Решение № 2А-1937/2024 2А-1937/2024~М-1410/2024 М-1410/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-1937/2024

Дело № 2а-1937/2024

УИД 24RS0024-01-2024-002555-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г.Канск

Судья Канского городского суда Койнова Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным иском, требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога и за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2022 в размере 7049 рублей. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи, с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов в размере 16495,3 руб., также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2023, в котором самостоятельно отразила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 119 339 руб.. В связи с неуплатой налога в установленный срок, образовалась задолженность по пени в размере 13 239,542 руб. Ответчику направлялось уведомление с требованием об уплате налога, недоимки по страховым взносам, пеней. Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени был отменен, до настоящего времени ответчик не уплатила сумму налога и пени. Истец МИФНС России № 8 просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 7049 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары – 119 339 руб., по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие доДД.ММ.ГГГГ (за выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 12 096,54 руб., по страховым взносам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 1594,54 руб., по страховым взносам обязательного медицинского страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 2804,22 руб., и пени в размере 13 239,54 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 80 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НКРФ).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за полный расчетный период определяется исходя из минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: (МРОТ х 12 х 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12 х 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) х 1%].

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТх 12 х 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма страхового взноса определяется по формуле: Св. = (МРОТ х 12x5,1 %).

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.

Статьей 143 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком, зарегистрированным в МИФНС № 8 по Красноярскому краю, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 (ред. от 17.01.2023) "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах", продлены с учетом пункта 2(1) настоящего постановления на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022, а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Таким образом сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель-июнь 2022 наступают, 15.05.2023, 15.06.2023, 17.07.2023.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022, в котором самостоятельно указала: страховые взносы на ОПС в размере 12096,54 руб., страховые взносы на ОМС – 2804,22 руб., страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1594,54 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ страховые взнос не уплачены.

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Тойота Королла Филдер, г/н №, мощностью двигателя 109 л.с.; Тойота РАВ 4, г/н №, мощностью двигателя 149,60 л.с.; Тойота Ланд Крузер 150 (ПРАДО), г/н №, мощностью двигателя 173 л.с.

Расчет задолженности за 2022: Тойота Королла Филдер, г/н №: 109*109,00*9/12=1185 руб.

Расчет задолженности: Тойота РАВ 4, г/н №: 149,60*14,50*7/12=1265 руб.

Расчет задолженности: Тойота Ланд Крузер 150 (ПРАДО), г/н №: 173*29,00*11/12=4599,00руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, транспортный налог в установленный срок не уплачен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2023, в котором самостоятельно отразила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 119 339 руб.

Согласно расчету, представленному административным истцом, ФИО1 начислена пеня в размере 13 239,54 руб. Пеня начислена на совокупную задолженность, которая обеспечена мерами взыскания: решение Канского городского суда Красноярского края от 14.05.2024 по делу 2а-962/2024 на общую сумму 52032,04 руб.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени и был установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета и (или) суммы неуплаченного утилизированного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 199 402,84 рублей.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №147 в г.Канске Красноярского края от 01.04.2024 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 156795,23 рублей, госпошлины в доход местного бюджета в размере 2168 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налога и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 388-397, 75 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, доказательств своевременной оплаты транспортного налога за 2022, погашения задолженности по страховым взносам, налогу на добавленный стоимость и пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере 7049 рублей, налог на добавленную стоимость на товары – 119 339 руб., страховые взносы обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 12 096,54 руб., страховые взносы обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 1594,54 руб., страховые взносы обязательного медицинского страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 2804,22 руб., и пени в размере 13 239,54 рублей.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4322 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>) недоимку за 2022-2023 по транспортному налогу в размере 7049 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары – 119 339 руб., по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 12 096,54 руб., по страховым взносам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 1594,54 руб., по страховым взносам обязательного медицинского страхования работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 2804,22 руб., и пени в размере 13 239,54 рублей, на общую сумму 156 122,84 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>), государственную пошлину в размере 4322 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Канский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.А. Койнова

Копия верна. Судья Д.А. Койнова