Решение № 2-4380/2019 2-4380/2019~М-3684/2019 М-3684/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2-4380/2019

УИД 03RS0007-01-2019-004030-27

№ 2-4380/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 г. г.Уфа

Советский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фархутдиновой Ф.Ф.,

с участием истца ФИО1, его представителя ФИО2,

представителя ответчика ФИО3,

при секретаре Мухамадеевой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы о признании незаконным отказа в перерасчете страховых взносов, возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы о признании незаконным отказа в перерасчете страховых взносов, возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, указав в обоснование иска, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06 декабря 1994 года, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись за основным государственным регистрационным номером 304027810500191, зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Уфы Республике Башкортостан 14 апреля 2004 года, регистрационный номер 002878010171. В 2015 году осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя общий режим налогообложения, уплачивал от предпринимательской деятельности налог на доходы физических лиц. В представленной в Инспекцию налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015 год им отражен доход от предпринимательской деятельности в сумме 2 863 476 руб. 90 коп., расходы в сумме 2 744 017 руб. 29 коп. За 2015 годы предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме 25 634 руб. 77 коп.

Размер страховых взносов за указанные периоды был исчислен им из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов. Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 года N 27-П для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В связи с указанными обстоятельствами, 18.12.2018 он обратился в ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы с заявлением о перерасчете уплаченных в 2015 году страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако ответом ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы №05/6268 от 26.12.2018 ему в этом было отказано. Полагал, что отказом в перерасчете сумм страховых взносов ответчиком были нарушены его права, свободы и законные интересы. Сославшись на указанные обстоятельства, просил признать незаконным отказ ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 1% с дохода за 2015 год и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 25 634,77 руб., обязать ответчика вернуть излишне уплаченные страховые взносы в сумме 25 634,77 руб., взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 6 419,16 руб., расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебном заседании истец ФИО1, его представитель ФИО2 исковые требования поддержали полностью, просили удовлетворить.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать.

Представитель третьего лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по РБ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Выслушав объяснения истца, представителей сторон, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 09.02.1994 по 30.12.2016, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.03.2019 №ИЭ9965-19-3267870.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 вышеуказанного Закона, индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз.

При этом, исходя из положений статьи 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведенными нормами НК РФ позволяют сделать вывод о том, что, поскольку понятие "величина дохода плательщика страховых взносов" не определена нормами указанного федерального закона, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами НК РФ, к которым отсылают положения части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 НК РФ как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов.

Указанный вывод соответствуют правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в связи с запросом Кировского областного суда", на которую ссылался Н., обращаясь к административному ответчику.

Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Конституционный Суд Суда Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В вопросе оплаты страховых взносов между индивидуальными предпринимателями, в отношении которых Конституционным Судом РФ осуществлена проверка указанным выше постановлением, и нотариусами, занимающимися частной практикой, имеется идентичность, поскольку обе категории самозанятых граждан руководствуются в данном вопросе положениями статьи 124 (часть 8 пункт 1) указанного Закона N 212-ФЗ и статьей 227 НК РФ.

В обоснование требований о возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истец ссылался на постановление Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30.11.2016, которое не содержит каких-либо оговорок, предусматривающих особый порядок его исполнения, в связи с чем, сформулированная в нем правовая позиция, раскрывающая конституционно-правовой смысл пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, в силу части 6 статьи 125 Конституции Российской Федерации и части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", подлежит учету правоприменительными органами со дня его официального опубликования, то есть со 2 декабря 2016 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, в полном объеме до прекращения статуса индивидуального предпринимателя (30.12.2016) и соответственно до вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П (02.12.2016), исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в установленном порядке.

Согласно налоговой декларации по налогу, представленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан, общая сумма дохода индивидуального предпринимателя за 2015 год составила 2 863 477 руб., сумма произведенных расходов – 2 744 017, 29 рублей, страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2015 год отсутствуют.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за 2015 года уплачены ФИО1 в сумме 25 634,77руб., что подтверждается Выпиской по счету №40802810664290000795. от 17.03.2016.

По вопросу об общеобязательности и юридической силе решений, принимаемых в порядке конституционного судопроизводства, Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 08,11.2012 N 25-П указал на недопущение с момента вступления в силу. такого постановления Конституционного Суда Российской Федерации применение либо реализацию каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении, в том числе не позволяющее судам общей юрисдикции и арбитражным судам при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, возбужденные до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

В связи с этим после 02.12.2016 письмом ПФР от 09.12.2016 N НП-30-17/17789 в ФНС России направлена информация о том, что сведения о доходах индивидуальных предпринимателей, представляемые налоговыми органами в органы ПФР, следует формировать с учетом положений Постановления N 27-П.

Исходя из вышеизложенного ПФР 16.02.2017 направил указания Отделением ПФР РФ N НП-30-26/2055 о применении положений указанного постановления Конституционного Суда РФ, с которых указал, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования, по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016) следует производить в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) указанные требования по состоянию на 01.01.2017 в случаях обращений индивидуальных предпринимателей в территориальный орган ПФР по данному вопросу.

В случае, если указанные требования по состоянию на 01.01.2017 исполнены индивидуальным предпринимателем в полном объеме, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения.

Таким образом, поскольку в данном случае положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 27-П от 30.11.2016 применимы к спорным правоотношениям, ФИО1, обратившись с настоящим иском, имеет право на получение излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015 год.

Поскольку установлено, что ФИО1 произведена переплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2015 в общей сумме 25 634,77 руб., суд считает отказ ГУ УПФ РФ произвести ФИО1 перерасчет сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за указанные период незаконным и обязывает ответчика вернуть сумму переплаты истцу.

Требования истца о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат отклонению.

Согласно пункту 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 37 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", следует, что статья 395 Гражданского кодекса РФ предусматривает последствия неисполнения или просрочки исполнения именно денежного обязательства, положения указанной нормы не применяются к отношениям сторон, не связанным с использованием денег в качестве средства платежа (средства погашения денежного долга).

С учетом изложенного суд считает, что отношения между сторонами по поводу перерасчета и возврата излишне уплаченных страховых взносов являются по своему характеру не гражданско-правовыми обязательствами, а финансовыми, публично-правовыми отношениями по социальному обеспечению.

На основании ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194, 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, удовлетворить частично.

Признать незаконным отказ ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы ФИО1 в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 25 634,77 руб.

Обязать ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы РБ произвести возврат ФИО1 произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере 25 634,77 руб.

Взыскать с ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы РБ в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Советском районе г. Уфы о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 6 419,16 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательном виде через Советский районный суд г.Уфы.

Судья Ф.Ф.Фархутдинова