Решение № 2А-3333/2019 2А-349/2020 2А-349/2020(2А-3333/2019;)~М-3004/2019 М-3004/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-3333/2019

Дело№ 2а-349/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сушковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

в обоснование административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налоговым платежам административный истец указал на то, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по месту жительства и на основании положений ст. 229 НК РФ ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком ФИО1 исполнена не была, что явилось основанием для начисления административному ответчику пени в соответствии с положениями п. 3 ст. 75 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 38928 от 07.12.2018 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму налога и пени в размере 5783 рубля.

Однако, налоговое требование не было исполнено административным ответчиком в полном объёме, задолженность по налогу не была погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.09.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-1698/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5 783 рублей.

02.10.2019 г. ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа № 2а-2-1698/2019 от 10.09.2019 г. и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что она не согласна с суммой задолженности.

02.10.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № 2а-2-1698/2019 от 10.09.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, между тем, имеющаяся у административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей не оплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также на положения налогового законодательства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в виде налога в размере 5783 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 по доверенности от 16.07.2019 г., сроком действия один год, административные исковые требования поддержала, дала объяснения аналогичные по содержанию приведенным в обоснование административного иска, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена судом по указанному в административном исковом заявлении адресу места жительства, который совпадает с адресом места регистрации административного ответчика, указанным в адресной справке, однако, направленное административному ответчику судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

В силу положений ст. 165.1. Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ), сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Поскольку в данном случае доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, объективно препятствующих административному ответчику своевременно получить судебные извещения, суду не представлены, суд считает административного ответчика ФИО1 извещенной надлежащим образом, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

Дело в отсутствие административного ответчика ФИО1 рассмотрено судом в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Общие принципы определения доходов закреплены в ст. 41 НК РФ, которой предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 N 1681-О, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в качестве одного из случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога налогоплательщиком без участия налогового агента, предусматривают получение физическим лицом доходов, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В данном деле судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по месту жительства и на основании положений ст. 229 НК РФ ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

В адрес административного ответчика ФИО1, налоговым органом направлено налоговое уведомление № 50633 от 17.07.2018 г., в котором налогоплательщик уведомлялась о необходимости уплатить налог по форме 3-НДФЛ за 2017 год в размере 5783 рублей в срок до 03.12.2018 г.

Поскольку в указанный срок обязанность по оплате взыскиваемого налога налогоплательщиком ФИО1. исполнена не была, в адрес ФИО1. налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налог по форме 3-НДФЛ за 2017 год в размере 5783 рублей и пени в размере 5 рублей 78 копеек в срок до 27.12.2018 г.

Однако, налоговое требование не было исполнено административным ответчиком в полном объёме, задолженность по налогу не была погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.09.2019 г. мировым судьёй в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 1 вынесен судебный приказ № 2а-2-1698/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5 783 рублей.

02.10.2019 г. ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа № 2а-2-1698/2019 от 10.09.2019 г. и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что она не согласна с суммой задолженности.

02.10.2019 г. определением мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 1 судебный приказ № 2а-2-1698/2019 от 10.09.2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен, между тем, имеющаяся у административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей не оплачена.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, доказательства, отвечающие принципу относимости и допустимости доказательств, и свидетельствующие о том, что взыскиваемая в данном административном деле задолженность по оплате налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год административным ответчиком ФИО1. оплачена, суду не представлены, указанные обстоятельства в процессе судебного разбирательства по делу судом не установлены.

Представленный административным истцом в обоснование исковых требований расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц обоснован и подтверждается материалами дела, доказательства, опровергающие расчет истца, суду не представлены.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

Принимая во внимание, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен определением мирового судьи от 02.10.2019 г., а в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 23.12.2019 г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд с данным иском, суд считает, что установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

По приведенным мотивам, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам ст. 84 КАС РФ, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, правильность исчисления размера недоимки по обязательным платежам и пене, приходит к выводу о доказанности оснований административного иска и обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на доходы с физических лиц.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит также взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку за 2017 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде налога в размере 5783 рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Новикова

Мотивированный текст решения изготовлен 02.03.2020