Решение № 2А-2423/2019 2А-2423/2019~М-2079/2019 А-2423/2019 М-2079/2019 от 12 ноября 2019 г. по делу № 2А-2423/2019

Дело №а-2423/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 ноября 2019 года

Батайский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Баленко Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката и является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов обязана уплачивать законно установленные налоги.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 года в налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Дата фактического предоставления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев - 14.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 500 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов влечёт начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В целях соблюдения положений НК РФ налоговым органом, в порядке указанном в ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Факт отправления требований в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

ФИО1 обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и штрафу в срок, указанный в требованиях не исполнена.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района на сумму 33775,65 рублей был отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, пени и штрафу ФИО1 не оплачена.

С учётом изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2016 года), пеню в размере 43,84 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2018 год), налог в размере 5840 рублей, пеню в размере 133,30 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (2018 год), налог в размере 26545 рублей, пеню в размере 713,51 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 рублей, а всего на общую сумму 33775,65 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила суд удовлетворить их в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в подтверждение чего в материалах дела имеется уведомление.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката. Сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (4 квартал 2016 года), пеня в размере 43,84 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2018г), налог в размере 5840 рублей, пеня в размере 133,30 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (2018г.), налог в размере 26545 рублей, пеня в размере 713,51 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности истцом ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства суд приходит к выводу о том, что поскольку административный ответчик, являясь адвокатом, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и поскольку доказательств добровольной их оплаты в материалы дела не представлено, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2018 год в общей сумме 32385 рублей, а также пени, правомерно начисленные за неуплату страховых взносов в размере 846,81 рублей.

В силу статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год, имела место по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени в размере 43,84 рублей, поскольку в настоящее время оснований для взыскания с ФИО1 суммы пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год, не имеется.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом также установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года административному истцу в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Дата фактического предоставления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности истцом ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

Таким образом, поскольку факт совершения ответчиком налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 рублей за несвоевременное представление истцу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пеню в размере 133,30 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пеню в размере 713,51 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 рублей, а всего на общую сумму 33731,81 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: