Решение № 2А-714/2024 2А-714/2024~М-557/2024 М-557/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-714/2024

УИД 03RS0019-01-2024-000744-17 Дело №2а-714/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово Абзелиловского района

Республики Башкортостан 16 июля 2024 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

при ведении протокола помощником ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, за которым числиться задолженность по уплате обязательных платежей. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщику принадлежат объекты имущества: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка: ВАЗ 21124, автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка: ГАЗ 330210; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка: ДЭУ НЕКСИЯ BDG; земельный участок кадастровый номер №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Налоговым органом направлялись в адрес должника налоговое уведомление от 01.09.2020 № 47491304, от 01.09.2021 № 61577064 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.02.2021 № 1461, от 21.12.2021 № 42845. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения от административного ответчика, судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 ФИО5, ИНН №, недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 6845 рублей, налог за 2020 год в размере 6845 рублей, пеня на 21.12.2021 в размере 93,83 рубля; земельный налог за 2019 год в размере 188 рубля, налог за 2020 в размере 206 рублей, пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 2,67 рубля, на общую сумму 14180,50 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, судебные извещения, направленные по адресу регистрации, вернулись без вручения, с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО2 ФИО6, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный транспортный налог за 2020 год, земельный налог с физических лиц за 2020 год.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивает транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце второй настоящей статьи.

В соответствии с частью 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 3 статьи 14 и статья 356).

Налоговая база по транспортному налогу и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, а налоговые ставки по данному налогу - законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных названным Кодексом (статьи 53 и 356).

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве критерия исчисления налоговой базы по транспортному налогу определена физическая характеристика облагаемого объекта. Такой характеристикой для налогообложения автомобилей легковых установлена мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (или кВт).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, в этом положении федеральный законодатель зафиксировал средние величины налоговых ставок по категориям транспортных средств и пунктом 2 статьи 361 предоставил субъектам Российской Федерации право при введении транспортного налога уточнять их таким образом, чтобы конкретные размеры введенных субъектами Российской Федерации ставок налога не выходили за установленные данным Кодексом границы уменьшения или увеличения средних налоговых ставок (Определение от 23 июня 2005 года N 272-О).

Согласно пункту 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ) налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Материалами дела подтверждено, что ответчик проживает на территории Республики Башкортостан (по месту регистрации).

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-з «О транспортном налоге» установлено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В части первой статьи 2 данного закона установлены размеры налоговых ставок на различные категории транспортных средств, которые с момента введения в Республике Башкортостан транспортного налога не изменялись.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ответчика имеются:

автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 21.01.2017;

автомобиль грузовой, марка: ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак: №, 1997 года выпуска, дата регистрации права 28.08.2014;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка: ДЭУ НЕКСИЯ BDG; 2001 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2014;

земельный участок кадастровый номер №, площадь 1630 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права 19.03.2015.

Указанное стороной ответчика не оспаривается.

Налоговым уведомлением № 47491304 от 01.09.2020 ответчику предложено уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6845 рублей в срок до 01.12.2021, в том числе за автомобиль ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак: № – 4080 рублей, ДЭУ НЕКСИЯ BDG; государственный регистрационный знак: № – 1875 рублей, автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак: №- 890 рублей, земельный налог 188 рублей.

Налоговым уведомлением № 61577064 от 01.09.2021 ответчику предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 6845 рублей в срок до 01.12.2021, в том числе за автомобиль ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак: № – 4080 рублей, ДЭУ НЕКСИЯ BDG; государственный регистрационный знак: № – 1875 рублей, автомобиль ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак: №- 890 рублей, земельный налог 206 рублей.

03.02.2021 в адрес налогоплательщика выставлено требование № 1461, в котором ему предложено оплатить недоимку по транспортному налогу со сроком оплаты 01.12.2020 в размере 6845 рублей, пени 61,09 рублей; по земельному налогу со сроком оплаты 01.12.2020 в размере 188 рублей, пени в размере 1,68 рубля. Установлен срок уплаты 30.03.2021.

21.12.02.2021 в адрес налогоплательщика выставлено требование № 42845, в котором ему предложено оплатить недоимку по транспортному налогу со сроком оплаты 01.12.2021 в размере 6845 рублей, пени 32,74 рублей; по земельному налогу со сроком оплаты 01.12.2021 в размере 206 рублей, пени в размере 0,99 рубля. Установлен срок уплаты 15.02.2021.

Материалами дела установлено, что в адрес ответчика налоговые уведомления и требования направлены своевременно.

Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ, мировым судьей судебного участка № 2 по Абзелиловскому району РБ был выдан судебный приказ № 2а-1345/2022 от 27.05.2022 года о взыскании задолженности по налогам и пени с должника в пользу Межрайонная ИФНС № 37 по Республике Башкортостан.

Судебный приказ № 2а-1345/2022 был отменен 15.11.2023 по заявлению ответчика.

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени направлено в Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан 19.04.2024.

Таким образом, налоговый орган за выдачей судебного приказа и с настоящим иском также обратился в установленные законом сроки.

Стороной ответчика доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога не представлено, доводы административного иска не опровергнуты.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 ФИО7 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН №, недоимки:

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 6845 рублей, налог за 2020 год в размере 6845 рублей, пеня на 21.12.2021 в размере 93 рубля 83 копейки;

земельный налог за 2019 год в размере 188 рубля, налог за 2020 в размере 206 рублей, пеня по состоянию на 21.12.2021 в размере 2 рубля 67 копеек,

на общую сумму 14180 рубля 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Д.К. Янузакова