Решение № 2А-153/2019 от 26 мая 2019 г. по делу № 2А-153/2019

Дело № 2а-153/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года с. Староалейское

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Гончаровой Е.А.,

при секретаре Никитиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, указывая, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Страховые взносы за расчетный период исчисляются из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432, п.1 ст.430 НК РФ).

На основании с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговым органном была исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанные страховые взносы были исчислены по следующей формуле:

Страховые взносы на ОПС: 26 545 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ) / 12 мес.( количество месяцев ДД.ММ.ГГГГ календарного года) X 3 мес. (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 26 545 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ) / 12 мес. (количество месяцев ДД.ММ.ГГГГ календарного года) X 9 дней (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 30 дней (количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ составила 7299.87 руб., в том числе: 26545/12x3 = 6636.25 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) + 26545/12*9/30= 663.62 руб. (за 3 календарных дня осуществления деятельности в апреле ДД.ММ.ГГГГ), 6636.25 +663.62= 7299.87 руб. (за период осуществления деятельности в качестве ИП в ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ)

Страховые взносы на ОМС: 5840 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ) / 12 мес.( количество месяцев ДД.ММ.ГГГГ календарного года) X 3 мес. (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 5840 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОМС за 2018 год) / 12 мес. (количество месяцев 2018 календарного года) X 9 дней (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 30 дней (количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составила 1606 руб., в том числе: 5840/12x3 = 1460 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ) + 5840/12*9/30= 146 руб. (за 3 календарных дня осуществления деятельности в ДД.ММ.ГГГГ), 1460 + 146 = 1606 руб. (за период осуществления деятельности в качестве ИП в ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ)

Вышеуказанные суммы ФИО1 уплачены не были, что в соответствии со ст. 75 НК РФ стало основанием для начисления пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неуплата страховых взносов стала основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В вышеуказанном требовании плательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, включенные в требование № были рассчитаны следующим образом:

1606 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС) х 10 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,0002416 (ставка пени или 1/300 х 7.25% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ) х 100%) = 3.88 руб. ( с учетом наличия у налогоплательщика переплаты по пени, в сумме 0.11 руб., задолженность по пени составила 3.77 руб)

Требование № ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени и страховых взносов Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Локтевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка №1 Локтевского района вынесено определение об отказе в принятии заявления поскольку налоговым органом пропущен срок, установленный ст.48 НК РФ на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1: 7299.87 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН №, КПП №, счет №, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО №, КБК 1№; 1606 руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, пени- 3.77 руб. в пользу Федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН № КПП № счет №, Отделение Барнаул, БИК №, ОКТМО №, КБК №, КБК пени №.

Административное дело на основании п. 2 ч. 2 ст. 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) поступило по подсудности из Локтевского районного суда.

По запросу суда из отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю предоставлены сведения в отношении ФИО1, в соответствии с которыми он был ранее зарегистрирован по адресу: <адрес>, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>.

Согласно ч.4 ст.27 КАС РФ административное дело, направленное из одного суда в другой, должно быть принято к рассмотрению судом, в который оно направлено. Споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение, направлявшееся в соответствии с ч.4 ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ по адресу, временной регистрации, возвращено в суд с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Назначенный судом в порядке ст.54 Кодекса административного судопроизводства РФ представитель ответчика ФИО1 адвокат Прохоров Н.Н. с заявленными требованиями не согласился, поскольку пропущен срок для обращения в суд.

Статья 102 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривает, что в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом предприняты надлежащие меры к уведомлению административного ответчика, на основании ст. ст. 102, 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в т.ч. в отсутствие ФИО1

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абз.4 п.2, абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления (административного искового заявления) о взыскании платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим, в указанные налоговые периоды на основании пп.2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Из представленного административным истцом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы в сумме 8905, 87 руб., из которых 7299, 87 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ, 1606 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В указанном требовании установлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога к мировому судье административный истец обратился лишь – ДД.ММ.ГГГГ г. (согласно штампа организации почтовой связи на списке почтовых отправлений), то есть за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Локтевского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 на основании п.3 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ отказано, поскольку требование не является бесспорным в связи с пропуском срока обращения в суд.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного участка Локтевского района с заявлением о вынесении судебного приказа стало определение об отказе в принятии заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился в Локтевский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

При этом Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, мотивированное тем, что осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные Налоговым кодексом РФ сроки затруднительно.

Между тем, к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в целях соблюдения установленного порядка принудительного взыскания.

В нарушение ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по надзору в области налогов и сборов.

Указанные в ходатайстве обстоятельства не могут быть отнесены к числу уважительных причин, в связи с чем не свидетельствуют о наличии оснований для восстановления пропущенного срока.

В связи с этим, оснований для удовлетворения ходатайства суд не усматривает.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд, по причине которого налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При изложенных обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Гончарова