Решение № 2А-382/2020 2А-382/2020~М-368/2020 М-368/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-382/2020

Мотивированное
решение составлено 07.09.2020 года.

Копия

Дело № 2а-382/2020

УИД 66RS0039-01-2020-000809-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 01 сентября 2020 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Глухих Г.А.,

при секретаре судебного заседания Тепикиной В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-382/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к У.А.Т. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к У.А.Т. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 106 059 руб., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65628101 в размере 191 руб. и пени в размере 62 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 65701000 в размере 33 руб. и пени в размере 10 коп. (л.д. 3-5).

В обоснование требований административный истец указал, что административным ответчиком в 2018 году получен доход от: ПАО «Росгосстрах» в сумме 216 522 руб., сумма налога подлежащая уплате, составила 28 148 руб., ОАО «Альфастрахование» в сумме 912 руб., сумма налога к уплате составила 119 руб., СПАО «Ингосстрах» в сумме 102 852 руб. 68 коп., сумма налога к уплате составила 13 371 руб., АО «Страховое общество газовой промышленности» в сумме 383 618 руб. 28 коп., сумма налога к уплате составила 49 870 руб., АО «Группа Ренессанс Страхование» в сумме 4 000 руб., сумма налога подлежащая уплате составила 520 руб., АО «Группа Ренессанс Страхование» в сумме 20 000 руб., сумма налога к уплате составила 2 600 руб., ПАО «АСКО-Страхование» в сумме 87 932 руб. 79 коп., сумма налога, подлежащая уплате составила 11 431 руб.

Административному ответчику был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год. Объектами налогообложения являются: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, сумма налога к уплате составила 191 руб., квартира по адресу: <адрес>, сумма налога к уплате составила 33 руб. Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 62 коп. и 10 коп.

Налогоплательщику через личный кабинет направлялось налоговое уведомление с указанием объекта налогообложения и расчета предъявляемого налога с предложением произвести уплату налога. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации У.А.Т. через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая инспекция обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировым судьей судебного участка №1 Нижнесергинского судебного района судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

В ходе подготовки дела к рассмотрению административный истец исковые требования уточнил, указав, что в соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации в 2019 году в налоговый орган в отношении налогоплательщика представлены сведения о доходах физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ страховыми компаниями, общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 106 283 руб. 72 коп., размер задолженности сформирован из сумм налога на доходы физических лиц, представленных налоговыми агентами в 2019 году в соответствии со ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений формы 2-НДФЛ с признаком 2 «доход, с которого не было возможности удержать налог». Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, переданная на взыскание за 2018 год, исходя из ставки 13%, составляет: по справке ПАО «Росгосстрах» - 28 148 руб. (216 522 руб. х 13%); по справке ОАО «Альфастрахование» - 119 руб. (912 руб. х 13%); по справке СПАО «Ингосстрах» - 13 371 руб. (102 852,68 руб. х 13%); по справке АО Группа Ренесанс Страхование - в общей сумме 3 120 руб. (4 000 руб. х 13%, 20 000 руб. х 13%); по справке ПАО «Аско-Страхование» - 11 431 руб. (87 932,79 руб. х 13%); по справке АО «Страховое общество газовой промышленности» в связи с произведенным перерасчетом - 56 189 руб.

С учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с У.А.Т. задолженность по налогам и пени в размере 56 413 руб. 72 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 56 189 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 33 руб., пеню в размере 0, 10 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 191 руб., пеню в размере 0, 62 руб. (л.д.88-90).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

В возражениях (л.д. 50-51) относительно административного иска административный ответчик У.А.Т. указал, что является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, осуществляющим деятельность в области права. Система налогообложения упрощенная: доходы минус расходы. Основным постоянным источником дохода является прибыль на основании договоров цессии от страховых компаний в виде страхового возмещения, штрафа, неустойки. В 2018 году с пострадавшими от ДТП было заключено более 30 договоров цессии, пострадавшие уступили ему право требования страхового возмещения, штрафа, неустойки. За 2018 год он (У.А.Т.) подал налоговую декларацию (по налогу, подлежащему оплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения), согласно которой сумма дохода составила 5 497 385 руб. Сумма налога составила 309 938 руб. Применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения исключает уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. За 2018 год он (У.А.Т.) подал налоговую декларацию, согласно которой получил от страховых компаний значительно больше, чем указывает административный истец, страховщики сообщили суммы, значительно меньше, чем фактически им было получено. В требованиях и уведомлениях не указаны даты перечисления ему страховщиками денежных средств, не указаны номера платежных поручений, таким образом, факт получения денежных средств дополнительно к суммам, за которые он отчитался как индивидуальный предприниматель, не доказан. Просит в исковых требованиях отказать.

В обоснование возражений У.А.Т. представлены копии направленных им ДД.ММ.ГГГГ в страховые компании писем о сдаче в налоговые органы уточненных данных по 2-НДФЛ (аннулировании справок) за 2017 и 2018 годы (л.д.53-70), налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный 2018 год (л.д.71, 72).

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные сторонами материалы, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком У.А.Т., последний с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 42-45, 80-82, 93-98).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области У.А.Т. был исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц. Сумма налога за 1/5 долю квартиры по адресу: <адрес> за 2018 год составила 191 руб. 00 коп., сумма налога за ? долю квартиры по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ составила 33 руб. 00 коп. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ - л.д. 23-24). Налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика У.А.Т. (л.д. 25).

