Решение № 2А-382/2020 2А-382/2020~М-118/2020 М-118/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-382/2020

66RS0051-01-2020-000146-28


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 14 июля 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-382/2020 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени в общем размере 17 717 рублей 80 копеек за 2017 год.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность за 2017 в общем размере 17 717 рублей 80 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу в размере 319 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату в бюджет земельного налога – 4 рубля 58 копеек, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц – 17 148 рублей, пени по уплате налога на имущество физических лиц – 246 рублей 22 копейки.

Определением от 27.02.2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2 (бывший супруг административного ответчика).

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, направила заявление о проведении судебного заседания в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом судебной повесткой, отправленной по почте по адресу регистрации: Свердловская область г.Серов, <адрес>, последней не получено, возвращено в суд с отметкой «истёк срок хранения», что в силу положений ст.113, ст.117 ГПК РФ, ст.165.1 ГК РФ, п.63, п.64 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», относится к надлежащему извещению.

Исходя из содержания нормы ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд считает, что нежелание ответчика непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует о его уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, по адресу своей регистрации: Свердловская область г. Екатеринбург, <адрес>, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Суд, учитывая доводы административного истца, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговый период 2017 имелось следующее налогооблагаемое имущество:

- жилой дом, кадастровый номер 66:61:0208014:159, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 3 810 655 рублей, на праве собственности ФИО1 принадлежало в течение 2017 года 9/10 доли в праве собственности.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 "Об установлении налога на имущество физических лиц" (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в зависимости от вида объекта налогообложения:

1) по жилым объектам в соответствии с подп.1 - 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N1.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей составляет 0,5%.

Сумма налога на имущество определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы, которая на территории Свердловской области определяется исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества и количества месяцев его использования в налоговом периоде:

1)жилой дом, кадастровый номер 66:61:0208014:159, по адресу: <адрес>: 3 810 655 рубль х 0,5% х 12/12 = 17 148 рублей.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество, по настоящему административному делу налоговым органом взыскиваются в размере 246 рублей 22 копейки, исчислены на сумму недоимки на налогу на имущество за период с 04.12.2018 (дата, следующая за датой уплаты налога) по 28.01.2019 (дата, предшествующая выставлению требования).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

П.2.1. решения Серовской городской Думы от 22.11.2005 N73 (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) "Об установлении земельного налога на территории Серовского городского округа" установлена ставка земельного налога 0,2% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (малоэтажная жилая застройка - индивидуальное жилищное строительство).

Материалами дела подтверждается, что в 2017 в собственности ФИО1 находился земельный участок кадастровый номер 66:61:0208014:32, по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 177 169 рублей, в связи с чем и исходя из ставки 0,2% размер земельного налога, исчисленный налоговым органом составил за 2017 год по указанному объекту налогообложения 319 рублей.

В связи с тем, что земельный налог своевременно уплачен налогоплательщиком не был, и на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислены пени в размере 4 рубля 58 копейки, исчислены на сумму недоимки на налогу на имущество за период с 04.12.2018 (дата, следующая за датой уплаты налога) по 28.01.2019 (дата, предшествующая выставлению требования).

Из налогового уведомления представленного административным истцом в материалы дела следует, что налог на имущество определен налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

Так, в налоговом уведомлении №19564644 от 04.07.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, отражена общая сумма налогов за 2017 в размере 17 467 рублей, в том числе:

-сумма налога на имущество за 2017 в общем размере 17 148 рублей, за жилой дом по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес>;

-сумма земельного налога за 2017 в общем размере 319 рублей, за земельный участок по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес>.

Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика по почте, заблаговременно.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, ФИО1 в полном объеме не исполнена.

В связи с тем, что земельный налог своевременно уплачен налогоплательщиком не был, и на основании положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислены пени в размере 4 рубля 82 копейки.

После выявления, что на 29.01.2019 налоги не уплачены, налоговый орган составил требование №13078 от 29.01.2019 об уплате налогов, которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и сроки, предусмотренные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с установлением срока уплаты до 19.03.2019, с указанием суммы налоговой задолженности.

К установленному сроку требование налогового органа исполнено ФИО1 не было.

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган 08.07.2019, то есть в пределах 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей 13.07.2019, но, по заявлению ФИО1 о его отмене, отменен определением мирового судьи - 23.07.2019.

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 21.01.2020 (по почте), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения с заявлением в суд.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество, проверены судом и сомнений не вызывают.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Доводы, которые приводились ФИО1 относительно отмены судебного приказа, относительно того, что жилой дом и земельный участок находятся в совместной собственности с ФИО2, проверены судом и признаны несостоятельными.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, ими признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Судом не установлено того факта, что за супругом ФИО1 - ФИО2 в указанный налоговый период 2017 года было зарегистрировано право собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес>, собственником 9/10 доли в праве собственности, являлась именно ФИО1, что подтверждено выписками из ЕГРН.

Принадлежность ФИО1 9/10 долей в праве на указанные объекты недвижимого имущества административный ответчик не отрицала; достоверных доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество не представила; ссылки на споры о разделе совместно нажитого имущества супругов, об обратном не свидетельствуют, так как норма о совместной собственности применяется в отношении нескольких лиц только в том случае, если они указаны в свидетельстве о праве общей совместной собственности, как субъекты этого права, чего по настоящему делу за налоговый период 2017 года судом не установлено, опровергается доказательствами по делу.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер госпошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 708 рублей 71 копейка и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени за 2017 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: Свердловская область г.Серов, <адрес> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 17 148 рублей и пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество за 2017 в размере 246 рублей 22 копейки; задолженность по уплате земельного налога за 2017 в размере 319 рублей и пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 в размере 4 рубля 58 копейки, всего 17 717 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 708 рублей 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 28.07.2020

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова