Приговор № 1-298/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 1-298/2017

ПРИГОВОР

ИФИО1

<адрес> 29 сентября 2017 г.

Трусовский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Лепского А.А., с участием государственного обвинителя прокуратуры <адрес> ФИО2, подсудимого ФИО4, защитника - адвоката <адрес> коллегии адвокатов ФИО5, представившего ордер №, при секретаре Хворостухиной Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке особого судебного разбирательства уголовное дело в отношении

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении одного малолетнего ребенка, военнообязанного, работающего директором ООО «<данные изъяты>», проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ФИО3 № (далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером ОГРН - №, по юридическому адресу: <адрес>», офис №. Так. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» поставлено на налоговый учет в МИФНС России № <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии с приказом № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» ФИО4 наименование общества сменено на «<данные изъяты>» на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ единственного учредителя.

В соответствии с п.1 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ ФИО4, как руководитель организации являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ООО «<данные изъяты>».

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» выплачивало работникам организации денежное вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст. 24, п.п. 1, 2, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ на ООО «<данные изъяты>» как организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщики - физические лица получили доходы, возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент - ООО «<данные изъяты>». Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно ст.ст. 26, 27 и 28 НК РФ директор ООО «<данные изъяты>» ФИО4, являясь законным представителем указанной организации, должен был самостоятельно и надлежащим образом исполнять обязанности налогового агента. В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, действует в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно и отвечает за убытки, причиненные им юридическому лицу.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4, достоверно знающего об обязанности общества ООО «<данные изъяты>» по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ, возник преступный умысел, направленный на не перечисления в бюджет удержанного у работников общества НДФЛ. С целью реализации преступного умысла ФИО4, действуя умышлено, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджет суммы удержанного у работников НДФЛ в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислил, удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ из заработной платы работников ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 8150888 рублей, а именно: за январь 2015 г. исчислил НДФЛ 155930 рублей 01 копеек, удержал НДФЛ в размере 155930 рублей 01 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за февраль 2015 г. исчислил НДФЛ в размере 730055 рублей 08 копеек, удержал НДФЛ в размере 730055 рублей 08копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за март 2015 г. исчислил НДФЛ 1147851 рублей 36 копеек, удержал НДФЛ в размере 1147851 рублей 36 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за апрель 2015 г. исчислил НДФЛ 1274066 рублей 57 копеек, удержал НДФЛ в размере 1274066 рублей 57 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за май 2015 г. исчислил НДФЛ 1445393 рублей 68 копеек, удержал НДФЛ в размере 1445393 рублей 68 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за июнь 2015 г. исчислил НДФЛ 837406 рублей 08 копеек, удержал НДФЛ в размере 837406 рублей 08 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за июль 2015 г. исчислил НДФЛ 864136 рублей 29 копеек, удержал НДФЛ в размере 864136 рублей 29 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за август 2015 г. исчислил НДФЛ 373782 рублей 39 копеек, удержал НДФЛ в размере 373782 рублей 39 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за сентябрь 2015 г. исчислил НДФЛ 498213 рублей 27 копеек, удержал НДФЛ в размере 498213 рублей 27 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за октябрь 2015 г. исчислил НДФЛ 318353 рублей 41 копеек, удержал НДФЛ в размере 318353 рублей 41 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил; за ноябрь 2015 г. исчислил НДФЛ 237837 рублей 26 копеек, удержал НДФЛ в размере 237837 рублей 26 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил, за декабрь 2015 г. исчислил НДФЛ 267861 рублей 17 копеек, удержал НДФЛ в размере 267861 рублей 17 копеек, но НДФЛ в бюджет не перечислил.

Таким образом, ФИО4, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в нарушение ст.ст. 24 и 226 НК РФ, не перечислил в бюджет всю сумму исчисленного и удержанного НДФЛ за 2015 год. Задолженность ООО «<данные изъяты>» перед бюджетом по НДФЛ за вышеуказанный период времени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8150888 рублей или 40,01 % от суммы налога, подлежащего уплате.

Вместе с тем, в распоряжении организации имелись денежные средства, достаточные (с учетом произведенных первоочередных выплат) для перечисления удержанного НДФЛ, а соответственно исполнения обязанностей налогового агента.

Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства в сумме 195038664,90 рублей (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в выписке не указано), из которых денежные средства на общую сумму 168047158,60 рублей ФИО4 были израсходованы через расчетные счета Общества и путем снятия наличных на различные нужды, в том числе перечислены ООО «<данные изъяты>» в качестве «возврата заемных средств...» и «предоставления беспроцентных займов...» в адрес подконтрольных организаций, где ФИО4 является сам же единоличным учредителем и директором на общую сумму 34105000, 00 рублей, а именно: ООО «<данные изъяты>» - 23620000 рублей; ООО «<данные изъяты>» - 3295000 рублей; ООО «<данные изъяты>» - 4192000 рублей; ООО «<данные изъяты>» - 2185000 рублей; ООО «<данные изъяты>» - 813000 рублей.

Однако, ФИО4, имея реальную возможность перечислить в бюджет в полном объеме исчисленный и удержанный НДФЛ, действуя в ущерб экономическим интересам государства, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ незаконно расходовал свободные средства в сумме 34105000 рублей на погашение беспроцентных займов и предоставление беспроцентных займов подконтрольным ему организациям ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты><данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», где сам является единоличным учредителем и директором, то есть погашал и предоставлял займы самому себе, что прямо свидетельствует о его личной заинтересованности в неперечислении налога в бюджет государства в целях получения экономической выгоды.

Тем самым, ФИО4, руководствуясь частными интересами, создавал видимость положительных результатов деятельности ООО «<данные изъяты>» и его платежеспособности, формируя имидж успешного и компетентного руководителя, обеспечивая сохранение за собой рабочего места и стабильного получения заработной платы. Таким образом, ФИО4, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы работников ООО «<данные изъяты>», на общую сумму 8150888 рублей, что является крупным размером, так как превышает 5000000 рублей и доля неуплаченных налогов в пределах полных трех финансовых лет составляет 40,01 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В ходе предварительного расследования при ознакомлении с материалами уголовного дела ФИО4 заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

В судебном заседании после изложения предъявленного обвинения подсудимый ФИО4 пояснил, что обвинение ему понятно, с обвинением он согласен, вину в совершении преступления признает в полном объеме, поддерживает свое ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, заявленное добровольно после консультации с защитником, осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 314 УПК Российской Федерации подсудимый вправе при наличии согласия государственного обвинителя заявить о согласии с предъявленным ему обвинением и ходатайствовать о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовным делам о преступлениях, наказание за которые предусмотренное УК Российской Федерации, не превышает десяти лет лишения свободы.

Суд удостоверился в том, что по уголовному делу соблюдены требования главы 40 УПК Российской Федерации.

Государственный обвинитель выразил согласие на рассмотрение уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства.

Подсудимый ФИО4 с предъявленным обвинением полностью согласен, осознает характер и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, заявил ходатайство добровольно после консультации с защитником.

Наказание, предусмотренное УК Российской Федерации, за совершенное подсудимым преступление, не превышает десяти лет лишения свободы.

Таким образом, условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены.

Действия подсудимого ФИО4 суд квалифицирует по ч.1 ст. 199.1 УК Российской Федерации как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Данное обвинение обосновано и подтверждается собранными по уголовному делу доказательствами.

При постановлении приговора суд учитывает положения ч.7 ст. 316 УПК Российской Федерации.

При назначении наказания подсудимому ФИО4 суд учитывает характер и степень опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, а также влияние наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Подсудимый ФИО4 не судим, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, совершил преступление, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести.

С учетом фактических обстоятельств и степени общественной опасности совершенного преступления суд приходит к выводу об отсутствии оснований для изменения категории преступления в порядке ч.6 ст. 15 УК Российской Федерации.

В качестве смягчающих наказание обстоятельств суд учитывает признание вины и раскаяние ФИО4, наличие на его иждивении одного малолетнего ребенка, а также частичное возмещение им причиненного преступлением ущерба.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ФИО4, судом не установлено.

Оценив характер и степень общественной опасности преступления, данные о личности виновного, суд приходит к выводу о назначении подсудимому ФИО4 наказания в виде штрафа.

Суд считает, что назначение такого наказания будет справедливым, при этом будет достигнуты цели восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений.

Оснований для применения в отношении подсудимого положений ст.ст. 64, 72.1, 82.1 УК Российской Федерации не имеется.

В соответствии со ст. 1064 ГК Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Таким образом, заявленный по настоящему уголовному делу иск прокурора о взыскании с ФИО4 в пользу государства суммы неуплаченных налогов (НДФЛ) в размере 7200888 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме в размере установленного судом не возмещенного ущерба, причиненного преступными действиями подсудимого ФИО4 в сумме 7200888 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 304, 307, 308, 309, 314, 316 УПК Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО4 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200000 (двести тысяч) рублей.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении осужденного ФИО4 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, а затем отменить.

Гражданский иск прокурора удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО4 в пользу государства сумму неуплаченных налогов (НДФЛ) в размере 7200888 рублей.

Арест, наложенный на имущество и денежные средства ФИО4: на денежные средства, находящихся на расчетном счете ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», а также на имущество в виде долей уставных капиталов ФИО4 в ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» - не отменять, сохранив его до полного возмещения причиненного ущерба в размере 7200888 рублей.

В соответствии со ст. 81 УПК Российской Федерации вещественные доказательства по делу: реестр сведений о доходах физических лиц за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый агент ООО «<данные изъяты>» ФИО3 3008012317/300801001, количество представленных сведений на 216 человек; листок бумаги, содержащий таблицу с названием «Начисление с 2013-2015 г.г. по налогам (в рублях)», содержащей следующие сведения: минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации ООО «<данные изъяты>» ФИО3 3008012317 в 2013 - 0, в 2014 - 537423, в 2015 - 466792. Налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ООО «<данные изъяты>» ФИО3 3008012317 составил, в 2013 - 569888, в 2014 - 0, в 2015 - 257807. НДС на товары, производимые на территории Российской Федерации (12240856000) ООО «<данные изъяты>» ФИО3 30080123 составил в 2013 и 2014 составил - 0, в 2015 - 1147318, всего было начислено за период с 2013 по 2015 г.г. 1871917 рублей; выписка по лицевому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, клиент: ООО «<данные изъяты>», лицевой счет: 40№, выписка по лицевому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, клиент: ООО «<данные изъяты>», лицевой счет: 40№ банковского дела ООО «<данные изъяты>» на 155 листах в ОАО «Россельхозбанк». флешку зеленого цвета, справки физических лиц за 2015 г. в количестве 215 - хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд <адрес> в течение 10 дней.

Если участник уголовного процесса заявляет ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, об этом должно быть указано в его апелляционной жалобе, в возражениях на жалобы или в представлении.

Приговор постановлен в совещательной комнате.

судья А.А. Лепский