Решение № 2А-4607/2019 2А-651/2020 2А-651/2020(2А-4607/2019;)~М-4525/2019 М-4525/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-4607/2019

Дело № 2а-651/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области20 января 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе:председательствующего судьи Гануса Д.И.,при секретаре Ушанове С.Е.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-651/2020по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени, ссылаясь на то, чтоФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №),является плательщиком налога на имущество, транспортного налога. Также налоговой проверкой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год представлена ФИО1 15.08.2017 года, срок предоставления – 02.05.2017 года, то есть с нарушением срока. За несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ, в связи с чем, ему начислен штраф.В установленный законом срок, должник сумму НДФЛ (штраф), налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 год не оплатил, ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и штрафа по НДФЛ № отДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогу не оплатил, просит суд: взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего на общую сумму – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области в судебное заседание не явился,о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц, согласно положений ст. 399 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из письменных материалов дела, у административного ответчика ФИО1 в собственности имеются следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что на имя административного ответчика ФИО1 по состоянию на 2017 год были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога в отношении данных транспортных средств.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из периода пользования, в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, и об уплате налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером: №, исходя из периода владения, в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку сведений об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные сроки в налоговый орган не поступили, на сумму недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты><данные изъяты> копейки, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за период с 04.12.<данные изъяты>.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом в адрес <данные изъяты> А.Ю. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере 12156 рублей 00 копеек и пени в размере 180 рублей82 копейки, об оплате налога на имущество в размере 385 рублей и пени в размере 5 рублей 73 копейки, сроком до 18 <данные изъяты> 2019 года.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год 15<данные изъяты>08.2017 года, срок предоставления был установлен до 02.05.2017 года. По данным налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

За несвоевременное предоставление ФИО1 налоговой декларации, ДД.ММ.ГГГГ в отношении него было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении на него штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой штрафа, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, сроком до 29.03.2018 года.

При этом направление административному ответчику, как налогового уведомления, так и требований, подтверждается списками почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самым ранним требованием, выставленным налоговым органом, было требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей, далее должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени <данные изъяты><данные изъяты> копейки.

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №, общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № со сроком уплаты до 18 марта 2019 года.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи 88судебного участка Королевского судебного района Московской области от 26июля 2019 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением 12 декабря 2019 года.

Исходя из этого, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, поскольку доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, суду не представлено, учитывая то обстоятельство, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами штрафа, недоимок и пени, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, и периодом просрочки выполнения ответчиком обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о том, чтоадминистративные исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 1000 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме по заявленным требованиям.

В силу ст.114 КАС РФ сФИО1 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего взыскать – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) госпошлину в размере – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Ганус Д.И.

Мотивированное решение составлено 31 января 2020 года.