В связи с тем, что в установленные законом сроки, а именно за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, У.А.Т. обязанность по уплате указанных в налоговом уведомлении налога на имущество физических лиц за 2018 год не исполнил, ему были начислены пени, и на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса налоговым органом в адрес У.А.Т. через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27),

В связи с тем, что требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области о вынесении судебного приказа, поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в последствии был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей У.А.Т. возражений.

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с иском после отмены судебного приказа соблюден. Административным ответчиком У.А.Т. каких-либо платежных документов, свидетельствующих об уплате налога на имущество физических лиц за предъявленный налоговый период, в суд не представлено, в связи с чем, требование МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области о взыскании с У.А.Т. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит удовлетворению.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании с У.А.Т. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 100 413 руб. 00 коп., при этом административным истцом указано, что на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении У.А.Т. представлены сведения о получении доходов за 2018 год:

- от ОАО «Альфастрахование» в марте в размере 912 руб. (л.д.14),

- от ПАО «Аско-Страхование» в апреле, июне, августе, октябре в общей сумме 87 932 руб. 79 коп. (л.д.15),

- от АО Группа Ренессанс Страхование в марте в размере 4 000 руб. (л.д.18),

- от АО Группа Ренессанс Страхование в декабре в размере 20 000 руб. (л.д.16),

- от СПАО «Ресо-Гарантия» в апреле и ноябре в общей суме 770 024 руб. 30 коп. (л.д.17),

- от АО «Страховое общество газовой промышленности» в январе, апреле месяце в общей сумме 383 618 руб. 28 коп. (л.д.19),

- от СПАО «Ингосстрах» в феврале, апреле, мае, июле в общей сумме 102 852 руб. 68 коп. (л.д.20),

- от ПАО СК «Росгосстрах» в январе, феврале, июне в общей сумме 216 522 руб. (л.д.21),

- от АО «ГСК Югория» в феврале в размере 250 000 руб. (л.д.22).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ У.А.Т. был предъявлен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2018 год в размере 209 412 руб. (л.д.23-24).

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика У.А.Т., имеется отметка о получении последним ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В ходе подготовки дела к рассмотрению административный истец указал, что в соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации в 2019 году в налоговый орган в отношении налогоплательщика представлены сведения о доходах физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ страховыми компаниями, общая сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 106 283 руб. 72 коп. размер задолженности сформирован из сумм налога на доходы физических лиц, представленных налоговыми агентами в 2019 году в соответствии со ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений формы 2-НДФЛ с признаком 2 «доход, с которого не было возможности удержать налог». Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, переданная на взыскание за 2018 год, исходя по ставке 13%, составляет: по справке ПАО «Росгосстрах» - 28 148 руб. (216 522 руб. х 13%); по справке ОАО «Альфастрахование» - 119 руб. (912 руб. х 13%); по справке СПАО «Ингосстрах» - 13 371 руб. (102 852,68 руб. х 13%); по справке АО Группа Ренесанс Страхование в общей сумме 3 120 руб. (4 000 руб. х 13%, 20 000 руб. х 13%); по справке ПАО «Аско-Страхование» - 11 431 руб. (87 932,79 руб. х 13%); по справке АО «Страховое общество газовой промышленности» в связи с произведенным перерасчетом - 56 189 руб., задолженность У.А.Т. по налогам на доходы физических лиц и пени составила 56 413 руб. 72 коп.

В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ У.А.Т. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года и налога на доходы физических лиц за 2018 год не исполнил, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и в адрес У.А.Т. через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27, 28-29, 30).

В связи с тем, что требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнено не было, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

У.А.Т. является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ ОГРНИП №, основной вид деятельности – деятельность в области права с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ У.А.Т. была подана налоговая декларация за отчетный период 2018 года по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как индивидуальным предпринимателем (л.д.71-73).

Получение данной декларации налоговым органом подтверждается квитанцией о приеме (л.д.74).

Суд принимает во внимание и считает обоснованными доводы административного ответчика У.А.Т. о том, что, являясь индивидуальным предпринимателем с применением упрощенной системы налогообложения, он освобожден по уплаты налога на доходы физических лиц, в отношении доходов, полученных им от предпринимательской деятельности, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение таковых от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

Административным истцом, в соответствии с требованиями ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлено достоверных сведений о получении У.А.Т. сумм доходов, заявленных в административном исковом заявлении, дат их получения.

В соответствии с действующим законодательством, отличие средства осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица также выражается в порядке расчета с контрагентами по договору, так как индивидуальный предприниматель, в отличие от юридического лица, не обязан открывать свой расчетный счет в банке.

Таким образом, суд полагает, что требования МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области о взыскании с У.А.Т. суммы налога на доходы как с физического лица в размере 56 189 руб. удовлетворению не подлежат.

В связи с удовлетворением заявленных исковых требований в части, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части заявленных требований в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к У.А.Т. о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с У.А.Т., <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) 224 (двести двадцать четыре) рубля 72 копейки, из которых: 191 рубль 00 копеек - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 00 рублей 62 копейки – пени по ОКТМО 65628101; 33 рубля 00 копеек – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, 00 рублей 10 копеек – пени по ОКТМО 65701000.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к У.А.Т. о взыскании обязательных платежей, -отказать.

Взыскать с У.А.Т., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих