Решение № 2А-2710/2019 2А-299/2020 2А-299/2020(2А-2710/2019;)~М-2315/2019 М-2315/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-2710/2019

Дело № 2А-299/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сушковой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности от 16.07.2019 г., сроком действия один год, привлеченного к участию деле в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ адвоката административного ответчика Абрамовой Ю.С. по ордеру № 89953 от 15.02.2020 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области указала на то, что ФИО2 на основании предоставленных регистрирующими органами сведений является собственником объектов налогообложения, в числе которых транспортные средства, объекты недвижимости и земельные участки, и в силу положений действующего налогового законодательства административный ответчик обязан своевременно уплачивать налоги.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом произведен расчет налогов административного ответчика, так за 2016 год налоговым органом исчислен размер налога на имущество в 1324 рубля и земельного налога в 532 рубля, за 2017 год налоговым органом исчислен размер транспортного налога в 1275 рублей.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не уплатил указанные выше налоги, налоговым органом на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня, которая по налогу на имущество физических лиц составила 15 рублей 41 копейку, по земельному налогу – 6 рублей 19 копеек, по транспортному налогу – 17 рублей 97 копеек.

В адрес административного ответчика налоговым органом в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате сумм налога и пени: требование № 1006 от 15.01.2018 г. и требование № 20360 от 28.01.2019 г., однако данные требования не были исполнены налогоплательщиком в полном объёме.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 30.07.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-1334/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по имущественным налогам в размере 3170 рублей 57 копеек, а также государственной пошлины в доход государства.

15.08.2019 г. мировой судья судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2, однако имеющаяся у административного ответчика недоимка по обязательным платежам и пене до настоящего времени не уплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в виде налога в размере 1 324 рубля и пени в размере 15 рублей 41 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1275 рублей и пени в размере 17 рублей 97 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год, в виде налога в размере 532 рублей и пени в размере 6 рублей 19 копеек, а всего недоимки на общую сумму в размере 3 170 рублей 57 копеек.

В судебном заедании представитель административного истца ФИО1 по доверенности от 16.07.2019 г., сроком действия один год, поддержала заявленные административные исковые требования, дала объяснения аналогичные изложенным в обоснование административного иска и в приобщенных к материалам дела письменных уточненных пояснениях, просила административные исковые требования удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 неоднократно извещался судом по известным суду адресам места регистрации и места жительства ответчика, однако, в судебное заседание не явился.

Согласно представленной по запросу суда адресной справке от 24.10.2019 г. ФИО2 по сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУМВД России по Ростовской области зарегистрированным по месту жительства на территории Ростовской области не значится, последнее известное суду место регистрации административного ответчика: <адрес>, что относится к территориальной подсудности Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону.

Судом в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ административному ответчику ФИО2 назначен адвокат.

Дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 рассмотрено судом в порядке ст. 120 КАС РФ с участием назначенного судом в порядке ч. 4 ст. 54 КАС РФ адвоката Абрамовой Ю.С. по ордеру № 89953 от 15.02.2020 г., которая в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.

Выслушав присутствующих в судебном заседании представителя административного истца, адвоката административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам по делу.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, административный ответчик ФИО2 согласно представленным в налоговый орган сведениям регистрирующих органов является собственников следующих объектов налогообложения: транспортные средства – легковой автомобиль «Мерседес-Бенц Е 250», год выпуска 2012, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности от 28.10.2017 г., дата прекращения права собственности 09.12.2017 г.; жилого дома с кадастровым номером: №, площадью 115 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: 03.12.2008 г., дата утраты права собственности 30.05.2016 г.; земельного участка, площадью 480 кв. м, с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 03.12.2008 г., дата утраты права собственности 30.05.2016 г.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, периода владения административным ответчиком объектами налогообложения, налоговым органом произведен расчет налогов административного ответчика, так за 2016 год налоговым органом исчислен размер налога на имущество в 1324 рубля и земельного налога в 532 рубля, за 2017 год налоговым органом исчислен размер транспортного налога в 1275 рублей.

Во исполнение положений налогового законодательства в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления № 7433637 от 24.06.2018 г. и № 36111908 от 02.08.2017 г., в которых административному ответчику предоставлен срок для уплаты указанных в уведомлениях налогов.

Поскольку обязанность по своевременной оплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объёме, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налогов и пени № 1006 от 15.01.2018 г., по сроку уплаты налога до 02.03.2018 г., и требование № 20360 от 28.01.2019 г., по сроку уплаты налога до 01.03.2019 г.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в указанный в требовании срок административный ответчик не уплатил в полном объёме недоимку по налогам и пене, по заявлению налогового органа мировым судьёй 30.07.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-2-1334/2019 о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по обязательным платежам в размере 3170 рублей 57 копеек.

По результатам рассмотрения возращений представителя административного ответчика определением мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону от 15.08.2019 г. судебный приказ № 2а-2-1334/2019 г. от 30.07.2019 г. отменен.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

Между тем, доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налогам и пени, суду не представлены.

Представленные административным истцом расчеты в обоснование исковых требований обоснованы, рассчитаны с учетом действующих ставок, периода, сведений о стоимости облагаемого имущества, сведений о принадлежности облагаемого имущества, периода просрочки платежа и подтверждаются материалами дела.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С данным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.10.2019 г., то есть в пределах предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа определением мирового судьи от 15.08.2019 г.

По приведенным мотивам, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам ст. 84 КАС РФ, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, правильность исчисления размера задолженности по налогам и пене, приходит к выводу о доказанности оснований административного иска и обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки за 2016 г. по налогу на имущество и земельному налогу и пени, а также недоимки за 2017 г. по транспортному налогу в указанном в административном иске размере.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены, на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит также взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в виде налога в размере 1 324 рубля и пени в размере 15 рублей 41 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в виде налога в размере 532 рублей и пени в размере 6 рублей 19 копеек, недоимку за 2017 год по транспортному налогу с физических лиц в виде налога в размере 1275 рублей и пени в размере 17 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Новикова

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2020