2021 год) на счет налогоплательщика (плательщика сбора) № (расчетный (текущий)). Получатель: ФИО1;

- копия решения о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого МИФНС России № по <Адрес>, согласно которому по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1, налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога (сбора) «налог на доходы физических лиц» в сумме 39 000 руб., подлежит возврату сумма 39 000 руб., по налоговому (расчетному) периоду (2021 год) на счет налогоплательщика (плательщика сбора) № Получатель ФИО1;

- выписка из базы данных налогового органа, согласно которой ФИО1 перевела с банковского счета плательщика № денежные средства в сумме 128 944 руб., назначение платежа: Единый налоговый платеж, в УФК по <Адрес> (Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом ИНН <***> на банковский счет получателя №;

- копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ) за отчетный период 2021 год, номер корректировки 8, представленная в налоговый орган 5903 налогоплательщиком ФИО1, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая возврату составляет 8 128 руб. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц № в размере 8 128 руб. на р/с 40№, открытый в Волго- Вятском банке ПАО Сбербанк. Сумма доходов составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов 62 520 руб., налоговая база для исчисления налога 1 005 509,29 руб., сумма налогов, исчисленная к уплате 130 716, сумма налога, удержанная у источника выплаты 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 8 128 руб. Доходы от источника в РФ - ООО «Клиника <данные изъяты> в сумме 1 068 029,29 руб., сумма налога удержанная 138 844 руб. Заявлена общая сумма социальных налоговых вычетов в размере 62 520 руб. за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения), с фототаблицей. (т. 6 л.д. 1-3)

протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрен DVD-R диск, предоставленный УФНС по <Адрес> в ответ на запрос от ДД.ММ.ГГГГ, содержащий следующую информацию:

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. первичная, представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 879 руб. (заявление №), из которых погашение недоимки в размере 2,19 руб., возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 876,81 руб. (номер заявления 152879825), Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 6 759,80 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 137 965 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 879 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 6 759,80 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: Лицензия ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб.

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 1), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 879 руб. (заявление №), из которых погашение недоимки в размере 2,19 руб., возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 876,81 руб. (номер заявления 152884290), которые перечислить на расчетный счет 40№, открытый в Волго- Вятский банк ПАО Сбербанк БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «Клиника <данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 6 759,80 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 137 965 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 879 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 6 759,80 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: Лицензия ООО «<данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб.

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 2), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 6 227 руб., из которых погашение недоимки в размере 2,19 руб. (заявление №), возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 6 224,81 руб. (номер заявления №), которые перечислить на расчетный счет №, <данные изъяты> БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогооблажению составила 1 068 029,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 47 898,70 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 132617 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 6 227 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 47898,70 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: Лицензия ООО <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ; Договор № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выписка из реестра лицензий по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» ЛО -59-01-005571; договор возмездного оказания медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» и ФИО5; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданная ООО Центр косметологии «Молодость» на имя ФИО5, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; лицензия ООО «<данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ; договор №, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ФИО5; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО5, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; выписка из реестра лицензий по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» ЛО -59-01-005378; договор оферта на оказание платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ФИО5; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО5, дата оплаты 23.03; 14.04; 13.05; 15.07; 17.07; 24.07; 05.08; 04.09.2021

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 3), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 16 908 руб., которые перечислить на расчетный счет №, открытый в Волго- Вятский банк ПАО Сбербанк БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогооблажению составила 1 055 237,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 117 268,70 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 121 936 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 16 908 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 117 268,70 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: Лицензия ООО «<данные изъяты>» № от 29.12.2020; Договор № 101957 на предоставление платных медицинских услуг, заключенный 25.12.2020, справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.07.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 27.12.2021; выписка из реестра лицензий по состоянию на 30.04.2021 ООО <данные изъяты>» №; договор возмездного оказания медицинских услуг, заключенный 09.05.2021 между ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» и ФИО1; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от 26.12.2021 с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданная ООО Центр косметологии «Молодость» на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2021; лицензия ООО «<данные изъяты>» № от 02.10.2020; договор № № заключенный 19.01.2020 между ООО <данные изъяты>» и ФИО1; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 09.05.2022 г. с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 19.02.2021, 29.06.2021; выписка из реестра лицензий по состоянию на 26.04.2022 ООО «<данные изъяты> № справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 389 от 11.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 23.03; 14.04; 13.05; 15.07; 17.07; 24.07; 05.08; 04.09.2021

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 4), представленная ФИО5, в соответствии с которой ФИО5 заявляет к возврату сумму налога в размере 97 770 руб. (заявление №), которые перечислить на расчетный счет 40№, открытый в Волго- Вятский банк ПАО Сбербанк БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО <данные изъяты>» ИНН 59030629ДД.ММ.ГГГГ год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 055 237,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 739 286,70 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 41 074 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 97 770 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 117 268,70 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: договор № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты> в лице исполнительного директора ФИО22 и ФИО1; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб.; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 5), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 136 770 руб. (заявление №), которые перечислить на расчетный счет 40№, открытый <данные изъяты> №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 055 237,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 1 039 286,70 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 2 074 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 138 844 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы расходов по дорогостоящим видам лечения в размере 922 018 руб. и суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 117 268,70 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: договор № на предоставление платных медицинских услуг, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» в лице исполнительного директора ФИО22 и ФИО1; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО5, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданная ООО «<данные изъяты> имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданная ООО «МедицинаАльфаСтрахования» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 23.03; 14.04; 13.05; 15.07; 17.07; 24.07; 05.08; ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданная ООО <данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2021

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 6), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 7 826 руб. (заявление № 210513049), которые перечислить на расчетный счет <***>, открытый <данные изъяты> БИК 04525225 на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 055 237,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 47 408,90 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 131018 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 7 826 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 47 408,90 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 00000000584 от 17.07.2021 с кодом услуги 01 на сумму 6 270 руб.,; Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.01.2022 с кодом услуги 01 на сумму 489,80 руб.,; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 27.12.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 30026844 от 09.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 2 308,90 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 19.02.2021, 29.06.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 389 от 11.05.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 23.03; 14.04; 13.05; 15.07; 17.07; 24.07; 05.08; 04.09.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 1 от 26.12.2021 с кодом услуги 01 на сумму 33 600 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2021

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2021 г. уточненная (корректировка 7), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 9 405 руб. (заявление № 211671348), которые перечислить на расчетный счет №, открытый в Волго- Вятский банк ПАО Сбербанк БИК № на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2021 год составила 1 068 029,29 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 1 055 237,29 руб., сумма налоговых вычетов составила 59 552,02 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 129 439 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 138 844 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 9 405руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 59 552,02 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 16.11.2022 с кодом услуги 01 на сумму 1 105 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 26.07.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 04.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 2 755 руб., выданная ООО «<данные изъяты> имя ФИО1, дата оплаты 09.08.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 04.06.2023 с кодом услуги 01 на сумму 2 595,12 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 06.11.2021, 06.12.2021; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 190 от 06.06.2023 с кодом услуги 01 на сумму 5 230 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 18.01; 21.04; 29.07; 29.09; 02.11; 10.11.2021., копия свидетельства о рождении ФИО1.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2022 г. первичная, представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 111 454 руб., возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 111 454 руб., которые перечислить на расчетный счет 40№, открытый в <данные изъяты> БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2022 год составила 905090,63 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогооблажению составила 905 090,63 руб., сумма налоговых вычетов составила 857 337 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 6 208 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 117 662 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 111 454 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы расходов по дорогостоящим видам лечения 792 560 руб., и из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 64 777 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 5 723 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 041,50 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 6 871,50 руб., выданная ООО «МедицинаАльфаСтрахования» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 9 718 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 8 979 руб., выданная ООО «МедЛабЭкспресс» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 17 445 руб., выданная ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 7 000 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2022 г. уточненная (корректировка 1), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 111 453 руб., возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 111 453 руб., которые перечислить на расчетный счет №, открытый в Волго- Вятский банк ПАО Сбербанк БИК №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты>» ИНН № за 2022 год составила 865496 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 865 496 руб., сумма налоговых вычетов составила 857 337 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 1 061 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 112514 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 111 453 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы расходов по дорогостоящим видам лечения 792 560 руб., и из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 64 777 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 17.02.2023 с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 29.10.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 24.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 723 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 29.01.2022, 30.05.2022, 26.06.2022, 27.06.2022, 29.06.2022, 06.07.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 28.08.2022 с кодом услуги 01 на сумму 9 041,50 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 08.06.2022, 11.06.2022, 17.06.2022, 16.07.2022, 05.08.2022, 16.08.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 30029314 от 25.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 6 871,50 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 14.02.2022, 03.04.2022, 07.04.2022, 12.05.2022, 10.10.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 803 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 9 718 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 18.01.2022, 09.02.2022, 31.03.2022, 01.04.2022, 22.04.2022, 25.04.2022, 04.07.2022, 20.07.2022, 03.10.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 802 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 8 979 руб., выданная ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 15.07.2022, 22.08.2022, 04.08.2022, 30.08.2022, 31.10.2022, 17.11.2022, 11.12.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 166 от 18.01.2023 с кодом услуги 01 на сумму 17 445 руб., выданная ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 27.11.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 000096 от 29.06.2022 с кодом услуги 01 на сумму 7 000 руб., выданная ООО Медико-эстетический альянс «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 21.06.2022; копия свидетельства о рождении ФИО1

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. уточненная (корректировка 2), представленная ФИО1, в соответствии с которой ФИО1 заявляет к возврату сумму налога в размере 8 420 руб., возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ в размере 8 420 руб., которые перечислить на расчетный счет 40№, открытый в Волго- Вятский банк <данные изъяты> №, на имя ФИО1 Сумма доходов ФИО1 в ООО «<данные изъяты> ИНН № за 2022 год составила 865496 руб., из них сумма доходов, подлежащих налогообложению составила 865 496 руб., сумма налоговых вычетов составила 64 777 руб., сумма налога, исчисленная к уплате составила 104 094 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты составила 112 514 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 8 420 руб. Социальные налоговые вычеты рассчитаны из суммы, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения): 64 777 руб. К налоговой декларации приложены следующие документы: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 24.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 5 723 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 29.01.2022, 30.05.2022, 26.06.2022, 27.06.2022, 29.06.2022, 06.07.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № № от 28.08.2022 с кодом услуги 01 на сумму 9 041,50 руб., выданная ООО «Клиника Эксперт Пермь» на имя ФИО1, дата оплаты 08.06.2022, 11.06.2022, 17.06.2022, 16.07.2022, 05.08.2022, 16.08.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 30029314 от 25.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 6 871,50 руб., выданная ООО «<данные изъяты> на имя ФИО1, дата оплаты 14.02.2022, 03.04.2022, 07.04.2022, 12.05.2022, 10.10.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 803 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 9 718 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 18.01.2022, 09.02.2022, 31.03.2022, 01.04.2022, 22.04.2022, 25.04.2022, 04.07.2022, 20.07.2022, 03.10.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 802 от 26.12.2022 с кодом услуги 01 на сумму 8 979 руб., выданная ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 15.07.2022, 22.08.2022, 04.08.2022, 30.08.2022, 31.10.2022, 17.11.2022, 11.12.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 166 от 18.01.2023 с кодом услуги 01 на сумму 17 445 руб., выданная ООО Центр косметологии «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 27.11.2022; справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № 000096 от 29.06.2022 с кодом услуги 01 на сумму 7 000 руб., выданная ООО Медико-эстетический альянс «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 21.06.2022; копия свидетельства о рождении ФИО1

- Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 2022 г. уточненная (корректировка 3), представленная ФИО1, в соответствии с которой <данные изъяты>

ответом ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым IP: 5.140.97.206 Ростелеком (основной канал) на основании договора № выделен площадке ФИО13 – 2 по адресу: г. ФИО13, <Адрес>А. (т.7 л.д.10)

- ответом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому расчетные счета, открыты на имя ФИО5 по следующим адресам:

Расчетный счет №, открыт № по адресу: <Адрес>

Расчетный счет № открыт № по адресу: <Адрес>;

Расчетный счет № открыт ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <Адрес>. (т.7 л.д.14)

уставом ООО «<данные изъяты>», утвержденный Решением № 04 от ДД.ММ.ГГГГ единственного участника ООО «<данные изъяты>», в соответствии с которым для достижения своей цели Общество в соответствии с действующим законодательством осуществляет следующие виды деятельности: общая врачебная практика, деятельность по предоставлению потребительского кредита, деятельность по предоставлению займов промышленности, аренда и лизинг прочих машин и оборудования, не включенных в другие группировки, аренда и лизинг приборов, аппаратов и прочего оборудования, применяемого в медицинских целях, деятельность больничных организаций, деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки, копирование записанных носителей информации, другие виды хозяйственной деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с действующим законодательством, осуществляются Обществом и на основании соответствующих специальных разрешений (лицензий). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов, предусмотренных специальными разрешением (лицензией) и им сопутствующих. (т.7 л.д. 132-147)

Вина ФИО1 в совершении преступлений нашла свое подтверждение исследованными судом доказательствами, в том числе, показаниями самой подсудимой ФИО1, представителя потерпевшего ФИО71 допрошенных свидетелей ФИО70.С., протоколами осмотров предметов и документов, трудовым договором и приказами о приеме на работу и увольнении, уставом ООО «<данные изъяты>», копиями налоговых деклараций и приложенных к ним документов, в том числе справками об оплате медицинских услуг, квитанциями о приеме документов, платежными поручениями и другими документами, исследованными в судебном заседании.

Исследовав представленные стороной обвинения доказательства в совокупности, суд признает их допустимыми, достоверными, относимыми и соответствующими действительности, поскольку они согласуются между собой, не противоречат друг другу и подтверждаются другими доказательствами, содержащимися в материалах уголовного дела. Все доказательства по настоящему уголовному делу получены с соблюдением уголовно-процессуальных норм.

Оснований для оговора подсудимой не установлено, представитель потерпевшего и свидетели со стороны обвинения, будучи предупрежденными об уголовной ответственности, дали полные, подробные и последовательные показания, которые соответствуют исследованным судом доказательствам по делу, каких-либо заслуживающих внимания доводов о наличии причин для оговора подсудимой последней не приведено, поэтому указанные доказательства положены в основу приговора.

Как установлено в судебном заседании ФИО1, работающая администратором-кассиром в ООО <данные изъяты>» с помощью индивидуального логина и пароля к базе данных «МИС», действуя из корыстных побуждений, в период с октября ДД.ММ.ГГГГ. подделала официальные документы – справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, с целью их последующего предоставления вместе с уточненной налоговой декларацией за 2021г. и другими документами в налоговый орган с целью получения ею незаконного социального налогового вычета.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, в целях последующего обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 3), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 117 268,70 руб. К заполненной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ (корректировка 3) за отчетный период 2021 г., содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила сформированную и изготовленную ею подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации ООО «Клиника Эксперт Пермь», содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах № № от 15.10.2022.

Указанные документы ФИО1 направила посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в налоговый орган, который по результатам проведенной проверки, документов представленных ФИО1 произвел предоставление социального налогового вычета в заявленном ФИО1 размере.

В последующем не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подготовила и направила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка-4) в которой указала, заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на общую сумму 622 018 руб. и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 117 268,70 руб. В уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 4) в автоматическом режиме, независимо от действий ФИО1, внесена сумма доходов, не подлежащих налогообложению в размере 12 792 руб., а также сформирована сумма возврата НДФЛ в размере 97 770 руб., из которых 1 662,96 руб. из суммы доходов, не подлежащих налогообложению. К уточненной налоговой декларации, ФИО1 приложила ранее сформированные и изготовленные ею подложные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации ООО «<данные изъяты>» № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты 27.12.2021; № № от 15.10.2022 с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., содержащие ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах.

Указанные документы, ФИО1 16.11.2022, находясь в <данные изъяты>, направила посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю для получения права на возмещение социального налогового вычета из бюджета Пермского края и бюджета г. Перми;

В продолжение своего преступного умысла ФИО1 с начала ноября 2022г. до 23.11.2022г. подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 5), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на общую сумму 922 018 руб. и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 117 268,70 руб. В уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 5) в автоматическом режиме, независимо от действий ФИО1, внесена сумма доходов, не подлежащих налогообложению в размере 12 792 руб., а также сформирована сумма возврата НДФЛ в размере 136 770 руб. из которых 1 662,96 руб. из суммы доходов, не подлежащих налогообложению. К заполненной уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2021 г. (корректировка 5), содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила ранее сформированные и изготовленные ею подложные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации

№ № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведенных проверок, представленных ФИО1 уточненных налоговых деклараций и подложных документов к ним сотрудники налогового органа будучи обманутыми и введенными в заблуждение действиями ФИО1, относительно достоверности представленных ею справок об оплате медицинских услуг, представленных в подтверждение обоснованности заявленного к возмещению социального налогового вычета за 2021г., по итогам проведенных камеральных проверок уточненных налоговых деклараций, подтвердили право ФИО1 на социальный налоговый вычет в размере заявленного ею в налоговых декларациях. В результате действий ФИО1, в период с осени 2022 г. по ДД.ММ.ГГГГ, путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> подсудимая похитила денежные средства из бюджета <Адрес> на общую сумму 85 705,27 руб., из бюджета г. Перми на общую сумму 43 174,83 руб., чем причинила материальный ущерб на общую сумму 128 880,10 руб. Похищенными денежными средствами ФИО1 распорядилась по своему усмотрению.

Кроме того, в целях незаконного обогащения ФИО1 в 2023г. также подделала официальный документ – справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 792 560 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, предоставляющую право на возмещение социального налогового вычета, с целью использования в последующем для хищения бюджетных денежных средств, путем предоставления в налоговые органы при подаче уточненной налоговой декларации 3- НДФЛ за отчетный период 2022 г. (корректировка 1),

В период с начала 2023 г. до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, подготовила уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2022 г. (корректировка 1), в которую внесла заведомо ложные и недостоверные для нее сведения о сумме расходов по дорогостоящим видам лечения на сумму 792 560 руб. и сумме, уплаченной за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) в размере 64 777 руб., а также указала сумму возврата НДФЛ в размере 111 453 руб. 00 коп. К заполненной налоговой декларации 3-НДФЛ за отчетный период 2022 г., содержащей недостоверные сведения, ФИО1 приложила ранее сформированную и изготовленную ею подложную справку об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащую ложные и недостоверные сведения об оплаченных ею услугах и направила указанные документы, а также заявление № б/н о возмещении социального налогового вычета в размере 111 453 руб., посредством сети Интернет через «Личный кабинет налогоплательщика» в Межрайонную ИФНС России № по <Адрес>, достоверно зная, что на сумму 792 560 руб. она медицинские услуги не получала и не имела права на получение социального налогового вычета на указанную сумму,

Однако довести до конца преступные действия непосредственно направленные на получение социального налогового вычета за расходы по дорогостоящим видам лечения, а также за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения ФИО1 не смогла по не зависящим от нее обстоятельствам, так как преступные действия ФИО1 были пресечены сотрудниками отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Суд считает необходимым переквалифицировать действия ФИО1 по трем преступлениям по ч.1 ст.327 УК РФ, совершенные в период с осени 2022г. по 23.11.2022г. в одно преступление по ч.1 ст327УК РФ, т.к. они имели продолжаемый характер и были объединены одним умыслом.

Поскольку переквалификация действий ФИО1, ее положения не ухудшает, суд приходит к выводу, что действия ФИО1 по изготовлению подложных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 01 на сумму 69 370 руб., выданную ООО <данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ,;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 622 018 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ с кодом услуги 02 на сумму 300 000 руб., выданную ООО «<данные изъяты>» на имя ФИО1, дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ, с целью их последующего предоставления вместе с уточненными налоговыми декларациями 3-НДФЛ за 2021г. и другими документами в налоговый орган для получения ею незаконного социального налогового вычета за 2021г., образуют единое продолжаемое преступления, т.к. совершены указанные действия одним и тем же способом, в отношении консолидированного бюджета РФ, связаны одной целью и мотивом –получением незаконного социального налогового вычета за 2021г., и охватываются единым умыслом. Оснований для квалификации указанных действий ФИО1 как самостоятельных преступлений не имеется.

В тоже время, довод ФИО1 и ее защитника о том, что подделанные ФИО1 справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, не являлись официальными документами, и не предоставляют каких-либо прав, а соответственно в действиях ФИО1 отсутствует состав преступления, предусмотренный ст.327 УК РФ суд находит несостоятельным в силу следующего.

Ответственность по ч.1 ст.327 УК РФ предусмотрена за подделку официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования или сбыт такого документа либо изготовление в тех же целях или сбыт поддельных государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей или бланков.

Совместным приказом МНС России и Минздрава России от ДД.ММ.ГГГГ N 289/БГ-3-04/256 (далее - приказ от ДД.ММ.ГГГГ) утверждена форма Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате медицинских услуг), а также инструкция по ее заполнению.

Согласно данной инструкции, Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Таким образом, подделанные ФИО1 справки об оплате медицинских услуг относятся к официальным документам, и также предоставляют налогоплательщику право на получение социального налогового вычета, предусмотренного ст.219 НК РФ. В связи с вышеизложенным, действия ФИО1 по подделке указанной справки для последующего ее представления в налоговый орган, квалифицируются по ч.1 ст.327 УК РФ.

В тоже время, суд приходит к выводу о переквалификации действий ФИО1 по преступлениям, предусмотренным ч.3 ст.159 УК РФ и ч.3 ст.30 ч.3 ст.159 УК РФ на ч.1 ст.159 и ч.3 ст.30 ч.1 ст159 УК РФ, соответственно, поскольку в действиях ФИО1 отсутствует такой квалифицирующий признак как «с использованием своего служебного положения».

На основании п. 29 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 ноября 2017 года № 48 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате" под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, присвоения или растраты, следует понимать помимо должностных лиц иных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным п. 1 примечаний к ст. 201 УК РФ (например, лицо, которое использует для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации). Организационно-распорядительные функции включают в себя руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, организацию труда или службы подчиненных, поддержание дисциплины, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий. К административно-хозяйственным функциям могут быть, в частности, отнесены полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах организаций и учреждений, а также совершение иных действий: принятие решений о начислении заработной платы, премий, осуществление контроля за движением материальных ценностей, определение порядка их хранения и т.п.

При этом, ФИО1 какими-либо организационно-распорядительными полномочиями в ООО «<данные изъяты>» не обладала и административно-хозяйственными функциями наделена не была. Все ее полномочия исчерпывались ее трудовыми обязанностями как администратора-кассира, которому имущество, принадлежащее ООО «<данные изъяты>» фактически передавалось на хранение.

В связи с этим ФИО1 не являлся должностным лицом, обладающим служебными полномочиями, включающими организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации, и совершила мошенничество в отношении имущества, принадлежащего потерпевшему (бюджету Пермского края и бюджету города Перми), имея умысел на хищение указанного имущества. Следовательно, ее действия как администратора-кассира ООО «<данные изъяты> работавшего и исполнявшего свои трудовые обязанности на основании соответствующего трудового договора и договора о полной материальной ответственности, не требуют квалификации по признаку "с использованием своего служебного положения".

