Решение № 2А-306/2020 2А-306/2020~М-188/2020 М-188/2020 от 21 апреля 2020 г. по делу № 2А-306/2020

Дело № 2а-306/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. Брюховецкая Краснодарского края 21 апреля 2020 года

Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салогубовой В.В.,

секретаря ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов для граждан – налогоплательщиков установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 Налогового кодекса Российской Федерации являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания, сооружения, помещения.

В соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в инспекцию представлены сведения, в соответствии с которыми у административного ответчика имелось имущество, подлежащее налогообложению.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты транспортных средств, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: CHEVROLET LANOS, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> марка/модель: ВА32102, VIN: <номер>, год выпуска 1985, дата регистрации права <дата>.

Взыскателем в соответствии с абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог за 2017 год за указанные транспортные средства в размере 1896,00 рублей и не позднее 30 дней до наступления срока платежа почтовым отправлением в адрес должника направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов, на основании которого произведен расчет размера денежной суммы, составляющей платеж за налоговый период, в котором должник являлся собственником имущества.

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1896,00 рублей, а также пеня в размере 340,22 рублей.

Ответчику направлялись налоговые уведомления об обязанности уплатить налог, однако последний до настоящего времени обязанность по уплате налогов, закрепленную в ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные законодательством сроки не исполнил.

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Кроме того, ответчик ФИО2 с <дата> по <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность. Статус индивидуального предпринимателя ФИО2 утратил <дата>, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер>.

За указанные периоды у административного ответчика ФИО2 имеется недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 3016,14 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 297,99 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 904,83 рубля;

- по транспортному налогу в размере 1896 рублей, пеня в размере 340,22 рубля, а всего на общую сумму 6 455,18 рублей, которую административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец уведомлен надлежащим образом. В судебное заседание от начальника Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю ФИО3 поступило заявление, в котором она просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, предоставив суду возражение на административное исковое заявление, в котором возражал в удовлетворении административного иска в связи с пропуском пресекательного срока для направления требования об уплате налога, пеней, штрафов. Считает, что срок на обращение МИФНС № 4 в суд с административным иском к нему истек еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа. Между тем, административный иск заявлен с пропуском данного срока, что является основанием к отказу в иске, при этом доказательств уважительности пропуска срока исковой давности со стороны налогового органа суду представлено не было.

Кроме того, Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017 года, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. В связи с изложенными, административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, гражданское дело рассмотреть в его отсутствие.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам не обоснованным, не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, статус индивидуального предпринимателя она утратил <дата>, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена соответствующая запись за государственным регистрационным номером <номер> (л.д. 7).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пеней и направления уполномоченным органом плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 с <дата> по <дата> Пенсионный Фонд Российской Федерации являлся главным администратором пенсионных взносов, пеней и санкций, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также пеней, и по закрытию физическим лицом статуса ИП выступал в качестве административного истца.

Как установлено судом, административным истцом в материалы дела не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих о принятии Пенсионным фондом предусмотренных Федеральным Законом № 212-ФЗ мер в отношении ИП ФИО2 по взысканию задолженности за указанные периоды по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 года Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности но пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года.

В связи с имеющейся задолженностью в адрес ответчика ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате пени в размере 4 218,96 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на выплату страховой пенсии, страховых взносов на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года и до 01 января 2017 года. В данном требовании налоговым органом срок для добровольного исполнения требования не указан (л.д.13).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации и утратившего силу с 01.01.2017 года Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах.. » страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ОМС уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения деятельности в качестве ИП - не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Указанное означает, что срок уплаты ответчиком страховых взносов по ОМС и в ПФ РФ за периоды, предшествующие 01.01.2017 года, истекли 31 декабря 2010 года, и 31 декабря предшествующих текущих лет, а срок на обращение в суд по страховым взносам за 2011 год истек в 2012 году.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня может быть начислена только на действующую непросроченную к взысканию, а также взысканную в установленном законом порядке задолженность по налогам (сборам, страховым взносам).

Доказательств взыскания с ответчика ФИО2 страховых взносов за 2011 и предыдущие годы, на которые начислены пени в указанных в иске суммах, административным истцом суду не представлено.

При этом судом учитываются и разъяснения, изложенные в пункте 57 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В пункте 51 выше указанного Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 также отмечено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В связи с тем, что истцом не были приняты меры к своевременному взысканию суммы страховых взносов, у суда нет законных оснований взыскивать с ФИО2 пеню на просроченные к взысканию страховые взносы.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 1 896 рублей и пени в размере 340,22 рублей, суд приходит к следующему.

Транспортный налог исчислен ФИО2 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку он имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты транспортных средств, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: CHEVROLET LANOS, VIN: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права <дата>;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> марка/модель: ВА32102, VIN: <номер>, год выпуска 1985, дата регистрации права <дата>.

Взыскателем в соответствии с абз.2 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог за 2017 год за указанные транспортные средства в размере 1896,00 рублей и не позднее 30 дней до наступления срока платежа почтовым отправлением в адрес должника направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> о необходимости уплаты не позднее <дата> транспортного налога, на основании которого произведен расчет размера денежной суммы, составляющей платеж за налоговый период, в котором должник являлся собственником имущества (л.д.9-10).

Ответчик ФИО2 обязанность уплатить транспортный налог в указанный срок не исполнил.

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В связи с имеющейся задолженностью в адрес ответчика ФИО2 в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога в размере 1896,00 рублей и пени в размере 28,69 коп., с указанием срока добровольного исполнения до <дата> (л.д.11). Данное требование налогоплательщиком ФИО2 до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Из выше указанных положений следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, налоговый орган по неисполненному требованию об уплате ФИО2 транспортного налога должен обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций, то есть до <дата>.

Однако, как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа только в декабре 2019 года, то есть уже с пропуском пресекательного шестимесячного срока.

Пропуск без уважительных причин установленного Федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большей долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершать соответствующие процессуальные действия, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Вместе с тем, административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд не обращался и не представил суду доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления настоящего административного иска в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю к ФИО2. о взыскании пени по страховым взносам размере 4 218,96 рублей, следует отказать. Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 1 896,00 рублей и пени в размере 340,22 рублей, также следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года): пеня в размере 3016,14 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 297,99 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 904,83 рубля, а всего в размере 4 218,96 рублей, - отказать.

Сумму задолженности признать безнадежной к взысканию и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Краснодарскому краю произвести списание задолженности в размере 4 218,96 рублей.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1896 рублей и пени в размере 340,22 рублей, - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Брюховецкого районного суда

Краснодарского края В.В. Салогубова