Решение № 7-1658/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 12-1052/2022

Судья фио Дело № 7-1658/2025


РЕШЕНИЕ

06 марта 2025 года адрес

Судья Московского городского суда Лашков А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Хамовнического районного суда адрес от 06 апреля 2022 года и постановление заместителя начальника ИФНС России № 4 по адрес от 27 декабря 2021 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «7 Красок» ФИО1,

установил:

постановлением заместителя начальника ИФНС России № 4 по адрес от 27 декабря 2021 года генеральный директор ООО «7 Красок» фио признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере сумма.

Решением судьи Хамовнического районного суда адрес от 06 апреля 2022 года постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

В жалобе, поступившей на рассмотрение в Московский городской суд, фио просит постановление должностного лица и решение районного суда отменить, производство по делу прекратить, ссылаясь на приведенные в ней доводы.

В судебное заседание фио не явилась, извещена о дате, месте и времени рассмотрения жалобы по делу, о причинах своей неявки не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания по делу в установленной ст. 24.4 КоАП РФ форме не заявила.

Изучив доводы жалоб, проверив материалы дела, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновение обстоятельств, послуживших основанием для возбуждения настоящего дела об административном правонарушении) административная ответственность предусмотрена за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до сумма прописью.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами адрес, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на адрес, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», в силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст.1 которого определено, что валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 14 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Законом; если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Закона в банках за пределами адрес, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Законом.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 данного Закона, перечень этих случаев является исчерпывающим.

При этом, выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы нерезиденту – иностранному гражданину минуя счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами) в указанный перечень не входит.

Статьями 131 и 136 ТК РФ предусмотрено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации; заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счёт в банке на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором.

Согласно абзацам 1 и 5 статьи 11 ТК РФ, трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения; правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства, которым операции по выдаче обществом денежных средств иностранным гражданам нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрен.

Таким образом, работодателем, осуществляющим валютные операции, должны быть созданы необходимые условия для обеспечения соблюдения требований указанного Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ.

Статьей 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Оставляя без изменения оспариваемое постановление заместителя начальника ИФНС России № 4 по адрес от 27 декабря 2021 года, которым генеральный директор ООО «7 Красок» фио признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию, судья районного суда исходила из того, что в ходе проведения документарной проверки соблюдения валютного законодательства ООО «7 Красок» выявлено, что 31.12.2019 года по адресу: адрес, помещ.1, генеральный директор фио, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в соответствии с заключённым с иностранным гражданином (нерезидентом) трудовым договором по расчетно-платёжной ведомости №62 от 30.12.2019 года из кассы общества выдала денежные средства в сумме сумма Пупакнум Сатрират, минуя счета в уполномоченных банках, что является незаконной валютной операцией с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Приведенные обстоятельства судья районного суда посчитал установленными представленными в материалы дела доказательствами, включая протокол об административном правонарушении.

Вместе с тем, признать законным состоявшееся решение судьи районного суда не представляется возможным.

Часть 5 статьи 4.4 КоАП РФ, введенная Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» предусматривает, что, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения. При этом в силу части 2 статьи 1.7 данного Кодекса закон, каким-либо образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Как усматривается из материалов дела, в ходе проверки, проведенной налоговым органом 21 декабря 2021 года в отношении ООО «7 КРАСОК» были выявлены нарушения требований Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 года, а именно совершение выплат заработной платы иностранным гражданам (нерезидентам) по платежной ведомости № 62 от 30.12.2019 г., по платежной ведомости № 2 от 30.01. 2020 г., в том числе и Пупакнум Сатрират.

По результатам проверки составлен один акт № 770420210270004 от 21 декабря 2021 года, в котором отражены указанные нарушения.

На основании данного акта должностным лицом ИФНС России № 4 по адрес в отношении генерального директора ООО «7 КРАСОК» составлено несколько протоколов об административных правонарушениях, а также вынесено несколько постановлений о назначении административного наказания, в каждом из которых в вину ФИО1 вменены нарушения одних и тех же требований законодательства в отношении каждого иностранного гражданина (нерезидента), перечисленных в акте проверки.

Часть 5 статьи 4.4 КоАП РФ, введенная Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» предусматривает, что, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения. При этом в силу части 2 статьи 1.7 данного Кодекса закон, каким-либо образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 июля 2023 г. № 42-П, добровольная уплата административного штрафа в размере половины назначенной суммы, до вступления постановления о его наложении в законную силу, не аннулирует действия в отношении уплатившего административный штраф лица презумпции невиновности (ст. 49 ч. 1 Конституции Российской Федерации) и не может свидетельствовать о признании им вины в совершении административного правонарушения, препятствующем обжалованию соответствующего постановления в установленном законом порядке.

Это, в свою очередь, означает, что в случае подачи таким лицом - после добровольной уплаты административного штрафа в соответствии с ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ жалобы в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд на постановление о наложении административного штрафа она должна быть рассмотрена с соблюдением требований данного Кодекса, направленных на обеспечение всестороннего, полного, объективного и своевременного выяснения всех обстоятельств, связанных с привлечением к административной ответственности, и справедливого разрешения дела об административном правонарушении. Уплата административного штрафа до вступления в законную силу постановления по делу об административном правонарушении не препятствует применению к лицу, его уплатившему, закона, отменяющего административную ответственность за совершенное административное правонарушение и вступившего в силу ранее вступления в законную силу указанного постановления.

В данном случае вопрос о возможности применения по делу положений ч 5 ст.4.4 КоАП РФ и ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ может быть рассмотрен после установления, такого имеющего значение обстоятельства как добровольная уплата штрафа, назначенного постановлениями должностного лица, об объединении которых просит фио, до вступления указанных постановлений в законную силу.

Установить данное обстоятельство при рассмотрении настоящих жалоб не представляется возможным, поскольку из акта проверки соблюдения валютного законодательства № 770420210270004 от 21 декабря 2021 года, которым установлен факт выплаты ФИО1 нерезидентам заработной платы с нарушением валютного законодательства, следует, что предметом проверки являлось несколько ведомостей в отношении более 40 работников.

Тем самым вопрос о сроках оплаты штрафа подлежит выяснению по каждому из дел, возбужденных в отношении ФИО1 по результатам данной проверки, по всем работникам.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, в силу п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, решение судьи Хамовнического районного суда адрес от 06 апреля 2022 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «7 Красок» ФИО1 подлежит отмене, дело направлению на новое рассмотрение в тот же суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

решил:

решение судьи Хамовнического районного суда адрес от 06 апреля 2022 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «7 Красок» ФИО1 отменить, дело возвратить на новое рассмотрение в Хамовнический районный суд адрес.

Судья Московского городского суда Лашков А.Н.