Заключение договора о полной материальной ответственности свидетельствует о вверении виновной товарно-материальных ценностей, и не свидетельствует об использовании своего служебного положения при присвоении денежных средств.

Таким образом, суд квалифицирует действия ФИО5

- по предоставлению справок от ДД.ММ.ГГГГ оплате медицинских услуг за ДД.ММ.ГГГГ как преступление, предусмотренное ч.1 ст.327 УК РФ - подделка официального документа, предоставляющего права в целях его использования;

по предоставлению справки от ДД.ММ.ГГГГ. об оплате медицинских услуг за ДД.ММ.ГГГГ как преступление, предусмотренное ч.1 ст.327 УК РФ - подделка официального документа, предоставляющего права в целях его использования.

по получению налогового вычета на основании представленных уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2021г. (корректировка 3, корректировка 4, корректировка 5) -по ч.1 ст.159 УК РФ как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана;

по покушению на получение налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ на основании представленной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022г. (корректировка 1) - по ч.3 ст.30 -ч.1 ст.159 УК РФ, как покушение на мошенничество, т.е. совершение умышленных действий, непосредственно направленных на совершение хищения чужого имущества, путем обмана, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

Приведенные стороной защиты ссылки на отсутствие в действиях ФИО1 состава преступления в силу норм, содержащихся в ст.32 НК РФ, суд оценивает критически, как основанные на неверном толковании норм права, поскольку указанные положения Налогового кодекса РФ не подлежат применению по настоящему уголовному делу.

То обстоятельство, что ФИО1 № самостоятельно устранила нарушения, содержащиеся в уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представив надлежаще оформленную уточненную декларацию и документы к ней, до завершения МИФНС России №22 по Пермскому краю камеральной проверки по представленной ФИО1 уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., не является основанием для прекращения уголовного преследования ФИО1.

Из исследованных судом доказательств по делу (в том числе, объяснительной ФИО1 на имя исполнительного директора ООО «Клиника Эксперт Пермь») следует, что ФИО1 представила надлежащую налоговую декларацию только после того как узнала, что инспекцией проводится камеральная проверка по представленной ею уточненной декларации 3-НДФЛ за 2022г. (корректировка 1) и документов к ней, с запросом информации в ООО «<данные изъяты>

Соответственно вина ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 -ч.1 ст.159 УК РФ полностью нашла свое подтверждение в судебном заседании

Также суд считает, что не подлежит удовлетворению ходатайство защиты о прекращении уголовного преследования по ч.1 ст.159 УК РФ в отношении ФИО1 в связи с деятельным раскаянием. В силу положений т.75 УК РФ основанием прекращения уголовного преследования за деятельным раскаяние может иметь место, только в случае наличие всех указанных в нем оснований, а именно лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если после совершения преступления добровольно явилось с повинной, способствовало раскрытию и расследованию этого преступления, возместило ущерб или иным образом загладило вред, причиненный этим преступлением, и вследствие деятельного раскаяния перестало быть общественно опасным.

В тоже время, в данном случае, о факте совершения ФИО1 преступления предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ, МИФНС России №22 по Пермскому краю стало известно только после получения информации по запросу инспекции от ООО «<данные изъяты>», добровольно ФИО1 с явкой с повинной не являлась и о совершенном преступлении не сообщала. Один лишь факт возмещения причиненного ущерба не является основанием для прекращения уголовного преследования по ст. 28 УК РФ за деятельным раскаянием.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, суд признает признание вины, раскаяние в содеянном, принесение извинений, способствование раскрытию и расследованию преступлений.

По преступлению, предусмотренному ч.1 ст.159 УК РФ также обстоятельством, смягчающим наказание, кроме указанных выше, суд признает добровольное возмещение имущественного ущерба, включая уплату пеней за необоснованное обогащение.

Иных обстоятельств, предусмотренных ч. 1 ст. 61 УК РФ, и в обязательном порядке подлежащих признанию смягчающими наказание, не имеется.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется.

Решая вопрос о наказании, суд, в соответствии со ст.ст. 6, 43, 60, УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности преступлений, которые относятся к преступлениям небольшой тяжести, два преступления против порядка управления, а также одно –преступление, и другое - покушение на преступление, против собственности, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, данные о личности подсудимой, которая не замужем, иждивенцев не имеет, имеет место жительства и место регистрации, ранее не судима, на учете у врача психиатра и нарколога не состоит, по месту жительства участковым характеризуется удовлетворительно, соседями и председателем ТСЖ- положительно, по месту работы и учебы – положительно, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой, условия жизни ее семьи.

Кроме того, суд при назначении наказания учитывает по преступлению, предусмотренному ч.1 ст.159 УК РФ положения ч.1 ст.62 УК РФ, по преступления предусмотренному ч.3 ст.30 ч.1 ст.159 - положения ч.3 ст.66 УК.

Учитывая необходимость соответствия назначаемого наказания характеру и степени общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельствам их совершения и личности виновного, суд считает, что наказание за каждое преступление следует назначить в виде ограничения свободы.

Ограничений, указанных в ч. 6 ст. 53 УК РФ, не имеется, данный вид наказания будет способствовать восстановлению социальной справедливости, кроме того иной вид наказания не будет способствовать достижению целей наказания.

Оснований для постановления приговора без назначения наказания, освобождения от наказания или применения отсрочки отбытия наказания по делу не имеется.

Какие-либо исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступлений, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступлений, и другие обстоятельства, существенно уменьшающие степень общественной опасности преступлений, совершенных ФИО1, отсутствуют, оснований для применения положения ст. 64 УК РФ не имеется.

С учетом фактических обстоятельств преступлений и степени их общественной опасности, суд не находит оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступлений на менее тяжкую.

Наказание подлежит назначению по правилам ч. 2 ст. 69 УК РФ путем частичного сложения назначенных наказаний.

Вещественные доказательства –<данные изъяты>

- мобильный телефон «<данные изъяты>, переданный на ответственное хранение ФИО1, хранить у собственника ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО1 ФИО67 виновной:

в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 1 ст.327 УК РФ и преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 159 и ч.3.ст.30 ч.1 ст.159 УК РФ, и назначить ей наказание:

за совершение двух преступлений, предусмотренных ч.1 ст. 327 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год за каждое.

за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст. 159 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год,

за совершение преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 - ч.1 ст. 159 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 9 месяцев,

В соответствии со ст. 53 УК РФ установить ФИО1 за каждое преступление следующие ограничения: не выезжать за пределы территории муниципального образования города Перми, не изменять место жительства (пребывания), места работы, без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Возложить на ФИО1 за каждое преступление обязанность: один раза в месяц в установленные дни являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы.

В силу ч. 2 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО1 наказание в виде ограничения свободы на срок 2 года 6 месяцев с установлением следующих ограничений: не выезжать за пределы территории муниципального образования города Перми, не изменять место жительства (пребывания), места работы, без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Возложить на ФИО1 обязанность: один раза в месяц в установленные дни являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы.

В удовлетворении ходатайств защитника о прекращении уголовного дела за отсутствием в деянии ФИО1 состава преступления и прекращении уголовного преследования за деятельным раскаянием отказать.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведение и оставить без изменений до вступления настоящего приговора в законную силу.

Вещественные доказательства – <данные изъяты>

- мобильный телефон «<данные изъяты> у собственника ФИО1.

Приговор может быть обжалован в Пермский краевой суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий. Подпись.

Копия верна. Судья - О.А.Корепанова

Подлинный приговор находится в материалах уголовного дела № 1-72/2024 в Ленинском районном суде г. Перми